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淺談企業(yè)如何構(gòu)建現(xiàn)代財務(wù)管理體系論文
【摘要】建立現(xiàn)代企業(yè)制度是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的必然要求，也是我國加入WTO 后企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。在當(dāng)前企業(yè)市場經(jīng)濟競爭中，財務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關(guān)鍵。構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度，要把財務(wù)管理作為企業(yè)管理的中心，提高財務(wù)管理水平，建立現(xiàn)代財務(wù)管理體系，把企業(yè)價值最大化作為目標(biāo)并滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的財務(wù)管理機制。
【關(guān)鍵詞】企業(yè) 體系 財務(wù)管理
黨的十五屆四中全會明確提出國有企業(yè)必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強和改善企業(yè)管理。提高國企的科學(xué)管理水平就是要實施財務(wù)管理，而不少企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)正是財務(wù)管理。只有通過建立、健全和強化企業(yè)的成本管理、資金管理及財務(wù)分析，引進國外財務(wù)管理中先進的、適合我國國情的操作方法，制定企業(yè)長遠發(fā)展規(guī)劃，進行年度預(yù)算，才能建設(shè)由中國特色的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系。
企業(yè)財務(wù)管理體系是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，是企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，對于企業(yè)的經(jīng)營活動和投、融資活動實施有計劃、協(xié)調(diào)運作的各項財務(wù)管理活動，通過有明確職責(zé)、適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險控制機制來貫徹落實的價值化管理體系；它包括為制定、實施、實現(xiàn)、評審和保持財務(wù)管理方針?biāo)璧慕M織機構(gòu)、規(guī)劃活動、機構(gòu)職責(zé)、慣例、程序、過程和資源等；其目的在于幫助企業(yè)實現(xiàn)自身設(shè)定的財務(wù)表現(xiàn)水平，并不斷地改進財務(wù)行為，不斷達到更新更佳的境界，從而促進財務(wù)管理水平的提高。
本文將以企業(yè)現(xiàn)代財務(wù)管理體系的原則及要素為切入點著重分析財務(wù)管理體系的建構(gòu)模式，探索建構(gòu)現(xiàn)代財務(wù)管理體系的新途徑和方式。
一、企業(yè)財務(wù)管理的構(gòu)建原則與基礎(chǔ)分析
改革開放后，我國的社會主義市場經(jīng)濟得到了迅速的發(fā)展，財務(wù)管理成為企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各個領(lǐng)域、各個環(huán)節(jié)之中。財務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，從這個意義上說，財務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關(guān)鍵。在這里，本文將分析企業(yè)財務(wù)管理體系的構(gòu)成原則及要素。
�。ㄒ唬┢髽I(yè)財務(wù)管理體系是市場競爭的基礎(chǔ)
�。�1）企業(yè)財務(wù)管理體系的必要性
