對國有商業銀行會計管理模式的調查與思考

對國有商業銀行會計管理模式的調查與思考

銀行正從業務核算型向業務管理型轉變，會計管理質量關系到銀行的服務水平、服務效能和風險防范能力。因此，會計管理在銀行經營中的位置舉足輕重，是銀行業競爭機制中的重要環節，各家銀行也在不斷探索有效的會計管理模式。　　一、國有商業銀行會計管理模式現狀　　據對衢州市級各國有商業銀行的調查，各家商業銀行從防范風險和提高效率的角度出發，先后進行了會計管理模式的改革，基本特征如下：　　（一）“扁平化”。商業銀行會計“扁平化”管理就是通過內部管理體制的改革，撤銷原來機構設置上的多重行政級別，減少管理環節，實現管理行與營業網點間一對多的點對點管理，通過精簡網點、精簡管理人員，設立運行中心、金庫中心、督導中心，實現集中核算、集中監督、集中管理，通過集中管理人員和整合業務系統，實現會計管理的獨立性和廣泛性，減少協調成本，提高管理效率，從而建立全新的會計管理框架。有的行實行了全面的“扁平化”改革，有的行則有一定的側重點。如建行衢州市分行，2001年在全省建行系統率先對市區分支機構實行全面的“扁平化”管理改革，一方面下屬機構從原來的23個，精簡至現在的13個，另一方面全面精簡管理人員，并實行營業經理委派制，全面監督管理網點業務，營業經理直接對市分行負責。市工行則是較早實行集中核算、集中監督的典型，市中行、農行也正在實行人員、業務整合，逐步朝“扁平化”方向發展�！　。ǘ�）集中化。一方面是網點業務集中處理。，商業銀行業務操作基本實現了前后臺分離，即前臺數據錄入，實時傳遞到后臺運行中心進行賬務處理，跨網點、跨行統一由運行中心進行清算。通過數據集中處理，提高賬務的實時性，實現跨網點的通存通兌、業務查詢，同時，清算資金統一進出，減少了風險源。另一方面是不同業務的數據集中。以前銀行各類業務系統以業務種類為中心，分部門開發實施，標準不統一，自成體系，相互獨立，數據的交換顯得繁瑣和低效，如對公、儲蓄、信貸、資金、清算、國際業務等系統相互不聯接，業務數據分散存放，不利于信息的綜合和決策。新型商業銀行業務系統對原來的會計核算系統、儲蓄業務系統、出納業務系統、支付清算系統、信貸業務系統等進行了集成、整合，通過模塊化管理，使其涵蓋更廣、更全面、更系統，進一步實現了系統數據的共享，便于業務統計和數據分析。另外，臨柜業務也從原來的條塊分割，發展成為綜合化，并實行單人臨柜，從而提高了管理效能�！　。ㄈ�）信息化。銀行業務信息化包括機及通信技術的運用。銀行業一直站在信息技術的前沿，始終與信息技術親密接觸，目前基本實現了計算機及網絡技術在管理、賬務、清算、結算等方面的信息化過程，數據的實時傳遞、實時賬務處理、綜合數據的查詢和跨行資金清算都離不開信息技術，信息技術是銀行會計“扁平化”管理的基礎，信息技術水平決定了銀行的服務水平，決定了銀行會計管理的效率，也決定了銀行的競爭力。　　二、存在的　　（一）技術依賴性強，系統維護難度增加。當前的管理模式建立在機和基礎上，管理效率的高低在很大程度上取決于業務系統和網絡的穩定性。但系統與網絡也都處于逐步完善的過程中，經常會出現不可測因素，因此技術故障較多，有時會導致錯賬，甚至導致業務暫停。由于網點自身不能及時解決問題，只能依靠市分行技術部門，有的甚至要省分行才能解決，特別是遇到網絡故障還可能要依賴電信等服務商的服務質量，因此系統維護效率不高，了基層網點的服務質量。同時，計算機聯網運行使不法分子利用網絡作案成為可能，增加了網絡風險�！　。ǘ�）業務復雜，有關人員素質不適應需求。當前國有商業銀行普遍采取全功能綜合業務系統，且軟件升級換代快，業務項目多，分工細，操作規程復雜，業務人員很難系統地掌握，造成業務生疏，容易出差錯。另外，要求管理人員具備較高的綜合素質，做到業務全面、精通，并要善于利用信息進行，為創新產品，提高服務水平提供決策依據，但由于管理人員既不從事柜臺操作，也與市場營銷嚴重脫節，思想意識和業務素質都不能完全符合有效管理的需求，僅僅起著監督輔導的作用，會計管理的職能未充分發揮，銀行無法對客戶情況加以全面了解，無法設計面向客戶的新業務，無法提高對客戶的服務水準，無法加強對客戶的風險控制，白白浪費了信息資源�！　。ㄈ�）制度建設滯后，管理上存在一定的漏洞。銀行臨柜業務綜合化以后，臨柜業務風險增加，如現金支付業務，以前要經過記賬、復核及出納三個環節，現在臨柜人員一人就能完成，同時銀行因配備攝像監控設施以及相應的系統授權控制等制度，對可能發生的人為風險估計不足，對操作人員制度執行情況的監督力度不夠，同時，相關性的制度建設未及時跟上。有的銀行因對賬制度不完善，內部授權制度未落實，發生了臨柜人員作案現象。　　三、對策與建議　�。ㄒ唬┘訌娤到y控制，防范技術風險。信息技術的增加了銀行內部控制的潛在風險。要適應現代信息技術的，必須進一步加強系統控制。一是提高系統穩定性。程序設計時要充分考慮系統穩定性，不能急于求成，運行前要進行充分測試，并經權威機構的認證，盡可能減少系統故障，而且要建立與運行維護、數據處理過程、硬件設備等相關的可靠性控制制度，建立應急預案。二是增強系統實時監控功能，控制操作權限，對營業網點的異常操作作出預警，及時發現違規行為或業務差錯�！　。ǘ�）加強管理控制，防范人為風險。防范人為風險要從多方面著手，一是制度防范，運用現代管的組織規劃、資源使用限制等原理，制定諸如業務流程、工作程序、崗位設置、職責分工等一系列內部管理制度，使其能與先進的管理理念相適應，使先進的管理模式發揮最大的效能。因此要加強技術變革可能引發的人為風險，并盡可能地事先建立制度，使內部管理制度符合現代信息技術的要求。二是加強檢查監督，會計管理部門要采取不定期的突擊檢查措施，提高檢查的真實性和有效性，促使制度得到落實。三是堅持以人為本，加強思想，使會計人員自覺增強自律意識，做到不違規，不違章，并提高風險意識和風險防范能力�！　。ㄈ�）加強業務培訓和交流，提高相關人員素質。一方面要采取靈活多樣的方式，加強業務培訓，新的業務操作規程、新的金融政策，如集中學習，網絡在線進行實時互動交流等，也可以根據不同層次，一層抓一層，從而提高會計操作人員和管理人員的業務素質。另一方面要加強會計管理部門與市場營銷部門間的溝通和交流，實現最大化的信息共享，加強市場與管理有效結合的研究，尋找最佳結合點，以便更好地面向客戶進行業務流程再造，創新金融產品，更好地加強風險控制。一些對時效性要求較高的業務，要及時商討有效舉措，以此實現信息綜合利用，提高銀行的服務水平和管理效益。

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