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淺談財務會計和稅務會計的關系論文
在平平淡淡的日常中，大家都寫過論文，肯定對各類論文都很熟悉吧，論文的類型很多，包括學年論文、畢業(yè)論文、學位論文、科技論文、成果論文等。那么你有了解過論文嗎？以下是小編幫大家整理的淺談財務會計和稅務會計的關系論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
淺談財務會計和稅務會計的關系論文 篇1
摘要：隨著世界經(jīng)濟的全球化和中國特色社會主義市場經(jīng)濟管理體制的逐步推進，我國會計體系更加完善，作為其重要分支的稅務會計也發(fā)展迅速，業(yè)已變成企業(yè)財務體系中不可缺少的一部分。而財務體系中的另一個重要部分——財務會計與稅務會計的相互聯(lián)系就成為制約整個企業(yè)財務體系發(fā)展的關鍵性問題。只有企業(yè)的財務會計和稅務會計協(xié)調(diào)發(fā)展、相互結(jié)合，才能在促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益和經(jīng)濟效率方面發(fā)揮最大的作用。
關鍵詞：財務會計，稅務會計，關系，協(xié)調(diào)發(fā)展
1、財務會計和稅務會計概述
1.1會計概述
會計是以會計準則和制度為依據(jù)，以貨幣為基本計量單位，運用專門的方式包括會計檢查方式、會計分析方式、會計檢查方式等對一個單位的經(jīng)濟社會活動進行核算和監(jiān)督的經(jīng)濟管理過程。會計包括三大職能，其中核算職能是指會計主要從數(shù)量方面體現(xiàn)企業(yè)日常的財務工作成果、經(jīng)營發(fā)展狀況、資金的流動等經(jīng)濟情況。發(fā)展企業(yè)的核算職能要建立在科學合理的核算方法之上，必須有完整連續(xù)的經(jīng)濟信息的記錄，包括根據(jù)真實的原始單據(jù)填制記賬憑證，按照要求處理賬務，編制財務報表，提供系統(tǒng)可靠的企業(yè)財務數(shù)據(jù)資料。監(jiān)督職能是指通過收集和分析財務數(shù)據(jù)資料對企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展經(jīng)營活動進行控制和管理，包含業(yè)務執(zhí)行前的監(jiān)督、業(yè)務執(zhí)行中的監(jiān)督以及業(yè)務執(zhí)行后的監(jiān)督。會計監(jiān)督的目的在于改善企業(yè)財務預算管理，提高企業(yè)所在市場的經(jīng)濟環(huán)境效益，防止企業(yè)違法違紀，推動社會經(jīng)濟和諧發(fā)展。參與經(jīng)濟決策的職能是指通過會計提供的經(jīng)濟信息，在眾多決策中通過合理的經(jīng)濟預測和分析來選擇最優(yōu)決策，達到資源的最優(yōu)配置。
會計有多種分類方法，根據(jù)報告主體的差異可分為財務會計和管理會計，根據(jù)會計主體和目的的差異可分為財務會計和稅務會計，按工作范圍可分為：公共會計、私用會計、政府會計。
1.2財務會計概念
財務會計由來已久，它是傳統(tǒng)的會計，沿用傳統(tǒng)的會計模式。目前財務會計主要作為一種信息系統(tǒng)，從企業(yè)財務信息出發(fā)，面向投資者、債權人、政府、社會公眾等利益相關者，以財務會計準則為依據(jù)，根據(jù)其需要來編制財務報告，并幫助做出正確的判斷和決策。
1.3稅務會計概述
稅務會計是從傳統(tǒng)財務會計發(fā)展而來的，是財務會計概念的延伸，是會計和稅收的交叉研究領域。具有很強的專業(yè)性。稅務會計與財務會計相對立，它是以稅收法律和行政法規(guī)為依據(jù)，處理企業(yè)所有與稅務相關的經(jīng)濟事務。稅務會計既要能滿足稅務機關按時征收稅款的要求，也要能幫助企業(yè)管理者根據(jù)稅務信息來制定最佳決策，減輕企業(yè)的負擔。