從當(dāng)前的情況來看，我國企業(yè)財務(wù)管理的弱點主要是體系不健全，絕大多數(shù)企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)的方式方法，以記賬、算賬、報賬為主，甚至財務(wù)報表說明都不夠真實和準確，不能跟上和適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展和要求。由于企業(yè)財務(wù)管理體系的不健全，不能給決策層提供科學(xué)、真實、準確、及時地反映企業(yè)財務(wù)的現(xiàn)實狀況及未來發(fā)展趨勢，致使一些企業(yè)由輝煌到倒閉。但是有些企業(yè)的破產(chǎn)純粹是忽視了財務(wù)管理體系和其財務(wù)管理體系未起到相應(yīng)作用而造成的。
隨著我國加入WTO，市場競爭將愈來愈激烈，對企業(yè)財務(wù)管理體系化的要求越來越高，市場競爭需要企業(yè)有健全的財務(wù)管理體系，因為企業(yè)資本的安全和取得最大利潤是其工作目的，這點上勢必導(dǎo)致企業(yè)在激烈競爭中的市場中失敗。
�。�2）企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀
我國企業(yè)的財務(wù)管理體系是隨著市場經(jīng)濟體制建立，符合企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變，逐步建立起來的，而且還具有具體的表現(xiàn)形式。
第一，在成本控制方面，實行制造成本法進行核算，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任制，逐步建立了制造成本法與目標(biāo)責(zé)任制相結(jié)合的成本控制制度。
第二，在財務(wù)分析方面，在與國際慣例接軌同時，建立了規(guī)范的財務(wù)報表體系，初步形成了符合我國國情的財務(wù)分析體系。
第三，在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，實行資本保值增值、資本保全原則。同時，取消傳統(tǒng)的專用基金專款專用、專戶存儲制度，企業(yè)資金由企業(yè)統(tǒng)籌運用、統(tǒng)一管理。
第四，在籌資方面，依法建立了適應(yīng)市場經(jīng)濟體制和當(dāng)前金融市場需求的籌資機制，采用了包括發(fā)行股票、債券等各種證券在內(nèi)的各種籌資方式，擴大了企業(yè)資金來源渠道。
總之，隨著我國企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和金融市場的不斷完善，到目前，我國企業(yè)已初步建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟條件下的財務(wù)管理體系。
�。�3）企業(yè)財務(wù)管理體系的主要內(nèi)容
第一，科學(xué)的現(xiàn)代化財務(wù)管理方法。根據(jù)企業(yè)的實際情況和市場需要，采取財務(wù)管理、信息管理等多種方法，注重企業(yè)經(jīng)濟的預(yù)測、測算、平衡等，求得管理方法與企業(yè)需求的結(jié)合。
第二，明晰市場發(fā)展。一切目標(biāo)、方法要通過市場運作來實現(xiàn)，市場是競爭地，優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財務(wù)管理體系的運作要有的放矢，適應(yīng)和駕馭千變?nèi)f化的市場需求，以求得企業(yè)長足發(fā)展。
第三，會計核算資料。企業(yè)的會計數(shù)據(jù)及資料是企業(yè)歷史的再現(xiàn)，這些數(shù)據(jù)和資料經(jīng)過整理、計算、分析，具有相當(dāng)?shù)慕梃b價值，因此，要務(wù)求會計資料所反映的內(nèi)容要真實、完整、準確。
第四，社會誠信機制。要求具體的操作和執(zhí)行者在社會經(jīng)濟運作中遵紀守法，嚴守慣例和規(guī)則，不斷樹立企業(yè)誠實、可靠的信譽，絕不允許有半點含糊，因為企業(yè)誡信度的高低預(yù)示著企業(yè)的發(fā)展與衰敗。
�。�4）建立企業(yè)財務(wù)管理體系的條件
第一，思想配合行動。領(lǐng)導(dǎo)者、決策層在思想上要重視，企業(yè)的總會計師和財務(wù)主管應(yīng)是建立財務(wù)管理體系的第一責(zé)任者。
第二，以人為本管理思想。企業(yè)財務(wù)管理體系需要素質(zhì)較高的財務(wù)人員，在財務(wù)管理中，光有熱情是不夠的，必須要有較高的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能夠掌握和使用科學(xué)有效的現(xiàn)代化管理手段和方法，只有這樣，才能適合企業(yè)財務(wù)管理體系的要求。
