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      2. 營改增對企業(yè)會計核算的影響及建議探究論文

        時間:2024-10-21 12:46:03 會計畢業(yè)論文 我要投稿
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        營改增對企業(yè)會計核算的影響及建議探究論文

          營改增是一項結(jié)合我國當(dāng)前國情制定出的新稅制,其可以改善傳統(tǒng)營業(yè)稅與增值稅并行制度下存在的重復(fù)征稅問題,可以解決企業(yè)稅收負擔(dān)。在試運行營改增制度后,實現(xiàn)了我國稅收改革,而且促進了企業(yè)的發(fā)展。建筑企業(yè)的性質(zhì)比較特殊,在運行營改增后,市場的秩序更加規(guī)范,建筑企業(yè)施工的水平也有了較大的提高。本文對營改增對企業(yè)會計核算的影響進行了分析,希望財務(wù)管理人員可以充分的發(fā)揮營改增的優(yōu)勢,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

        營改增對企業(yè)會計核算的影響及建議探究論文

          一、營改增的含義

          營改增是指企業(yè)將應(yīng)繳納的營業(yè)稅改為增值稅,與營業(yè)稅與增值稅并行的制度相比,可以避免出現(xiàn)重復(fù)納稅的情況。這項制度是針對企業(yè)增值部分的納稅,這項制度出臺后,減少了對增值稅作用的限制,而且實現(xiàn)了稅制的改革。很多企業(yè)在實行增值稅稅制后,企業(yè)經(jīng)營項目的優(yōu)勢得到了更好的發(fā)揮,而且企業(yè)生產(chǎn)方式也改變了,有效提高了企業(yè)發(fā)展水平。

          二、營業(yè)稅對企業(yè)會計核算的影響

          1.影響了企業(yè)的稅負

          企業(yè)實行營改增制度后,企業(yè)的稅負大大減輕了,而且重復(fù)納稅的情況也減少了。在營改增的政策下,企業(yè)可以購買更好的機械設(shè)備、材料,購買的費用可以進行進項稅抵扣,企業(yè)實際繳納的稅率比未實行營改增制度時要低。營改增對企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)有著優(yōu)化的作用,由于機械設(shè)備的水平提高了,企業(yè)的競爭力也大大提高了。企業(yè)費用支出減少后,進項稅額可抵項目的比例大大提高了,而且稅負也降低了。營改增對企業(yè)稅收控制帶來了一定難度,由于很多采購都是不開具發(fā)票的,所以在保險增值稅時無法進行以票控稅。

          2.對企業(yè)現(xiàn)金流的影響

          在納稅時,實際的金額超過了其義務(wù),這是因為建筑企業(yè)在繳納營業(yè)稅時,需要按照固定的比率預(yù)先繳納,沒有考慮到實際情況,有的建筑項目還需要提前墊付資金,這使得企業(yè)的現(xiàn)金流受到了較大的影響,而且阻礙了企業(yè)的發(fā)展。實行營改增制度的,有效緩解了企業(yè)現(xiàn)金流的壓力,可以為建筑企業(yè)預(yù)留充足的資金周轉(zhuǎn)。

          3.對企業(yè)財務(wù)報表的影響

          企業(yè)在實行營改增制度后,財務(wù)報表的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)發(fā)生了改變,而且損失表中不顯示增值稅,會計核算的方式有所改變。建筑企業(yè)中的固定資產(chǎn)發(fā)生變化后,企業(yè)的負債表也會改變,營改增制度使得建筑固定資產(chǎn)發(fā)生了改變,累計折舊減少了,而且稅費也降低了。

          4.對企業(yè)會計賬務(wù)處理的影響

          在實行營改增政策后,企業(yè)的會計核算方法發(fā)生了改變,會計人員對營業(yè)稅核算時,一般科目比較少,但是在營業(yè)稅改為增值稅后,核算的科目增加了,核算的方法也比較復(fù)雜。在營業(yè)稅會計核算時,計提借記為“營業(yè)稅金及附加”計提貸記為“應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅”,而營改增后,會計核算的科目變?yōu)椤皯?yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”,賬戶內(nèi)需要設(shè)置九個專欄,所以,會計核算的難度增加了,營改增對企業(yè)會計賬務(wù)處理產(chǎn)生了較大的影響。

