財務預算管理在公路客運企業(yè)的運用研究

財務預算管理在公路客運企業(yè)的運用研究

財務預算管理在公路客運企業(yè)的運用研究 【摘要】本文對財務預算管理的概念和內(nèi)容進行了闡述，結(jié)合公路客運企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點及目
前在企業(yè)實行財務預算管理工作方面存在的弱點和缺陷，提出了將全面預算控制應用于公路客運
企業(yè)以實行財務預算管理、指標體系以及財務指標考核評價過程中的基本思路，并在引入現(xiàn)代先
進技術(shù)運用于預算管理等方面進行了研究，最后就有效建立企業(yè)預算管理體系提出了一些有價值
的建議。
【關(guān)鍵詞】財務預算管理公路客運研究
1概述
財務預算亦稱“總預算”、“全面預算”。它是根據(jù)企業(yè)決策方案的要求，對銷售、生產(chǎn)、財
務以及籌資等活動確定明確的目標；建立財務預算管理制度則是把企業(yè)的現(xiàn)金收付、成本費用開支、銷售收入、對外投資、資產(chǎn)購置、利潤分配等財務事項列入財務預算進行管理。財務預算與經(jīng)營（業(yè)務）預算、資本預算、籌資預算共同構(gòu)成了企業(yè)的全面預算，它綜合反映出一家企業(yè)不同層次、不同單位（或部門）在預算期間內(nèi)應實現(xiàn)的目標和應完成的任務，而企業(yè)不同層次、不同單位和部門的工作必須協(xié)調(diào)一致地進行才能保證企業(yè)總體目標和任務的實現(xiàn)。因此，全面預算是企業(yè)內(nèi)部不同層次和單位之間溝通的橋梁，其指標的確定是它們之間相互洲配合的結(jié)果，其實質(zhì)是為了企業(yè)經(jīng)營能更好地適應未來發(fā)展而進行的預測估算。由于買方市場的形成導致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營對買方市場有著較強的依賴性，故企業(yè)財務預算主要圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務預算、資本預算為基礎，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金流量為核心進行編制，并具體表現(xiàn)。為現(xiàn)金預算、預計損益表、預算資產(chǎn)負債表等一整套預計的財務報表及其附表，從而用以預計未來期間的財務狀況和經(jīng)營成果，起著整體預算的作用。本文根據(jù)財政部2001年發(fā)布的《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法隊以下簡稱《暫行辦法》、2002年下發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》（以下簡稱《指導意見》）有關(guān)精神，結(jié)合公路客運企業(yè)實際，本著“框架合理，反映完整，計算方便、利于考評”的基本思路，總結(jié)出預算管理在企業(yè)的應用研究重點，并設計出一套適應本企業(yè)的較科學、完整和全面的公路客運企業(yè)財務預算工作體系。


2交通運輸企業(yè)實行財務預算管理的現(xiàn)實意義及基本內(nèi)容
目前，全面預算在我國企業(yè)中已有了廣泛的應用，大多數(shù)交通運輸企業(yè)已意識到全面預算的重要性，并且已經(jīng)實行了預算管理，但隨著全面預算的深入運用它存在諸多弱點和缺陷，如：預算指標的制定缺乏科學性、完整性；預算的結(jié)構(gòu)體系是組織結(jié)構(gòu)體系的反映而非經(jīng)營過程的反映，缺乏實效性；各職能部門的職能分工因素成為市場預算分配（即資源分配）的主要標準，效率因素未能有機滲透于預算的制定過程之中；預算控制往往誘使部門負責人將預算資金在預算期內(nèi)全部花完，使其部門預算將在下一期面臨被削減的壓力，預算執(zhí)行者沒有主動降低成本的動力，因而導致預算
機制與成本控制的目標相背離；預算指標同經(jīng)營業(yè)務聯(lián)系松散甚至脫節(jié)，預算的科學性、先進性、可行性較差。這些弱點與缺陷存在的原因主要是運用預算方法時視野較窄所致，缺乏戰(zhàn)略管理意識，針對上述缺陷、充分認識預算管理的現(xiàn)實意義和認真研究預算管理的科學方法顯得尤為重要。


實行全面預算控制是建立和完善交通運輸企業(yè)的內(nèi)部會計控制的重要方法，從某種意義上講，全面預算也對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務規(guī)劃的授權(quán)批準。全面預算與作業(yè)成本法、成本企劃、人力資源會計等一樣是為了適應激烈的市場競爭而發(fā)展起來的現(xiàn)代財務與會計方法。其以市場為導向，以人為本的戰(zhàn)略管理理念，在幫助現(xiàn)代企業(yè)適應激烈的市場競爭上起著日益重要的作用，已經(jīng)較為廣泛地運用于國內(nèi)外先進企業(yè)并取得了成功。本文認為它對交通公路運輸企業(yè)的生存與發(fā)展同樣很有稗益。