�。ǘ┴攧�(wù)管理體系構(gòu)建原則及構(gòu)成要素
現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系應(yīng)遵循的原則是指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)管理活動的行動指南，它反映了財務(wù)管理的環(huán)境和財務(wù)管理活動的本質(zhì)，它是連接財務(wù)管理理論和實踐的橋梁，并有助于財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。
財務(wù)管理體系原則不同于財務(wù)管理原則。財務(wù)管理原則是指人們對財務(wù)活動的共同的理性的認識，是聯(lián)系財務(wù)理論和財務(wù)實踐的紐帶。而財務(wù)管理體系的原則是指財務(wù)管理在企業(yè)財務(wù)實踐中通過不斷的摸索總結(jié)出來的適用于多數(shù)企業(yè)財務(wù)管理實際的經(jīng)驗，與財務(wù)管理理論并無直接關(guān)系，而是與企業(yè)的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關(guān)。
（1）財務(wù)管理體系構(gòu)建的原則
第一，以事實為依據(jù)原則。正確的決策需要管理者用科學(xué)的態(tài)度， 以事實或正確的信息為基礎(chǔ)，通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業(yè)明確規(guī)定收集信息的種類、渠道和職責(zé)，確保財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)的非財務(wù)數(shù)據(jù)及信息準確、及時、可靠，決策者利用獲得的這些信息基于事實分析，權(quán)衡經(jīng)驗與直覺，做出相關(guān)的決策。
第二，系統(tǒng)管理原則。在財務(wù)管理中采用系統(tǒng)的方法，就是將財務(wù)管理體系視為一個大系統(tǒng)，在理財過程中遵循整體性、層次性、目的性和環(huán)境適應(yīng)性的思想，對組成財務(wù)管理體系的各個子系統(tǒng)加以辨識、理解和管理，以達到實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)方針和既定的財務(wù)目標(biāo)。
第三，高層管理者重視原則。財務(wù)管理體系建立與否、保持實施狀況如何、體系運行效果能否滿足需要，都與企業(yè)的高層管理者密切相關(guān)。高層管理者應(yīng)以身作則，按照財務(wù)管理體系運行的要求進行各項財務(wù)活動。
�。�2）財務(wù)管理體系的構(gòu)成要素
第一，財務(wù)實施。為使財務(wù)管理規(guī)劃中的各項目標(biāo)實現(xiàn)，需要將財務(wù)管理具體措施予以落實，并在實施的過程中加以調(diào)整和改進。
第二，財務(wù)規(guī)劃。財務(wù)規(guī)劃是財務(wù)管理體系建立、實施、保持的基礎(chǔ)，同時也是財務(wù)管理體系持續(xù)改進的方向。其主要由財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)方針、資金及其運動、財務(wù)管理環(huán)境、財務(wù)目標(biāo)、財務(wù)管理方案等要素構(gòu)成。
第三，財務(wù)績效檢查。財務(wù)活動實施后要對其實施效果進行評價，以了解企業(yè)前期財務(wù)運行狀況、把握現(xiàn)在并對企業(yè)未來的財務(wù)狀況進行改進。
二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系的構(gòu)建模式
現(xiàn)代企業(yè)管理是一個科學(xué)的管理體系，包括企業(yè)的計劃、生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、營銷、財務(wù)等眾多子系統(tǒng)。其中，財務(wù)管理是聯(lián)系企業(yè)各組成部分的重要橋梁和紐帶，是企業(yè)管理中最具綜合性的管理活動，它關(guān)系到企業(yè)的生死存亡和可持續(xù)發(fā)展的問題，是現(xiàn)代企業(yè)管理工作的中心環(huán)節(jié)。[3]
