稅額計(jì)算公式是什么

稅額計(jì)算公式是什么

　　稅額計(jì)算是根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營或其他具體情況，對其應(yīng)稅事項(xiàng)，按照國家規(guī)定的稅率，采取一定的計(jì)算方法，計(jì)算出納稅人的應(yīng)納稅額。以下小編為大家整理了稅額計(jì)算公式是什么的詳細(xì)內(nèi)容，希望對大家有所幫助！

　　一、稅額計(jì)算公式是什么

　　每種稅都明確規(guī)定了應(yīng)納稅額的具體計(jì)算公式，但其基本計(jì)算方法相同，即應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率。

　　二、概念

　　1）計(jì)稅單位，亦稱計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)、課稅單位。它是課稅對象的計(jì)量單位和繳納標(biāo)準(zhǔn)，是課稅對象的量化。計(jì)稅單位分為從價(jià)計(jì)稅、從量計(jì)稅和混合計(jì)稅三種。

　　2）計(jì)稅價(jià)格。對從價(jià)計(jì)征的稅種，稅率一經(jīng)確定，應(yīng)納稅額的多少就取決于計(jì)稅價(jià)格。按計(jì)稅價(jià)格是否包含稅款劃分，計(jì)稅價(jià)格又分為含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格兩種。

　　土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　�、逋恋卦鲋刀惗愵~計(jì)算公式《土地增值稅暫行條例》，土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。土地增值稅的計(jì)算公式是：

　　應(yīng)納稅額=∑(每級(jí)距的土地增值額×適用稅率)

　　但在實(shí)際工作中，分步計(jì)算比較繁瑣，一般可以采用速算扣除法計(jì)算。即：計(jì)算土地值稅稅額，可以按增值額乘以適用的稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計(jì)算，具體公式如下：

　　1、增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%：

　　土地增值稅稅額=增值額×30%

　　2、增值稅額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%：

　　土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%

　　3、增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過200%：

　　土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%

　　4、增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%：

　　土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35%

　　公式中的5%、15%、35%分別為二、三、四級(jí)的速算扣除系數(shù)。

　�、嫱恋卦鲋殿~的確定

　　土地增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。其計(jì)算公式為：

　　土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入-扣除項(xiàng)目金額。

　　1、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入確定

　�、鸥鶕�(jù)《土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。從收入的形式來看，包括貨幣收入、實(shí)物收入。

　　①貨幣收入貨幣收入是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)而取得的現(xiàn)金、銀行存款、支票、銀行本票、匯款等各種信用票據(jù)和國庫券、金融債券、企業(yè)債券、股票等有價(jià)證券。這些類型的收入其實(shí)質(zhì)都是轉(zhuǎn)讓方因轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房屋產(chǎn)權(quán)而向取的價(jià)款。貨幣收入一般比較容易確定。

　�、趯�(shí)物收入是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)而取得的各種實(shí)物形態(tài)的收入。如鋼材、水泥等建材，房屋、土地等不動(dòng)產(chǎn)等。實(shí)物收入的價(jià)值不太容易確定，一般要對這些實(shí)物形態(tài)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)估價(jià)。

　�、燮渌�收入是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)而取得的無形資產(chǎn)收入或具有財(cái)產(chǎn)價(jià)值的權(quán)利。如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)權(quán)等。這種類型的收入比較少見，其價(jià)值需要進(jìn)行專門的評(píng)估。

　　⑵轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為外國貨幣的，以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月一日國家公布的市場匯價(jià)折合人民幣，據(jù)以計(jì)算土地增值稅稅額。對于以分期收款形式取得的外幣收入，也應(yīng)按實(shí)際收款日或收款當(dāng)月一日國家公布的市場匯價(jià)折合人民幣。

　　稅務(wù)師考試《稅法二》知識(shí)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額的計(jì)算—居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算一般有兩種方法。

　　1.直接法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-彌補(bǔ)虧損

　　2.間接法：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

　　【典型例題】

　　2011年某居民企業(yè)取得主營業(yè)務(wù)收入4000萬元，發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本2600萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用770萬元(其中廣告費(fèi)650萬元)，管理費(fèi)用480萬元(其中新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)用40萬元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元，營業(yè)稅金160萬元(含增值稅120萬元)。 用上述兩種方法計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

　　1.直接法：

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額 =4000×15%=600(萬元)

　　應(yīng)納稅所得額=4000-2600-[(770-650)+600] -(480+40×50%)-60-(160-120)=80(萬元)

