試析遼寧省上市公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制影響的實證研究
論文關鍵詞:公司治理結(jié)構(gòu) 內(nèi)部拉制 Pearson相關性分析
論文摘要:2010年4月，財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，它標志著適應我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已基本建成。本文以遼寧省上市公司為例，從實證角度探究了公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制的影響.
一、樣本的選擇和數(shù)據(jù)來源
本文選取了遼寧省在滬深兩市上市的公司進行實證研究，并對初始樣本進行了進一步篩選，最終從其中二十家上市公司獲取最近五年的研究數(shù)據(jù)，總樣本量共100個。
二、定義變量
內(nèi)部控制效果(NBKZ):內(nèi)部控制效果較好取1;否則取。
第一大股東持股比例(DYD):第一大股東持股數(shù)/，總股本
股權集中度(GQJZ):第一大股東持股數(shù)/第二、三大股東持股數(shù)之和
董事會規(guī)模(DSGM)董事會成員總數(shù)
獨立董事比例(DDBL):獨立董事人數(shù)/董事會成員總數(shù)
持股董事比例(DSCG):持股董事人數(shù)/董事會總?cè)藬?shù)
董事會議會頻率(DSYH)董事會年會議次數(shù)
董事長兼任總經(jīng)理(JR):如果董事長兼總經(jīng)理，取1;否則取0
“四委”設立個數(shù)(SW):根據(jù)設立個數(shù)分別取值4,3,2,1,0
監(jiān)事會規(guī)模(JSGM):監(jiān)事會成員總數(shù)
持股監(jiān)事比例((JSCG):持股監(jiān)事人數(shù)/監(jiān)事會總?cè)藬?shù)
監(jiān)事會議會頻率(CJSYH):監(jiān)事會年會議次數(shù)
高管人員薪酬(GGXC):報酬最高的前三位高管人員的年度薪酬總額高管人員持股比例(GGCG):高管人員持股數(shù)/總股公司規(guī)模(GM)總資產(chǎn)的自然對數(shù)行業(yè)差異(HY):按照CSRC行業(yè)分類引入7個啞變量，分別賦值1-7
三、內(nèi)部控制效果的'評價依據(jù)
會計師事務所出具的內(nèi)部控制審計報告
《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的《審計指引》中指出:注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計工作，應當獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，為發(fā)表內(nèi)部控制審計意見提供合理保證。在本次研究中，將注冊會計師出具的對上市公司內(nèi)部控制審計的書面報告作為衡量內(nèi)部控制效果的主要依據(jù)。
董事會出具的內(nèi)部控制自我評價報告
《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的《評價指引》中指出:企業(yè)應當圍繞內(nèi)部控制的五要素確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，對內(nèi)部控制設計與運行情況進行全面評價，出具相應的評價報告;企業(yè)董事會應當對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責。如果上市公司設計和實施的內(nèi)部控制是有效的，它在內(nèi)部控制自我評價報告中就會真實、完整地披露有關信息，否則說明該上市公司還沒有建立起完備的內(nèi)部控制體系。
基于對以上兩方面因素的綜合分析，本文對每個樣本公司內(nèi)部控制的效果加以區(qū)分并相應地賦值。如果該樣本公司的內(nèi)部控制效果較好，則賦值為1，反之賦值為0.
四、構(gòu)建模型
以代表內(nèi)部控制效果的變量作為被解釋變量，以代表公司治理結(jié)構(gòu)的變量作為解釋變量，以公司規(guī)模和行業(yè)差異作為控制變量，構(gòu)造多變量模型如下:
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