現(xiàn)代財務(wù)管理體系著重于企業(yè)內(nèi)部資源配置的優(yōu)化，是基于資產(chǎn)展開的一種精細化的管理。它基于企業(yè)環(huán)境的要求而產(chǎn)生，該體系和傳統(tǒng)的財務(wù)管理體系又有著本質(zhì)的不同，與傳統(tǒng)體系相比，現(xiàn)代財務(wù)管理體系能夠及時對企業(yè)各個方面的資源配置產(chǎn)生指導(dǎo)、評估和預(yù)警的作用，而傳統(tǒng)的財務(wù)管理更多的是停留在反映方面。
在現(xiàn)代財務(wù)管理體系的構(gòu)建中，應(yīng)該注意財務(wù)預(yù)算管理體系、財務(wù)控制體系、監(jiān)督核查體系、風(fēng)險管理體系、投資決策體系和財會人員培訓(xùn)體系等這六個方面。下面本文將談?wù)劕F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系建立的模式和途徑。
（一）財務(wù)預(yù)算管理體系建設(shè)
企業(yè)預(yù)算是企業(yè)實現(xiàn)資源最優(yōu)配置和價值最大化的一種方法。預(yù)算體系具體內(nèi)容包括資本性支出預(yù)算、長期資本籌措預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、各項費用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算。通過預(yù)算體系的建立，可達到對所屬部門的協(xié)調(diào)、控制和考核作用，使企業(yè)的基本經(jīng)濟活動得到有效的管理，從而為企業(yè)送入市場奠定基礎(chǔ)。
預(yù)算管理是當(dāng)今信息社會對財務(wù)管理的客觀要求。[4]市場經(jīng)濟越發(fā)達，要求企業(yè)的管理水平越高，預(yù)算管理將會越得到重視。從一定程度上說，一個企業(yè)預(yù)算管理水平的高低決定了一個企業(yè)管理水平的高低，預(yù)算管理水平集中代表了企業(yè)的管理水平。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身特點和市場變化情況，編制以財務(wù)預(yù)算為中心的全面預(yù)算體系，有計劃、有步驟地進行預(yù)算管理，實施財務(wù)政策，科學(xué)理財。搞好財務(wù)管理體系建設(shè)應(yīng)該注意以下幾個方面：
�。�1）搞好財務(wù)信息的收集和分析工作，增強財務(wù)預(yù)警能力。企業(yè)應(yīng)注重市場信息的收集和反饋，并根據(jù)市場信息的變化安排企業(yè)工作，盡可能做到早發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。
�。�2）圍繞目標(biāo)利潤編制生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算及其他各項預(yù)算。企業(yè)制定合理的目標(biāo)利潤及編制全面預(yù)算，有助于企業(yè)開展目標(biāo)經(jīng)營，為今后的業(yè)績考評奠定基礎(chǔ)。
�。�3） 圍繞效益實績，考核預(yù)算結(jié)果，分析產(chǎn)生差異的原因，積極采取措施糾正偏差。企業(yè)在日常經(jīng)濟活動中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)，并將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較，借以評價各部門的工作實績，發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正，強化會計控制。
�。�4）搞好銷售目標(biāo)利潤預(yù)測。銷售預(yù)測是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，同時也是企業(yè)正確經(jīng)營決策的重要前提。只有搞好銷售預(yù)測，企業(yè)才能合理地安排生產(chǎn)，預(yù)測目標(biāo)利潤，編制經(jīng)營計劃。
�。�5）各部門制定經(jīng)營和預(yù)算計劃。企業(yè)各部門或項目設(shè)立自己的經(jīng)營預(yù)算計劃，據(jù)此制定自己的計劃。計劃處匯總各部門和各項目的計劃，發(fā)現(xiàn)潛在問題及其缺口，提出初步調(diào)整建議。
�。�6）編制預(yù)算方法。編制預(yù)算方法的時候，由于目前分塊編制預(yù)算，缺乏完整的全面預(yù)算體系，導(dǎo)致各種預(yù)算相互矛盾，企業(yè)內(nèi)部各部門相互不協(xié)調(diào)甚至矛盾激化的狀況，所以我們要做到從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，根據(jù)市場情況，全面均衡考慮各種分預(yù)算，系統(tǒng)編制相互協(xié)調(diào)的全面預(yù)算。
