淺談施工企業內部會計控制

淺談施工企業內部會計控制

　　摘要:施工企業由于內部治理的不完善、不到位而導致目前會計信息嚴重失真。內部控制制度的建設和健全是進步會計信息質量的重要手段,施工企業要治理會計信息失真的現狀,必須要從建設和完善內部控制制度進手,加強內部治理,為提升會計信息質量建立制度保障。本文就施工企業內部會計控制題目做一些探討。

　　關鍵詞:施工企業 會計控制 職責權限

　　一、施工企業內部會計控制的現狀

　　1. 施工企業對內部會計控制的熟悉程度不夠

　　對于施工企業來說,其內部會計控制是一個事前、事中、事后的全面控制過程,但在實際情況中,企業往往只重視事后控制,對事前和事中的控制則忽略了。很多企業只有事后的核算和分析,缺乏科學的事前猜測和決策,事前制定的計劃不科學,缺乏事中的及時監控調整,事后的賞罰也沒有發揮其應有的作用。

　　2. 企業負責人對內部會計控制熟悉不足

　　目前相當部分企業領導對建立企業內部會計控制制度不重視,有的治理職員自身都不能遵守有關的控制制度。企業治理層存在重生產、輕經營、重開發、輕內部治理的思想,甚至把內部會計控制看作僅僅是財務治理部分的事情。有些企業領導以為單位里領導說了算,才能真正體現經理負責制,對建立內控會計制度的重要性熟悉不足。

　　3. 施工企業內部會計控制執行力度不夠

　　有的施工企業內部會計控制制度制定的比較嚴密,但僅僅停留在紙上而未貫徹執行,成了流于形式的一紙空文,內部治理權限失控,不相容職務沒有有效分離,職責不清,越權行事,給瀆職,舞弊造成可乘之機。

　　4. 內部的監視缺乏或者作用不能充分發揮

　　目前,有相當一部分企業沒有建立內部監視制度,己建立的企業也未能充分發揮應有的作用,內部監視工作得不到必要的重視和支持。另外,內部會計控制的監視體制也不健全,各職能部分、各個崗位之間缺乏必要的協調與監視,各行其是,導致會計信息不能得到快速傳遞與交流,不僅影響到工作的正常完成,同時對內部審計也極為不利。

　　5. 會計職員素質低或者專業技術水平得不到應有發揮

　　目前會計職員的素質相對而言不能滿足投資者及企業發展的要求,會計職員整體素質不高,知識結構、學歷結構和業務水平偏低,對會計職員的思想教育、業務培訓也流于形式。致使部分會計職員監視意識不強,法制觀念淡薄,缺乏職業風險意識,職業判定能力不高,自我管制能力差,影響其會計監視職能的發揮。另外企業經營者為了個人利益松懈企業治理,使財務會計制度發揮不了應有作用,會計職員的專業技術水平得不到應有發揮。

　　二、施工企業內部會計控制的建設

　　1. 控制環境建設

　　從控制環境包括的內容來看,一方面,企業治理當局需要改變和加強對風險控制和治理的重視程度,加強經營治理觀念等;另一方面,要進步企業內部審計的地位,保證內部審計的獨立性和權威性,審計部分的設置應該高于其他職能部分,同時要把提升內部審計的職能,從查錯防弊提升到對公司治理作分析和提建議。

　　2. 會計系統建設

　　會計系統是指企業為了匯總、分析、分類、記錄、報告企業交易,并保持對相關資產與負債的受托責任而建立的方法和記錄,一個有效的會計系統應能做到以下幾點:確認并記錄企業所有真實的交易;及時且充分具體地描述交易,以便在會計報表上,對交易作適當的分類;正確計量交易的價值,以便在會計報表上記錄其適當的貨幣價值;確定交易發生的期間;在會計報表上公允表露交易及相關事項。

　　3.控制程序建設

　　控制程序是內部控制內容中最重要的因素,因此應重點加強控制程序建設。

　　(1)建立不相容職務相分離制度

　　所謂不相容職務分離是指對某項交易涉及的各項職責進行公道劃分,使每一個人的工作能自動檢查另一個人或更多人的工作。

　　按照不相容職務相分離的控制程序原則,企業要求公道設置會計及相關工作崗位,明確職責權限,形成相互制衡機制。不相容職務主要包括:授權批準與業務經辦分離,業務經辦與會計記錄分離,會計記錄與財產保管分離,業務經辦與業務稽核分離,授權批準與監視檢查分離等。通過不相容職務分離,能夠使內部會計控制得到實施,有效保證會計信息的真實完整。