2、財務會計和稅務會計的聯(lián)系
稅務會計是在財務會計的理論上進一步發(fā)展起來的，財務會計可以為企業(yè)提供嚴格的會計信息，而稅務會計依賴會計信息的準確性來編制稅務報告，同時稅務人員的處理結(jié)果又會影響財務會計編制財務報告，兩者具有很深的聯(lián)系。稅務會計和財務會計在會計中占據(jù)同樣重要的地位，都是企業(yè)財務人員工作的關鍵組成部分。兩者都離不開企業(yè)內(nèi)專業(yè)財務人員的努力工作，都能夠給企業(yè)內(nèi)部管理者及外部利益相關者決策提供財務信息。
3、財務會計和稅務會計的差異
3.1財務會計和稅務會計的核算目標存在區(qū)別
財務會計最終的核算目標是要向財務信息的需要者提供財務報告，提供真實有效的財務信息，滿足國家宏觀層次的經(jīng)濟管理的需要，滿足企業(yè)內(nèi)部自我管理、自我控制的需要，滿足企業(yè)相關者對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動、經(jīng)營成果、資金流動等信息的需求。稅務會計則是以國家現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣為基本計量單位，運用傳統(tǒng)的會計方法計算和監(jiān)督納稅人的應納稅款以及申報繳納，并辦理包括稅務籌劃、稅金核算和納稅申報、稅款退回等業(yè)務。稅務會計的最終目的是向相關的稅務部門提供一切與納稅人應納稅款有關的信息。
3.2財務會計和稅務會計的核算依據(jù)存在區(qū)別。
財務會計在進行工作時是以會計準則和會計制度為依據(jù)，規(guī)范、真實、完整地提供本企業(yè)的會計信息。稅務會計主要是以我國稅收法律法規(guī)為依據(jù)，如實開展關于納稅人應納稅款的相關工作。
3.3財務會計和稅務會計的組成要素不同
財務會計的組成要素有六大部分，包括資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。財務會計對資金流動的全過程包括資金的投入、使用、撤出等進行核算和監(jiān)督，全面地反映企業(yè)的財務狀況，為企業(yè)選擇最佳經(jīng)營決策提供幫助。而稅務會計的組成包括應納稅費、納稅所得、扣稅費用、應稅收入四個部分。四個部分互相配合，使得隸屬于國家和企業(yè)的各級稅務管理人員工作能夠有秩序地正常開展。
3.4財務會計和稅務會計的核算制度存在區(qū)別
企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的實際發(fā)生和資金進行流動有時是相分離的，并不一致。這就導致企業(yè)中會形成兩種核算制度——收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制。權責發(fā)生制是以收入和費用的發(fā)生時期來確定歸屬期的一種制度，當期已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，無論是否收到款項，均應計入當期收入；無論是否支出款項，均應計入當期費用。而收付實現(xiàn)制是以實際財務的收入和支出為依據(jù)來處理本期的經(jīng)濟業(yè)務，確定本期的收入和費用，計算盈虧。財務會計是以權責發(fā)生制為核算基礎，對收入和支出進行配比分期，能真實公允地反映出各期的經(jīng)營成果和財務狀況，使會計信息更加準確有用。而稅務會計是權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制相結(jié)合，以收付實現(xiàn)制為主，這是因為企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務復雜多變，有些特殊業(yè)務如果采用權責發(fā)生制去處理不利于國家稅務機關確定納稅人支付稅款的能力，征收稅款的必要性以及稅務工作的簡便性和權責發(fā)生制下企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的假設相沖突，給稅務機關的工作帶來阻力。