（7）編制預(yù)算方式。我們要克服只是簡單推行靜態(tài)編制預(yù)算的做法，推廣使用各種先進的預(yù)算編制方式，根據(jù)變化的市場情況推行彈性預(yù)算編制方式；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部強化長遠管理的要求，克服預(yù)算編制的短期行為，推行滾動編制方式。
�。ǘ┴攧�(wù)控制體系建設(shè)
資金管理主要是對企業(yè)現(xiàn)有的各項資產(chǎn)運行狀況、資產(chǎn)耗費和資產(chǎn)保全等內(nèi)容進行監(jiān)督和控制。[5]建設(shè)財務(wù)控制體系應(yīng)該包括以下一個內(nèi)容：
（1）建立和完善內(nèi)部會計控制體系。這個主要包括有貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。
�。�2）對各項資產(chǎn)運行狀況進行控制。財務(wù)部門要聯(lián)合各個資產(chǎn)實物管理部分對資產(chǎn)運行地點和價值轉(zhuǎn)移等方面進行監(jiān)控，保持資產(chǎn)的流動性、安全性和時效性。
�。�3）對資產(chǎn)的耗費進行控制。加強成本費用管理。既要控制資產(chǎn)的有形損耗，又要控制資產(chǎn)的無形損耗；既要降低資產(chǎn)價值的構(gòu)成成本（如買價、運雜費等），又要降低資產(chǎn)的管理成本（如儲存成本、資金成本、機會成本等）；既要降低資產(chǎn)的運行成本又要降低資產(chǎn)的使用成本（退貨、售后服務(wù)等）。
（4）實行資金管理責(zé)任制，抓好內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)。企業(yè)在財務(wù)收支上要實施嚴格的財務(wù)監(jiān)控制度，強化內(nèi)部約束機制，合理安排資金調(diào)度，確保重點項目資金需求，提高資金使用效益。
�。�5）挖掘內(nèi)部資金潛力，狠抓貨款回籠，調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，壓縮存貨資金占用，增強企業(yè)支付能力，提高企業(yè)信譽。
�。�6）建立自補資金積累機制，防止費用超支現(xiàn)象。企業(yè)按稅后利潤提取的盈余公積金，可用于補充流動資金。合理制定稅后利潤分配政策，促進企業(yè)自我流動發(fā)展。
�。ㄈ┍O(jiān)督核查體系建設(shè)
監(jiān)督核查體系是旨在保障集團或公司成員安全的體系，主要包括了三個子體系：財務(wù)審計，目的是保證財務(wù)報表真實性；商務(wù)審計，目的是保證內(nèi)部合規(guī)性；法律審核，目的是保證外部合規(guī)性。[6]
�。�1）強化對企業(yè)法人代表的管理，真正貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，約束其行為。對企業(yè)主要負責(zé)人應(yīng)加強任期審計和離任前審計，防止其違反財經(jīng)政策，損害投資者和債權(quán)人利益。
�。�2）調(diào)整財務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)，加大管理會計的建設(shè)力度，形成會計實務(wù)系統(tǒng)和會計管理系統(tǒng)兩大部分。財務(wù)部門要監(jiān)督企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理合法，是否符合企業(yè)各項內(nèi)部管理制度。
�。�3）建立快捷靈敏的企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)應(yīng)逐步建立起以會計數(shù)據(jù)處理為核心、與銷售和財務(wù)報表分析等信息系統(tǒng)相連接的信息網(wǎng)絡(luò)，及時反饋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項信息，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。