　　2.間接法：

　　會(huì)計(jì)利潤=4000-2600-770-480-60-(160-120)=50(萬元)

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=650-4000×15%=650-600=50(萬元)

　　三新費(fèi)用加計(jì)扣除=40×50%=20(萬元)

　　應(yīng)納稅所得額=50+50-20=80(萬元)

　　稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)：應(yīng)納稅額的一般計(jì)算

　　應(yīng)納稅額的一般計(jì)算

　　一、實(shí)行從量定額計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×單位稅額

　　其中，銷售數(shù)量是指應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量，具體為：

　　銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量;

　　自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;

　　委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;

　　進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

　　目前我國對啤酒、黃酒、成品油等采用從量定額征收辦法

　　二、實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×比例稅率

　　【注】

　　消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售額與增值稅應(yīng)稅銷售額是一致的，都是以含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額為計(jì)稅基數(shù)。

　　銷售額的確定包括以下內(nèi)容：

　　1、應(yīng)稅銷售行為：

　　(1)有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費(fèi)品所有權(quán)的行為

　�、偌{稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料。

　�、谟脩�(yīng)稅消費(fèi)品支付代扣手續(xù)費(fèi)或銷售回扣。

　�、墼阡N售數(shù)量之外另付給購貨方或中間人作為獎(jiǎng)勵(lì)和報(bào)酬的應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面

　　如用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋

　　贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等。

　　(3)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【注】委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。

　　2、銷售額的確定

　　應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。不包括向購買方收取的增值稅稅額，如果價(jià)款是含增值稅的需要換算，其換算公式如下：

　　應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=[含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)]

　　【注】

　　(1)應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在財(cái)務(wù)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。

　　(2)包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額中征稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。

　　(3)對既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，又另外收取押金的包裝物押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。

　　(4)對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。

　　(5)啤酒的包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金

　　(6)白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。

　　(7)對于啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，不得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價(jià)格作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)當(dāng)以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對外銷售價(jià)格(含包裝物及包裝物押金)作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，并依此確定該啤酒消費(fèi)稅單位稅額。

　　(8)納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算當(dāng)天或者當(dāng)月1日的國家外匯牌價(jià)。

　　三、實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法

　　卷煙、 白酒實(shí)行此種方法

　　應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率

　　四、計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定

　　(一)卷煙最低計(jì)稅價(jià)格的核定

　　應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。

　　1、卷煙的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定

　　消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格的核定公式：

　　某牌號(hào)規(guī)格卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=零售價(jià)格÷(1+45%)

　　其中，45%是指卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費(fèi)用率和平均利潤率。

　　2、不進(jìn)入煙草交易會(huì)，沒有調(diào)撥價(jià)格的卷煙，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格由省國家稅務(wù)局按照下列公式核定：

　　某牌號(hào)規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格=該牌號(hào)卷煙市場零售價(jià)÷(1+35%)

　　3、實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格和核定價(jià)格的卷煙，按實(shí)際銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅;反之按計(jì)稅價(jià)格或核定價(jià)格征稅。

　　1.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定范圍

　　(1)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

　　(2)白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的銷售給銷售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格70%以下，年銷售額1000萬元以上的各種白酒，按照規(guī)定的式樣及要求，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)逐級(jí)上報(bào)至國家稅務(wù)總局，國家稅務(wù)總局選擇其中部分白酒核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格，其他需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局核定。

　　2.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定標(biāo)準(zhǔn)

　　(1)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格70%以下，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價(jià)格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模大，利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對外銷售價(jià)格60%至70%范圍內(nèi)。

　　(2)國家稅務(wù)總局選擇核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為60%。計(jì)稅公式：

　　當(dāng)月該品牌、規(guī)格白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=該品牌、規(guī)格白酒銷售單位上月平均銷售價(jià)格×核定比例

　　(3)已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按照實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅;實(shí)際銷售價(jià)格低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅。(孰高原則)

　　(4)已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格。

　　(5)白酒生產(chǎn)企業(yè)未按照規(guī)定上報(bào)銷售單位銷售價(jià)格的，主管國家稅務(wù)局應(yīng)按照銷售單位銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅。

　　(三)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計(jì)稅的規(guī)定

　　納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。

　　(四)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的規(guī)定

　　納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。(補(bǔ)：對于增值稅應(yīng)以“平均價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù)。)

　　(五)當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅，采用按照當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的數(shù)額申報(bào)抵扣，不足抵扣部分結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報(bào)抵扣。

　　(六)計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限--【2012新增】

　　1.卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案。

　　2.其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定。

　　3.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。

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