4、財務會計和稅務會計的協(xié)調(diào)發(fā)展策略
當前我國經(jīng)濟正在從高速度增長不斷轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，對企業(yè)的會計體系建設工作提出了更高的要求，這就要求企業(yè)會計體系要更加完善，更加科學。財務會計和稅務會計在企業(yè)的.財務部門中都有著舉足輕重的地位，如果不能夠協(xié)調(diào)發(fā)展，必然會損害企業(yè)的經(jīng)濟利益，妨礙企業(yè)的壯大，因此，財務會計和稅務會計協(xié)調(diào)發(fā)展策略的研究已成為當前企業(yè)會計體系建設的當務之急。
4.1培養(yǎng)一批有道德、有素質(zhì)、有擔當?shù)臅嫃臉I(yè)人員
我國市場經(jīng)濟體制建立時間較短，會計信息混亂，會計從業(yè)人員職業(yè)道德素質(zhì)低，有職業(yè)素質(zhì)的會計從業(yè)人員數(shù)量較少，這對于建立良好的會計體系十分不利。一些會計從業(yè)人員對于會計體系理解還不夠深刻，為了經(jīng)濟利益，參與編造、隱匿、毀壞會計憑證，偽造財務報表，阻礙財務會計的發(fā)展，甚至虛報稅款、偷稅漏稅，損害國家經(jīng)濟秩序。國家和企業(yè)應該加強對會計從業(yè)人員管理，針對存在的問題有目標地制定和完善從業(yè)規(guī)范標準。另外，應該重視對會計從業(yè)人員的教育，通過設立網(wǎng)校、社區(qū)學校等定期對會計人員進行培養(yǎng)，形成科學的會計人才培訓體系。培養(yǎng)有道德、有素質(zhì)、有擔當?shù)臅嫃臉I(yè)人員是一項必須努力堅持的基礎性工作，對于財務會計和稅務會計協(xié)調(diào)發(fā)展具有重要意義
4.2完善相關法律法規(guī)
目前法律法規(guī)對于財務會計和稅務會計協(xié)調(diào)發(fā)展方面的內(nèi)容并不是特別具體，尤其是稅務會計相關的法律法規(guī)還十分匱乏，漏洞很多。從實際操作的角度來講，有些會計從業(yè)人員也會摸不清頭緒，規(guī)范內(nèi)容方面還需要再加強。稅務會計作為從財務會計發(fā)展而來的一門新興學科，不能完全套用財務會計的法律法規(guī)，應該有其自己適用的一套規(guī)則。只有健全的法律法規(guī)才能使得國家、企業(yè)和社會加強對二者的監(jiān)管，促進二者協(xié)調(diào)發(fā)展。
4.3財政部門和稅務部門加強交流
財務會計的基礎是會計準則和制度，制定部門是財政部。稅務會計的依據(jù)是稅收法規(guī)，稅收法規(guī)的制定與稅務總局有關。財政部和稅務總局在管理目標方面有所差異，因此在制定規(guī)定時出發(fā)點不同。財政部和稅務部門應加強交流，在規(guī)定出臺前和實行中共同進行探討，縮小彼此差異。
4.4完善稅務會計體系
當前企業(yè)將更多的精力放在財務會計上，忽略了兩者的協(xié)調(diào)發(fā)展。財務會計因為受到的關注多，理論體系更加成熟，制度更加成熟，會計人員操作也更加規(guī)范。而稅務會計與財務會計相比發(fā)展比較緩慢，仍然存在著一些問題。要想使財務會計和稅務會計協(xié)調(diào)發(fā)展，就必須在堅持發(fā)展財務會計的同時注重于發(fā)展稅務會計，完善稅務會計體系，不能忽視其存在的短板。同時，應加大對稅務工作部門的關注力度，稅務系統(tǒng)也要找出其工作中的薄弱部分，有針對性地進行補救。
4.5縮小政策差異