�。�4）建立活而不亂的資金循環(huán)機制，抓好資金的流程管理。首先，隨著國際金融業(yè)競爭的加劇，各種新型金融服務(wù)相繼產(chǎn)生，企業(yè)將獲得更方便、更全面、成本更低、效率更高而風(fēng)險也更大的金融服務(wù)。企業(yè)必須研究面臨的資本市場和籌資渠道，加強金融風(fēng)險的管理，謹慎控制財務(wù)風(fēng)險，科學(xué)確定資本結(jié)構(gòu)，重視資產(chǎn)負債的風(fēng)險收益匹配管理，研究企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的動態(tài)變化和相互關(guān)系，保持良好的財務(wù)狀況；其次，為保證資金“滿負荷”高速運轉(zhuǎn)，財務(wù)部門要對企業(yè)的資金統(tǒng)一管理，集中調(diào)度，有償使用，可以進一步完善現(xiàn)有內(nèi)部銀行等資金統(tǒng)管形式，內(nèi)部使用資金模擬銀行結(jié)算，改變只計單利不計復(fù)利或只計現(xiàn)值不計終值的現(xiàn)象，拓展資金成本核算內(nèi)容。最后，要規(guī)范企業(yè)融資行為，克服重商品輕信用的現(xiàn)象，保持良好的融資信譽，樹立良好的財務(wù)形象。
�。�5）建立資金補償積累機制，抓好資金的后續(xù)管理。財務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產(chǎn)投資等方面；合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策，盡可能用于企業(yè)擴大再生產(chǎn)，促進企業(yè)自我滾動發(fā)展；財務(wù)部門要認真實施資本金保全制度，監(jiān)督管理好資本金。
�。�6）建立資金投入效果的保證機制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因。企業(yè)財務(wù)部門要改變僅限于對企業(yè)內(nèi)部價值信息進行綜合處理的作法，多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業(yè)投資項目的預(yù)算、論證；考慮貨幣時間價值和風(fēng)險程度，準確比較項目的投資回報率和籌資成本率，把好項目的財務(wù)預(yù)算關(guān)；在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，設(shè)法籌足項目建設(shè)資金，防止急功近利，盲目舉債，加大籌資風(fēng)險；加大對在建工程的財務(wù)監(jiān)督，跟蹤考核項目資金的使用效益。
（四）風(fēng)險管理體系建設(shè)
現(xiàn)代社會中，企業(yè)的外部環(huán)境和市場供求變化莫測，特別是國內(nèi)外政治經(jīng)濟形勢、用戶需求和競爭對手等情況，對企業(yè)來說都是難以控制的因素，因而我們應(yīng)重視風(fēng)險，增強風(fēng)險意識、分析風(fēng)險性質(zhì)、制定風(fēng)險對策，減少和分散風(fēng)險的沖擊。[7]
面對日益激烈的競爭和動蕩的市場環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理通常以兩個先進的系統(tǒng)作保證：一是敏感的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，二是信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。由于風(fēng)險貫穿于企業(yè)經(jīng)營的始終，因此企業(yè)應(yīng)通過建立自身的風(fēng)險預(yù)警體系，及時發(fā)現(xiàn)存在于平靜背后的危機，校正企業(yè)行為，將風(fēng)險的損失降至最小。
風(fēng)險管理工作主要包括財務(wù)風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險管理工作。要建立適應(yīng)企業(yè)自身特點的財務(wù)風(fēng)險識別系統(tǒng)，確定什么樣的因素要納入風(fēng)險識別體系；其次，要以科學(xué)的風(fēng)險評估方法確定風(fēng)險可能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失，即損失的量化，為控制和化解風(fēng)險提供決策依據(jù)；三是要強化風(fēng)險管理，實施風(fēng)險控制，通過建立先進的信息處理系統(tǒng)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動實施監(jiān)測，實現(xiàn)針對市場變化的快速和準確的反應(yīng)。
