會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及表現(xiàn)
一、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及表現(xiàn)：
1、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠，極易誘發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員缺乏系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，依靠老人員傳、幫、帶，知識(shí)來源狹窄：缺乏長(zhǎng)效培訓(xùn)機(jī)制，會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)和知識(shí)層次得不到及時(shí)更新：用人機(jī)制僵化，專業(yè)人才引進(jìn)不力，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)偏低。
2、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇。金融業(yè)只有在激烈的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，主動(dòng)出擊，參與競(jìng)爭(zhēng)，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，不斷;壯大自身實(shí)力，才能搶占市場(chǎng)，站穩(wěn)市場(chǎng)。受到種種利益的驅(qū)動(dòng)，個(gè)別金融機(jī)構(gòu)不遵守游戲規(guī)則，不擇手段，惡意競(jìng)爭(zhēng)，如：高息攬儲(chǔ)、低息放貸，或違背會(huì)計(jì)核算原則虛增虛減利潤(rùn)等等，不僅增大了金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)成本，而且也擾亂了“公平、公正、平等”的競(jìng)爭(zhēng)原則，加劇了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成。
3、會(huì)計(jì)信息失真，加大了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的程度。會(huì)計(jì)工作是保證金融機(jī)構(gòu)健康運(yùn)行的基礎(chǔ)工作，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)反映、預(yù)測(cè)和分析均依賴于及時(shí)、真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息。第一，會(huì)計(jì)信息失真，將造成金融資金被截留、、盜竊的風(fēng)險(xiǎn)。如會(huì)計(jì)核算不實(shí)，虛假經(jīng)營(yíng)：搞資金體外循環(huán)，賬外經(jīng)營(yíng);截留正常收入，私設(shè)小金庫(kù)等。第二，失真的會(huì)計(jì)信息，將作為獎(jiǎng)勵(lì)考核經(jīng)營(yíng)者和全體職工的主要依據(jù)，不僅不能規(guī)范和激勵(lì)金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)行為，反而只會(huì)使會(huì)計(jì)違規(guī)問題更趨嚴(yán)重，風(fēng)險(xiǎn)隱患加大，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無法科學(xué)化、制度化，從而影響到金融業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。第三，依據(jù)失真的會(huì)計(jì)信息無法進(jìn)行準(zhǔn)確的市場(chǎng)定位，必將造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最終受到市場(chǎng)無情的懲罰。
二、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解
1、建立會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。隨著會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)的日益增加，有必要在電子化網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上開發(fā)預(yù)警系統(tǒng)軟件，將預(yù)警與核算建立在一個(gè)平臺(tái)上，在核算數(shù)據(jù)錄入的同時(shí)，預(yù)警系統(tǒng)能夠及時(shí)跟蹤分析。跟蹤分析的'主要內(nèi)容包括：結(jié)算票據(jù)的處理是否符合內(nèi)控制度、要素是否齊全合規(guī)，有無壓票行為：賬證、賬賬、賬表、表表是否勾稽一致：往來類科目是否配對(duì)相符等。通過會(huì)計(jì)定出預(yù)測(cè)技術(shù)和方法，對(duì)會(huì)計(jì)核算全過程進(jìn)行事前、事中、事后研究分析，對(duì)帶苗頭性、有疑點(diǎn)的問題實(shí)時(shí)報(bào)警，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)測(cè)。
2、完善會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督機(jī)制。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和金融會(huì)計(jì)制度的要求，結(jié)合金融機(jī)構(gòu)自身管理的需要，在內(nèi)部建立一個(gè)自上而下的會(huì)計(jì)行為再監(jiān)督機(jī)制。圍繞會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整等內(nèi)容，引導(dǎo)會(huì)計(jì)行為規(guī)范化，使會(huì)計(jì)工作有法必依、有章必循。再監(jiān)督機(jī)制要貫穿于金融業(yè)務(wù)發(fā)生、處理的全過程，要檢查會(huì)計(jì)行為在每一個(gè)環(huán)節(jié)是否依法守規(guī)，監(jiān)督對(duì)象應(yīng)包括與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的所有人員。再監(jiān)督機(jī)制的運(yùn)作可結(jié)合會(huì)計(jì)工作自查、檢查和內(nèi)審進(jìn)行，以此規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和會(huì)計(jì)工作秩序，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支在法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。
3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，為會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的高效運(yùn)作、會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。首先，要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法制宣傳和職業(yè)道德教育。使會(huì)計(jì)人員學(xué)法、知法、懂法、守法，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員愛崗敬業(yè)、客觀公正、依法辦事的良好風(fēng)氣的形成。其次，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)。努力提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能，以增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的科學(xué)性，避免隨意性和盲目性。第三，完善激勵(lì)機(jī)制。做到責(zé)權(quán)利相結(jié)合，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員工作的積極性和主動(dòng)性。第四，建立嚴(yán)格的處罰制度。加大對(duì)違規(guī)行為的處罰力度，對(duì)、弄虛作假的行為切實(shí)做到違規(guī)必究。
4、強(qiáng)化金融監(jiān)管，造就有序、公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。一是要建立健全金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管法規(guī)體系，加強(qiáng)對(duì)各金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)一的約束力。二是要完善金融市場(chǎng)準(zhǔn)入退出機(jī)制，建立一套完整的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)準(zhǔn)則，嚴(yán)格防范市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。三是要加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理的監(jiān)管。監(jiān)督其強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制、促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的貫徹實(shí)施，從而提高金融業(yè)的效率。四是要加大對(duì)各類違紀(jì)案件的查處力度。重點(diǎn)查處違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)、領(lǐng)導(dǎo)干部、挪用公款等造成重在資金損失的案件。五是加大處罰力度，重點(diǎn)抓整改，堅(jiān)持做到一事一落實(shí)。通過強(qiáng)化金融監(jiān)管，凈化金融市場(chǎng)，形成“公平、公正、平等、有序”的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，從而避免同行業(yè)之間的無序競(jìng)爭(zhēng)，切實(shí)保障金融業(yè)的健康發(fā)展，確保金融秩序的持久穩(wěn)定。
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