財務會計和稅務會計的主要政策區(qū)別隨著2007年1月1日《企業(yè)財務通則》的正式發(fā)布而明顯縮小，改變了現(xiàn)有企業(yè)當中存在的財務制度和稅收結(jié)構(gòu)死板的現(xiàn)象。而隨著市場經(jīng)濟化的一步步推進，財務制度和稅務制度必將發(fā)展到一個新的高度，財務會計和稅收結(jié)構(gòu)之間的差異也會越來越小，為企業(yè)的管理員工作提供了方便。但對于一些特殊業(yè)務，兩者在短期內(nèi)無法達成一致。如對于因違法經(jīng)營受到罰款的處理，財務會計會把它列為費用支出，但稅務會計卻規(guī)定它不能抵稅，如實征收稅款，維護了國家利益。
4.6加強內(nèi)部管理控制協(xié)調(diào)
雖然財務會計和稅務會計在許多方面都存在著區(qū)別，但是二者都為企業(yè)管理層提供服務，都能夠準確地核算企業(yè)的經(jīng)濟信息和經(jīng)濟狀況，提供報告企業(yè)可以對二者的信息數(shù)據(jù)來源渠道進行整合，建立一套信息技術交流共享系統(tǒng)，既能夠節(jié)省人力物力資源，又能夠減少信息傳遞步驟，盡量減少信息在傳遞過程中發(fā)生偏差的可能性，從而提供更優(yōu)質(zhì)的會計信息。另外，企業(yè)可以將二者部分環(huán)節(jié)進行融合，盡量減少兩者賬務處理時的差異項目。企業(yè)管理者應該盡自己的努力為財務會計和稅務會計協(xié)調(diào)發(fā)展創(chuàng)造條件，使企業(yè)資金得到合理的使用。
5、結(jié)語
通過本文的分析，可以清晰地看出財務會計和稅務會計的關系以及如何協(xié)調(diào)兩者發(fā)展的策略。同時也應該充分認識到財務會計和稅務會計的協(xié)調(diào)發(fā)展在當前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)展緩慢，社會重視度和支持度不夠，國家法律法規(guī)薄弱的現(xiàn)實情況下是一個漫長而又艱巨的過程，不能急于求成，要在保留財務會計和稅務會計重要性差異的基礎上，促進兩者協(xié)調(diào)發(fā)展。企業(yè)要優(yōu)化財務制度和稅務結(jié)構(gòu)，國家和社會要密切關注如何規(guī)范財務會計和稅務會計的發(fā)展，構(gòu)建規(guī)范的財務會計和稅務會計協(xié)調(diào)發(fā)展的新體系。
6、參考文獻
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淺談財務會計和稅務會計的關系論文 篇2
摘要：隨著稅務會計的產(chǎn)生以及發(fā)展成一門學科，稅務會計和財務會計的關系一直倍受爭議。本文主要分析現(xiàn)階段我國應采取哪種模式。首先，分析二者的含義和區(qū)別。其次，分析以美英為代表的背離模式和以法德為代表的合一模式。最后，從會計環(huán)境論角度具體分析我國財務會計和稅務會計關系形成的原因，提出我國改善財務會計與稅務會計的方針。
關鍵詞：財務會計與稅務會計的關系；方針；實際選擇
一、財務會計和稅務會計的初步概述
（一）財務會計和稅務會計的概念
會計與稅務，一直存在著密不可分的關系。稅務會計是隨著財務會計的發(fā)展而產(chǎn)生的。但隨著知識的拓展及研究，很多學者認為稅務會計已獨立發(fā)展成一門學科，其與財務會計是背離的。
財務會計，即傳統(tǒng)的企業(yè)會計，通過貨幣計量，對企業(yè)資金運動進行反映和控制，確認、計量、記錄企業(yè)的經(jīng)濟活動并形成信息，服務于企業(yè)內(nèi)部管理以及對外提供財務報表的一門會計。
稅務會計，是在不斷改進的過程中產(chǎn)生的一門新興學科，是對企業(yè)稅務征收方面所制定的一系列系統(tǒng)的規(guī)定和準則，目的在于促進稅收公平。
（二）二者之間的區(qū)別
1.目標不同：財務會計主要目的是為企業(yè)的所有者、債權人、顧客、政府管理部門，提供企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量等信息以進行有效的決策。稅務會計主要目的是提供稅務征收的依據(jù)和基礎，將稅收依據(jù)形成一個系統(tǒng)性的學科。