�。�1）對風(fēng)險的信號進行監(jiān)測。我們不僅要對未來的風(fēng)險進行分析，還要對風(fēng)險的信號進行監(jiān)測。如果企業(yè)財務(wù)狀況出現(xiàn)一些不正常情況，如存貨激增、銷售下降、成本上升等，要密切關(guān)注這些反常情況，及時向企業(yè)有關(guān)部門反映，以便采取措施，防止嚴重后果的出現(xiàn)。
（2）在籌資決策上應(yīng)慎重分析比較，選擇最適合的籌資方式，以避免企業(yè)陷入債務(wù)危機。如果財務(wù)杠桿率過高、借入資金過多，一旦投資利潤率下降、利息負擔(dān)過重，就會威脅企業(yè)財務(wù)的安全。因此，國有企業(yè)要加強銷售客戶的信用調(diào)查，合理確定賒銷額度，避免呆賬損失。
（3）加強籌資活動的風(fēng)險意識。籌資管理要解決的問題是如何取得企業(yè)所需要的資金，包括籌資數(shù)量、籌資時間、籌資來源和籌資方式等。為了規(guī)避籌資風(fēng)險，企業(yè)在籌資過程中遵循謹慎性原則表現(xiàn)在以下方面：第一，籌資數(shù)量適當(dāng)。不同時期企業(yè)的資金需求量是不一樣的，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)采用一定方法，預(yù)測資金的需要數(shù)量，合理確定籌資規(guī)模。這樣，既能避免因籌資不足，影響生產(chǎn)經(jīng)營活動，又可以防止籌資過多，造成資金閑置。第二，籌資時間與用資時間相適應(yīng)。這樣。既能避免過早籌集資金形成資金投放前的閑置，又能防止取得資金的時間滯后，錯過資金投放的最佳時機。第三，采取多種形式的籌資組合，以分散籌資風(fēng)險。權(quán)益資金的風(fēng)險一般小于負債資金的風(fēng)險，但資金成本較高。采取多種籌資方式籌集資金，可以揚長避短，分散籌資成本。
�。�4）加強投資活動的風(fēng)險意識。投資管理須考慮投資規(guī)模，同時還須通過投資方式和投資方向的選擇，來確定合理的投資結(jié)構(gòu)，以提高投資效益、降低投資風(fēng)險。由于投資時間的長短不同。其謹慎性原則的運用也不相同。短期投資是指影響所及不超過一年的投資，如應(yīng)收賬款、存貨等。長期投資是指影響所及超過一年的投資，如固定資產(chǎn)投資、長期有價證券投資等。由于長期投資涉及的時間長、風(fēng)險大，更需要運用謹慎性原則規(guī)范企業(yè)投資行為。
�。ㄎ澹┩顿Y決策體系建設(shè)
現(xiàn)代財務(wù)投資決策體系是建立一套完備的投資決策程序以確保投資決策和戰(zhàn)略的有效整合。
投資決策程序主要涉及5個方面：
�。�1）市場感覺評測
針對投資項目的商業(yè)感覺是否良好，項目看起來是否有較好的回報，項目前景是否看好。實施市場感覺評測一般是包括總裁在內(nèi)的成功商業(yè)人士組成的臨時評測委員會。
（2）專業(yè)投資評測
投資項目的戰(zhàn)略制定是否符合商業(yè)規(guī)律，是否符合公司整體戰(zhàn)略；投資項目從專業(yè)財務(wù)和經(jīng)濟分析上來看是否可行并具備良好的回報。實施主要通過集團或公司的投資部門。
（3）經(jīng)營性評測
公司的各項資源（人力、資金、管理、信息）是否能支持投資項目的運營，項目的運營在什么方面和在多大程度上影響現(xiàn)有業(yè)務(wù)的運作。這種評測一般是由職能部門負責(zé)人和主要項目主管組成的執(zhí)行委員會實施。
（4）投資人評測
從投資者和決策者的角度看投資項目的可投性和盈利性。由總裁或董事會實施。
�。�5）實施評測
跟蹤項目的實施過程，準確掌握項目執(zhí)行信息，及時反饋并調(diào)整戰(zhàn)術(shù)或戰(zhàn)略；項目結(jié)束后進行項目后評估，總結(jié)經(jīng)驗。一般這項評測是由投資項目執(zhí)行部門和總部主要職能部門負責(zé)人組成的項目組進行。
�。┴敃藛T培訓(xùn)體系建設(shè)
財務(wù)工作管理對象特殊，財務(wù)人員必須具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。
�。�1）加強財會隊伍的建設(shè)，注重培養(yǎng)和選拔既有專業(yè)知識又善于管理的年輕人才，會計崗位要嚴格把握任職條件，會計人員必須具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能；
