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自行開發(fā)房產(chǎn)出租業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整
制度與稅法在房地產(chǎn)開發(fā)收入的確認(rèn)上存在一定的差異。對于將開發(fā)產(chǎn)品用于本企業(yè)自用、捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵(lì)等方面，會計(jì)上認(rèn)為是一種內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系，不符合一般商品銷售收入的確認(rèn)原則，不作銷售處理，按成本轉(zhuǎn)賬；稅法則規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)相關(guān)的收入、成本和費(fèi)用。下面以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房地產(chǎn)用于對外出租為例，說明視同銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理與納稅調(diào)整。例：甲公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2004年6月30日，將一棟剛剛開發(fā)完工的房產(chǎn)出租給乙公司，租期為2年，租金總額240000元。該房產(chǎn)的賬面價(jià)值為800000元，市場價(jià)格為1000000元。租賃到期后，甲公司將該房產(chǎn)出售給丙公司，售價(jià)1100000元。假定甲公司按20年攤銷該房屋的成本，不考慮殘值，于每年末確認(rèn)租賃收入并攤銷相關(guān)費(fèi)用，城建稅率為7％，費(fèi)附加為3％。
2004年6月，甲公司將房屋出租給乙公司：
借：出租開發(fā)產(chǎn)品-出租產(chǎn)品
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