2.核算基礎不同：財務會計的核算基礎是權責發(fā)生制（應計制），它對收入和費用的是在交易或事項發(fā)生時確認，而不考慮何時收到或者付出現(xiàn)金。在反映企業(yè)我國《企業(yè)會計準則——基本準則》中規(guī)定，企業(yè)應采用權責發(fā)生制。稅務會計的核算基礎為權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的結(jié)合，收付實現(xiàn)制是指交易或者事項只有在收到或者支出現(xiàn)金時予以確認。
3.核算對象不同：財務會計的核算對象是核算和監(jiān)督企業(yè)的資金運動，為內(nèi)部管理者、債權人、顧客、政府有關機關提供有用的信息，進行相應的正確的決策。稅務會計的核算對象是國家納稅而引起的稅款的形成，其核算的僅是與稅務形成有關的經(jīng)濟事項。
4.核算依據(jù)不同：財務會計根據(jù)《企業(yè)會計準則——基本準則》的規(guī)定進行確認、計量、記錄與報告，其基本前提概括為會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計期間、貨幣計量和權責發(fā)生制五項。稅務會計依據(jù)國家規(guī)定的稅法，根據(jù)法律規(guī)定進行稅務核算計量。
二、分析兩種國際模式
（一）以德國、法國為代表的.合一模式
1.基本特征：財務會計與稅務會計相合一，會計服從于法律的要求。
2.形成背景：首先，德國、法國國際資本市場不是很發(fā)達，以獨資企業(yè)為主，其投資者樂于持有政府的證券和儲蓄存款，而不愿擁有私人工商企業(yè)的股票，所以銀行業(yè)較發(fā)達，造成企業(yè)主要依靠大銀行籌集資金，或者在一定程度上依靠政府的投資；其次，德國、法國屬于成文法系國家，會計職業(yè)界不發(fā)達，其會計準則必須由政府制定，嚴格按照法律的要求，財務上要求“極度穩(wěn)健”和“形式重于實質(zhì)”；最后，法國、德國重視企業(yè)長期財務實力，很少要求企業(yè)提供財務狀況變動表。因此，德國、法國的財務會計與稅務會計是相合一的，會計服從于稅法。
（二）以美國、英國為代表的背離模式
1.基本特征：財務會計與稅務會計相分離，二者之間彼此獨立。
2.形成背景：美國、英國都是發(fā)達國家，具有強大的國際資本市場，企業(yè)面向社會群眾籌資，并且其財務報告要求充分披露，強調(diào)“實質(zhì)重于形式”。美國和英國同屬不成文體系，會計職業(yè)界發(fā)達，其會計準則可以只取得相關權力機構(gòu)支持的權威性制定和發(fā)布。因此，美國、英國的財務會計與稅務會計是背離的，財務會計不受稅務會計的約束，獨立發(fā)展。
三、我國財務會計與稅務會計的關系
（一）從會計環(huán)境論角度分析我國財務會計與稅務會計的關系選擇
從前章分析國際兩大財務會計與稅務會計關系的兩大模式可以看出，財務會計與稅務會計的關系的選擇與國家的政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、文化環(huán)境等方面密不可分，從而導致二者間的關系處于不斷發(fā)展協(xié)調(diào)的過程中。
1.政治、經(jīng)濟環(huán)境：隨著我國改革開放的不斷發(fā)展，我國社會主義市場經(jīng)濟體制逐漸形成并穩(wěn)步發(fā)展前進，一方面，為了保證我國眾多大小企業(yè)的健康綠色發(fā)展，提升我國國際影響力，在財務會計方面嚴格要求，要求提高財務報表信息的可靠性、真實性。另一方面，為了提高國家宏觀調(diào)控能力，合理提高市場“無形的手”和國家宏觀調(diào)控“有形的手”的平衡，稅務機關在稅法方面嚴格立法，獨立發(fā)展。
2.法律環(huán)境：我國當前法律體系不完善，相關配套法律及相關法規(guī)的實施有待完善，稅收制度建立不完善，稅法存在漏洞，往往是根據(jù)會計準則制定的。但隨著法律制度體系的不斷發(fā)展和完善，財務會計與稅務會計相背離是無可厚非的。