�。�2）培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》關(guān)于會計人員職業(yè)道德的規(guī)定是“敬業(yè)愛崗，熟悉法規(guī)，依法辦事，客觀公正，搞好服務(wù)，保守機密”；
（3）增強法制觀念，會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)和制度的規(guī)定進行工作，證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整，不但要為本單位領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠的依據(jù)，還要使單位外部的投資者、債權(quán)人、社會公眾以及社會監(jiān)督部門能依照法定程序得到可靠的會計信息資料。《中華人民共和國會計法》第六章對單位及其負責(zé)人和會計人員的法律責(zé)任做出了明確的規(guī)定，規(guī)范了會計人員的行為，為開展正常的財務(wù)工作創(chuàng)造了良好的法制環(huán)境
�。�4）嚴格會計人員的管理制度，提高會計工作質(zhì)量水平。沒有會計人員的參與，會計造假就不可能最終出現(xiàn)。提高會計人員素質(zhì)，保護會計人員的合法利益，是杜絕會計造假的保證。因此要加強財會人員尤其是高級財會人員和企業(yè)管理人員的財會知識培訓(xùn)，不斷提高對財會工作的管理水平，要支持和鼓勵財會人員嚴格執(zhí)法，對堅持原則，公正執(zhí)法的財會人員公開表揚和獎勵，對打擊報復(fù)財會人員的行為和責(zé)任人，要協(xié)助有關(guān)部門依法嚴肅追究其責(zé)任。
�。�5）強化高層管理人員責(zé)任，約束高管人員行為。盡管高管人員承諾對財務(wù)報表的真實性、完整性負責(zé)，但會計造假還是層出不窮，因此應(yīng)該通過立法將高管人員對其會計造假行為進行處罰，追究其民事責(zé)任和刑事責(zé)任。有效的會計監(jiān)管是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，必須從各個方面進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、綜合平衡。它是保證會計工作有序運行的必要手段，也是不斷提高會計信息質(zhì)量的必要保證，最終達到杜絕會計造假現(xiàn)象的發(fā)生。
（七）建立有中國特色的企業(yè)財務(wù)管理體系
西方財務(wù)管理理論經(jīng)過多年的發(fā)展和完善，已形成了以財務(wù)管理目標(biāo)為核心的現(xiàn)代財務(wù)管理理論體系和以籌資、投資、資金運營和分配為主的財務(wù)管理方法體系。我國的國有大中型企業(yè)的現(xiàn)狀，決定了我們不能照搬套用西方做法，而應(yīng)積極探索適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟不發(fā)達條件的財務(wù)管理內(nèi)容和方法，吸收利用西方財務(wù)管理理論中的先進成分，建立起有中國特色的企業(yè)財務(wù)管理理論體系。
三、結(jié)語
21世紀是知識經(jīng)濟時代，知識經(jīng)濟時代的到來，對企業(yè)管理提出了集約化、體系化的基本要求，作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理大系統(tǒng)中一個重要組成部門，財會工作面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，必將引起管理科學(xué)的革命性創(chuàng)新。今后一段時期，企業(yè)只有加強財務(wù)管理，使之有機地融合在整體性管理體系中，以促進建立現(xiàn)代企業(yè)制度，才能跟上當(dāng)今企業(yè)信息化發(fā)展的潮流。
隨著我國企業(yè)財務(wù)管理向市場化、經(jīng)營化方向發(fā)展，企業(yè)財務(wù)部門要根據(jù)經(jīng)營的實際需要，構(gòu)造一套與財務(wù)管理的地位、作用、職能相適應(yīng)的組織機構(gòu)。而財務(wù)管理體系建設(shè)，是我國經(jīng)濟體制改革的重要內(nèi)容，它對我國計劃商品經(jīng)濟的發(fā)展和國家宏觀調(diào)控作用的加強將產(chǎn)生深遠的影響。
【參考文獻】
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