《暫行辦法》中強調(diào)“財務預算”是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和資本運作過程中發(fā)生的將以國有資本的安全和增值構(gòu)成重大影響的事項之一。在企業(yè)的管理職責與權(quán)限章節(jié)中強調(diào)（母公司職責）編制企業(yè)年度財務預算和財務會計報告是《會計法｝）規(guī)定的責任與義務。建立財務預算管理制度，既是市場經(jīng)濟環(huán)境下現(xiàn)代企業(yè)成功的財務管理經(jīng)驗，也是企業(yè)避免盲目經(jīng)營、增強國有資本營運安全性和有效性的有效手段。企業(yè)應當實行財務預算管理。在《指導意見》中對實行財務預算管理的基本內(nèi)容，組織機構(gòu)以及財務預算的編制依據(jù)、編制程序和方法以及執(zhí)行與控制、分析等作了詳細的、全面的指導。拓寬了預算管理的視野、設置了財務預算與業(yè)務預算、資本預算、籌資預算共同組成的以財務預算為總預算，其他業(yè)務預算、資本預算為基礎預算的財務預算指標體系，對企業(yè)實行預
算管理具有較強的指導作用。

3在公路客運企業(yè)實行預算管理的思路和方法
應用于實踐工作，交通運輸業(yè)財務預算管理工作體系框架的設計研究包括以下幾個方面：
3．l編制財務預算應遵循的基本原則和要求
編制財務預算應按照企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動的責任權(quán)限進行，井要求做到三個堅持，即堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡進行全面預算管理；堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，強化財務風險控制；堅持權(quán)責對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營總目標實施。

3．2預算管理指標體系的建立
預算指標是預算管理工作的載體，建立邏輯嚴密，相互聯(lián)系，互為補充的指標體系結(jié)構(gòu)是預算管理的重要環(huán)節(jié)。研究預算管理指標體系首先必須確定預算指標項目。


本文研究的預算項目主要針對公路客運企業(yè)，因此要結(jié)合考慮公路客運企業(yè)的特點，公路客運企業(yè)主要是以各類客車為運輸工具專門從事旅客運輸活動的生產(chǎn)部門，與工業(yè)農(nóng)業(yè)等物質(zhì)生產(chǎn)部門及其他運輸行業(yè)比較，除具有一般的共同點外，還有自身的特點。由此決定公路客運企業(yè)的預算指標也有其特殊的特點。一般地，研究預算指標項目，包括研究預算指標的名稱及分類、各種表格的設計，預算指標相關(guān)說明及編制順序等。


3．2．1預算指標名稱及分類
本文根據(jù)交通公路客運企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的財務事項，在實踐中總結(jié)出以下內(nèi)容（見表1）。


表1財務“預算指標”體系一覽表

項目表現(xiàn)形式
1）經(jīng)營（業(yè)務）預算　
（1）招攬收入預算招攬收入預算表
（2）營業(yè)收入預算營業(yè)收入預算總表，各明細項目測算附表
（3）營業(yè)總成本預算營業(yè)總成本預算表
①營業(yè)直接成本預算包括規(guī)費預算、車輛費用預算等附表
②營運間接費用包括管理費用預算（含明細項目L財務費用預算等附表
（4）其他業(yè)務成本預算其它業(yè)務成本明細預算附表
2）資本預算　
（1）固定資產(chǎn)投資預算按固定總投資項目，逐項列出預算附表
（2）權(quán)益性資本投資預算　
3）籌資預算　
（1）銀行借款預算銀行借款預算表
（2）其他形式籌資預算其他形式籌資預算附表
4）其他預算營業(yè)外收支預算表
5）財務預算綜合總預算
（1）現(xiàn)金預算現(xiàn)金流量表
（2）預計損益預計損益表
（3）預計資產(chǎn)負債預計資產(chǎn)負債表


3．2．2預算指標表格設計（略）
3．2．3財務預算指標的編制說明
統(tǒng)一口徑規(guī)范各項指標的編寫依據(jù)、填制說明是預算管理與實際預算執(zhí)行過程中的必要環(huán)節(jié)。


l）經(jīng)營（業(yè)務）預算：經(jīng)營（業(yè)務）預算是反映預算期內(nèi)，企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)
營活動的預算�？砂匆韵马椖烤幹祁A算方案：

（1）招攬收入預算：招攬收入是反映汽車站務管理工作方面的一個主要指標，其編制依據(jù)主要圍繞企業(yè)所訂年度企業(yè)招攬收入總目標，根據(jù)運輸市場、站務規(guī)模及運價政策，并結(jié)合車輛、班次、線路（分別跨省、跨區(qū)、區(qū)內(nèi)）及市場預測等因素，分析編制“招攬收入預算表”。
（2）營業(yè)收入預算：主要包括運輸收入、修車收入、其它業(yè)務收入、銷售收入等。營業(yè)稅金
的預算亦在此表中反映。表現(xiàn)形式由“營業(yè)收入預算總表”和“各明細收入項目測算附表”組成。
（3）營業(yè)成本預算：是預算單位對預算期內(nèi)為實現(xiàn)營業(yè)預算而在人力、物力、財力方面耗費的成本預算，主要包括車輛費用預算、營運間接費用預算、管理費用財務費用預算、其他業(yè)務成本預算等。
成本及費用預算應當區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質(zhì)，結(jié)合費用開支標準和企業(yè)降低成本費的要求，分項目、分青仟單價或部門）編制，其表現(xiàn)形式由“成本預算總表”及其直接成本預算、營運間接費用預算、管理費用和財務費用預算、其它業(yè)務成本預算等附表組成。各預算指標，企業(yè)可根據(jù)實際情況按收支項目詳細分類，編制上述預算。

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