          三、營改增制度下企業(yè)會計核算中存在的問題

          營改增制度下,企業(yè)會計人員需要確定增值稅稅率、抵扣進項稅等發(fā)生的變化,營改增在建筑企業(yè)推行時,應(yīng)結(jié)合建筑企業(yè)的特點,在建筑施工的過程中,一般工期比較長,耗費的人力、物力、財力資源比較大,有的建筑工程分散性、流動性比較大,建筑施工管理的難度比較大。由于建筑企業(yè)稅務(wù)環(huán)境比較差,而且在開具發(fā)票時,無法保證時效性,這給稅務(wù)的籌劃帶來了較大的難度,也增加了風(fēng)險。建筑施工需要做好材料與設(shè)備的供應(yīng),供應(yīng)商與建筑單位簽訂合同后,雙方應(yīng)做好價格款項及票據(jù)的交割工作,由于管理費用索取點比較少,所以增加了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。另外,營改增在劃分納稅義務(wù)的時間方面也存在問題,在開具發(fā)票時,應(yīng)保證規(guī)范性,避免的出現(xiàn)。很多企業(yè)在實際經(jīng)營管理的過程中,增值稅納稅方面存在一定問題,由于營業(yè)稅具有屬地原則,所以,在劃分納稅義務(wù)發(fā)生時間方面,存在矛盾問題,在增值稅方面沒有體現(xiàn)出營業(yè)稅的屬地問題,所以,施工所在地的增值稅納稅時,需要解決外地發(fā)票如何抵扣的問題。

          四、營改增制度下建筑企業(yè)會計核算的建議

          1.積極應(yīng)對,提高企業(yè)的經(jīng)營利潤

          在營改增制度下,建筑企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對,制定出具有長遠意義的發(fā)展策略。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的優(yōu)勢,提高生產(chǎn)技術(shù)水平,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟收益。在購買材料以及設(shè)備時,應(yīng)考慮到抵扣稅款以及開具發(fā)票等問題。營改增稅制下,對企業(yè)的成本以及進項稅額有著較大的影響。在購買材料時,應(yīng)保證供應(yīng)商提供專用的發(fā)票。面對稅制改革,一定要積極應(yīng)對,這樣才能促進建筑企業(yè)健康的發(fā)展,才能保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。

          2.完善會計處理方式

          建筑企業(yè)的會計管理人員應(yīng)對會計處理方式進行完善,并降低企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險。建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展的現(xiàn)狀,制定出科學(xué)、合理的會計處理方式,設(shè)置好會計科目,并做好納稅銜接工作,保證會計核算的準(zhǔn)確性,還要加強風(fēng)險防范,這樣才能提高會計工作的質(zhì)量。

          3.加強內(nèi)部管理,提高會計核算水平

          企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部管理工作,還要做好對會計人員的培訓(xùn),使其認識到會計核算的重要意義,并且在營改增的制度下,制定出完善的會計核算方法。會計人員具有降低納稅風(fēng)險的責(zé)任,其還要降低企業(yè)經(jīng)營的成本支出,保證建筑企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。會計管理人員應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部管理流程進行優(yōu)化,在當(dāng)前社會環(huán)境下,應(yīng)做好信息化建設(shè)工作,在會計核算中應(yīng)用先進的信息化技術(shù),提高工作的效率。

          4.實施稅收統(tǒng)籌管理,減輕稅負

          在營業(yè)稅改增值稅后,建筑企業(yè)要安排專門的稅務(wù)人員進行稅收管理,要培養(yǎng)專業(yè)能力強的人才,對建筑企業(yè)的稅收進行統(tǒng)籌管理。增值稅的稅制有納稅的要求高、稅收監(jiān)管較為嚴格、發(fā)票的開具復(fù)雜等特點,所以企業(yè)要加強對增值稅的籌劃管理,及時對需要進行納稅申報與抵扣的增值稅匯總,提高企業(yè)的財務(wù)管理效率。建筑企業(yè)在施工過程中,要注重高精細化的管理,對稅負的風(fēng)險進行嚴格的控制。一切工程項目的對外交易合同名稱要進行統(tǒng)一,要以企業(yè)的名稱進行簽訂,得到的增值稅發(fā)票在買方的名稱上一定要與企業(yè)全稱相符。營業(yè)稅改增值稅后,納稅的義務(wù)是要獨立履行的。建筑企業(yè)的會計人員要根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r合理地減輕稅負,會計人員要不斷探索,制定出最適合建筑企業(yè)發(fā)展的籌劃方案,以實現(xiàn)減輕稅負的目的。

          五、結(jié)語

          通過本文的分析可以看出,營改增制度下,建筑企業(yè)減少了重復(fù)納稅的現(xiàn)象,而且我國的稅制更加完善。建筑行業(yè)實行營改增制度后,對企業(yè)負稅、現(xiàn)金流以及財務(wù)報表都有著較大的影響,建筑企業(yè)的管理人員應(yīng)結(jié)合當(dāng)前現(xiàn)狀,制定出具有長遠意義的發(fā)展策劃,還要優(yōu)化會計核算方法,這在提高建筑企業(yè)會計工作質(zhì)量的同時,也促進了營改增稅制的推行。

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