淺析企業財務預算治理

淺析企業財務預算治理

摘要：隨著中國經濟市場的進一步搞活開放，企業面臨著更加復雜多變的市場環境，目前很多企業正朝著經營規�；�，業務多樣化方向發展，但資源的增加并未給企業帶來效益的增加。要在競爭激烈的市場經濟中立于不敗之地，現代化企業制度的建立，除了要有過硬的產品外，還需要有一套適應市場機制的現代化治理系統。因此，如何更加有效地治理企業，實現企業資源的優化配置已成為企業考慮的重要題目。而財務預算的提出，為企業治理提供了一個方便的途徑。
　　關鍵詞：企業；財務預算治理
　　
　　財務預算(以下簡稱預算)是指與企業現金收支、經營成果和財務狀況有關的各項預算。財務預算是預算治理體系中的重要組成部分。從時間上可劃為年度預算、季度預算和月度預算。而財務預算治理則是對財務預算的編制、執行、分析、考核等各個環節實施自始至終的過程控制。財務預算治理是企業財務治理工作的具體化。它涵蓋了本錢治理、銷售治理、資金治理等諸多方面的內容，是企業經濟鏈條中的首要環節，也是在市場經濟條件下，財務工作由被動的核算型向主動的治理型轉變的一項突破。預算是現代企業下一步發展戰略與經營目標的細化發展的要求，預算治理是企業發展的重要保證機制，是企業經營過程中最主要和有效的內部控制機制，是財務集中控制的重要一環。因此，我們要理順預算治理體制，劃清預算工作界面，強化治理預算基礎工作，科學測算預算定額，使預算實現對各業務計劃和規劃的回納與綜合，確保預算貫徹企業整體經營戰略
　　
　　一、產業企業財務預算治理中的不足
　　
　　從預算治理的基本內容方面看：
　　1、編制程序和方法方面存在的主要題目
　　(1)預算編制滯后。一般編制預算按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行，即財務預算委員會于每年10月底以條件出下一年度工廠財務預算目標，并確定財務預算編制的政策，下達各預算執行單位；各預算執行單位結合自身特點以及猜測的執行條件，于11月底以條件出本單位下一年度的財務預算方案，上報預算委員會辦公室；預算委員會辦公室對各單位上報的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議；在各單位修正調整的基礎上，預算委員會辦公室正式編制出企業財務預算草案，提交預算委員會審議批準�？稍趯嶋H工作中，企業總的預算目標和預算編制政策遲遲不能下達，或在“兩上兩下”過程中上下級單位之間溝通不暢等原因，以致預算在預算年度一季度甚至二季度末才能下達，預算編制滯后，影響預算控制的效用。
　　(2)預算執行單位從自身的短期利益出發，對預算所需要的有關信息有所保存，不能進行有效的溝通，或夸大預算需求，導致預算松弛，缺乏科學性、客觀性，預算有效性差。
　　(3)預算審查平衡、審議批準缺乏科學性，不泛上級領導根據硬性指標壓縮下屬單位預算指標的情況，導致預算指標不公道。
　　2、財務預算執行和控制方面存在的主要題目：
　　(1)預算指導不能貫徹執行，經營業務和財務收支隨意性大，導致預算治理虎頭蛇尾。個別預算執行單位不重視預算執行，聽之任之，經常超預算支出。
　　(2)對預算執行過程中出現的新情況、新題目及出現偏差較大的重大項目等異常情況，未能及時查明原因，提出改進經營治理的措施和建議。
　　3、預算的調整方面存在的主要題目：
　　個別預算執行單位濫用預算調整政策。這些單位(部分)日常不注重預算控制，一旦出現超預算指標情況，馬上向預算委員會提交預算指標的調整報告，甚至存在一個預算年度多次調整預算的情況，導致超預算或無預算的項目可能由于預算調整權的濫用而照樣展開，預算對實際行為的預控作用嚴重受損。結果是：預算執行單位圓滿完成年度預算指標，而上級匯總單位卻是預算超支。
　　4、預算分析、考核、評價和獎罰方面存在的主要題目：
　　(1)預算執行單位對執行預算的偏差，未能充分、客觀、具體地分析產生偏差的原因，未能及時提出相應的解決措施和建議。
　　(2)考評制度未能貫徹、落實到位，造成預算不能成為企業的硬約束，使預算失往其應有的權威性和嚴厲性。