　　(2)建立授權批準控制制度

　　授權批準控制是指員工必須經過授權批準才能對有關業務進行處理,其主要目的在于保證交易是治理在其授權范圍內授權才產生的。授權批準制度要求企業制定相關辦法,明確規定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序和責任等內容,并規定企業內部各級職員必須在授權范圍內行使職權和承擔責任。

　　4. 結合行業特點建設

　　施工企業的工程工期是非不一,具有工程分散、野外作業的特點,導致難以設置有形或象樣的倉庫,而工程所需材料種類多,施工技術水平高低不同,難以正確確定應用材料的數目和金額。施工企業一般都是以項目為單位進行生產經營治理,每個項目又有自身的特定,與其他持續經營的企業有所不同。但施工企業仍然可以建立內部控制,形成有效的內部約束機制。結合施工企業的特點,重點從以下幾個方面加強內部控制建設。

　　首先,健立健全貨幣資金治理控制制度

　　按照《現金治理暫行條例》的規定,企業在財務上分設會計和出納崗位,會計職員負責帳務的記錄與核算,出納職員購買、保管及使用現金支票,收付或治理現金、銀行存款、有價證券等。財務印章應分開保管,出納職員不得兼任稽核、收進、支出、債權、債務帳目的登記工作。

　　其次,建立健全應收帳款控制制度

　　在應收賬款控制制度的建立上,財務部分和經營部分具有不同的職責,相互制約。經營部分負責應收帳款的催收工作,在工程完工后一個月內做好工程價款的決算及結算工作。財務部分負責債權債務的治理工作,通過對賬齡的分析對經營部分提出建議。財務部分評價客戶資信程度,做好應收帳款帳齡分析,了解債務人現狀,確定需要注銷的壞帳。

　　再次,建立健全采購與付款控制制度

　　施工企業具有較多的采購和付款業務,這項交易應建立健全控制制度,為財務核算提供公道依據。確保辦理采購與付款業務的不相容崗位相互分離、制約和監視。   三、施工企業內部會計控制的措施

　　1. 進步會計職員素質

　　會計職員素質是加強內部會計控制的關鍵,企業要通過科學公道的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、提升、淘汰等辦法,進步財會職員整體素質。要建立考核、獎勵、提升、淘汰機制,定期對會計職員進行業績、道德品質、思想操守等綜合考核,獎優罰劣,充分激發會計職員的積極性和責任感。

　　2. 加強企業環境建設

　　完善公司治理結構,創造良好的控制環境,按照現代企業制度,建立完善的公司治理結構�，F代企業制度的建立,應按照《公司法》等有關規定和“產權清楚、權責明確、政企分開、治理科學”規則的要求運行。

　　3. 加強系統的風險評估

　　樹立風險意識,針對各個風險控制點,建立有效的風險治理系統,通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施,對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。

　　4. 加強信息的溝通和實施有效的監視

　　嚴格控制信息系統的流程,傳遞真實可靠的信息,精確完整的數據;強化會計信息系統的維護治理,保證按照企業會計信息的處理程序進行運作;加強病毒防治措施,保證會計信息的安全完整。

　　沒有監視就即是沒有控制,監視是對整個內部控制系統的再控制,主要由審計部分實施。重視和強化內部審計工作,要配備專職內部審計職員,定期或不定期對企業的活動進行審計,對審計程序、審計方法、審計范圍、審計職員職責等要有明確的規定。內部審計機構應直接受董事會或者總經理領導,獨立地行使審計監視權,充分發揮內部審計部分在內控中的監視作用。

　　綜上所述,固然我國將會計控制制度上升到法律層次,但施工企業對內部會計控制熟悉不足以及會計控制監視缺乏力度等題目仍然存在。施工企業應建立和完善會計內部會計控制,才能確保施工企業在復雜的活動環境下有效地規避財務治理風險,預防企業內部職員犯罪和治理違規,保證企業良好效益的實現。

　　參考文獻:

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