　　(3)獎罰激勵機制作用不明顯。上級治理部分在年終考核預算責任單位時，一方面被考核方過多夸大客觀因素對活動績效的影響故意回避主觀方面的原因，考核方經常有濃重的個人感情往評價被考核方，使考核工作流于形式；另一方面對預算工作富有成效的單位和個人很少獎勵，對實際發生的預算內浪費嚴重或突擊花錢等題目的違規單位和個人的處罰手段很稍微，不痛不癢，獎罰激勵機制如同虛設，導致影響預算治理工作的深進開展。 　　二、有效實施預算治理的措施
　　
　　1、落實預算目標，加強信息溝通，解決預算滯后和預算松弛題目
　　預算治理是以價值形式和其他數目形式綜合反映企業未來計劃和目標等各個方面信息的預算，企業應根據企業戰略目標確定總的預算目標和預算編制政策，指導下屬預算執行單位及時編制預算。企業在編制預算時，應實現資源共享，多方及時溝通，解決預算編制過程中出現的信息不對稱和過分夸大本單位(部分)利益等根源性題目。
　　2、預算編制兼顧剛性原則和彈性原則
　　預算編制和執行夸大剛性原則，同時考慮預算環境的變化，業務流程結構的變化和外部市場環境的變化對預算指標的影響，同時考慮個別單位業務的特殊性，嚴格按規定的調整預算的程序進行審批調整。對例外事項進行治理，保證預算指標的科學性、正確性和有效性。
　　3、強化預算執行控制，及時反饋信息
　　預算治理要發揮作用不僅要堅持過程控制更要注重結果考核。預算一經批準下達，各責任單位就必須認真組織實施，將財務預算指標層層分解，形玉成方位的財務預算執行責任體系。預算開始執行后，必須以預算為標準進行嚴格的控制，支出性項目必須控制在預算之內，收進性項目必要完成，現金流必須要滿足企業日常和長期發展的需要，預算的執行和控制是核心環節，需要企業上下各部分和全體員工的通力合作完成。財務預算委員會日常工作機構跟蹤監視財務預算的執行情況，及時向預算執行單位、財務預算治理委員會提供財務預算的執行進度、執行差異及其對企業財務預算總目標的影響等財務信息。
　　4、建立預算執行情況報告制度，強化預算差異分析
　　企業實行預算治理各層次的經營者和部分負責人都有明確的經營責任和行政責任，所以預算執行情況便是他們首要關心的信息。這是一種常規的、制度化的分析，在建立企業局域網的條件下，一般由公司財務部直接從計算機中取數，對一些變動異常的指標加以簡練的文字說明。在季度和半年度時則進行具體的指標分析和趨勢分析。同時，自半年度后，每月的分析都要猜測年度預算完成情況，以便經營者心中有數，嚴格控制預算的執行。
　　財務預算委員會的日常工作機構職員要定期組織召開預算執行分析會議，通報預算指標執行情況，責成有關單位分析財務預算與實際執行的差異原因(對預算差異進行深進的、定量的分析)，提出改進治理的措施及建議。研究、落實解決財務預算執行中存在題目的政策措施，糾正財務預算執行的偏差。
　　5、落實預算考評和強化獎罰激勵機制的作用
　　在企業預算治理體系中，預算考評起著檢查、督促各級責任部分和個人積極落實預算任務，及時提供相關信息以便糾正實際和偏差，幫助治理者了解企業生產經營情況，為實現企業總體目標發揮重要作用。預算提供了明確的一定期間要求達到的經營目標，是業績評價的考評標準和重要依據。
　　預算年度終了，預算治理委員會應報告財務預算執行情況，并依據預算的編報質量、預算完成情況和預算審計情況對預算執行單位進行量化考核，考核單位應嚴厲預算考核紀律，對預算執行單位做出客觀、公平公正的評價，落實獎罰的方式。獎罰的力度要適當加大，以鼓勵先進，鞭策后進，同時使單位預算治理的作用得以充分發揮。
　　總之，明確以預算治理為核心，強化預算治理制度建設，規范預算治理體系，擴大預算治理范圍，確立自下而上和自上而下相結合的預算治理方式，完善預算治理基礎，建立預算實施辦法，進步預算的科學性、計劃性和全面性，加大預算監控力度，明確預算的制定、執行、監控、分析的基本規范，可以有效實現公司財務的集中控制，達到財務資源的優化整合。企業預算治理在中國的經營治理中尚存在很多題目，要想取得突破性進展，企業必須樹立信心，堅定信念，不斷摸索和實踐，找到適合自己的理想“藥方”。

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