3.企業(yè)組織形式：隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，跨國公司的數(shù)量與日俱增，一方面信息披露嚴格要求，投資者和債權人對企業(yè)的信息需求越來越大，提供真實、有效、及時、重要性的會計信息成為當前企業(yè)發(fā)展的必要，但提供有用的信息不能一味的遵循法律的要求，這就導致會計與稅法的分離。
（二）我國財務會計與稅務會計關系的改進方針
1.加強會計法律監(jiān)管，完善法律法規(guī)體系
我國當前法律規(guī)章制度存在欠缺，體系尚不健全，稅務會計很多方面存在漏洞，導致和財務會計之間的關系不明確，存在差距。加強法律方面的監(jiān)管，明確監(jiān)督主體，促進二者的協(xié)調(diào)發(fā)展。
2.稅務會計核算應采取權責發(fā)生制
權責發(fā)生制可以更加有效的反應會計主體當期的收入和費用，使得征稅更加有依據(jù)，同時也遵循了會計核算的配比原則，更加體現(xiàn)稅收公平原則。
3.稅務會計核算要遵循實質(zhì)重于形式、適度穩(wěn)健
“實質(zhì)重于形式”在會計上強調(diào)披露原則，稅務會計應該依據(jù)企業(yè)是否實質(zhì)性發(fā)生經(jīng)濟活動來判斷是否納入征稅范圍。如“視同銷售”實際是沒有現(xiàn)金流入的經(jīng)濟業(yè)務，若對此征稅加重了納稅人的繳稅負擔。稅收制度應該較少此類規(guī)定，一方面減少財務會計與稅務會計的差異，另一方面調(diào)整了納稅規(guī)定的合理性。
4.實行企業(yè)分層管理
對于大型企業(yè)，其融資渠道廣泛且多元化，大型企業(yè)一般較大程度上影響著國家宏觀調(diào)控和綜合征稅能力，應采用財務會計與稅務會計“適度背離”的模式。對于中小型企業(yè)，融資渠道單一，應采取財務會計和稅務會計相一致的模式，使按會計核算出來的利潤與按稅法核算出來的應納稅所得額一致，可以幫助中小企業(yè)刺激員工積極性，實現(xiàn)更高的利潤。
5.結(jié)合會計環(huán)境發(fā)展情況，遵循規(guī)律，不斷創(chuàng)新
創(chuàng)新是企業(yè)進步的動力。會計的發(fā)展離不開創(chuàng)新，根據(jù)現(xiàn)實情況進行思維性的拓展。在財務會計與稅務會計發(fā)展的歷程中，會計人員需學會遵循客觀事實，在創(chuàng)新的過程中謀求發(fā)展。
6.引導會計行業(yè)自律管理，提高稅務會計的重視程度
財務會計與稅務會計的關系，跟會計管理人員密不可分。會計監(jiān)督存在遺漏，必然會導致會計監(jiān)督效益的較少，因此完善會計行業(yè)自律管理有利于協(xié)調(diào)財務會計和稅務會計的關系，相互促進，帶動整個行業(yè)的發(fā)展。
四、結(jié)論
結(jié)合我國的政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、科學技術發(fā)展、法律環(huán)境的發(fā)展，財務會計和稅務會計呈現(xiàn)著分離的模式。但由于我國當前稅收有些方面依據(jù)企業(yè)的會計準則，會計準則需獲得法律允許才有效。總之，財務會計和稅務會計既有聯(lián)系又有區(qū)別，但真正消除二者之間的聯(lián)系是不可能的。我國應遵循國家現(xiàn)在發(fā)展情況，遵循客觀規(guī)律，不斷創(chuàng)新，實行財務會計和稅務會計“適度分離”的模式。
參考文獻：
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淺談財務會計和稅務會計的關系論文 篇3
會計與稅收遵循不同的規(guī)則，財務會計是財務會計職能與會計信息需求的辯證統(tǒng)一， 而稅收會計能及時發(fā)現(xiàn)問題并使稅收活動沿著計劃軌道正常進行。財務會計和稅務會計是相互關聯(lián)的，要縮短財務會計與稅務會計的差異需要遵循各自的規(guī)律，促使二者健康、協(xié)調(diào)地發(fā)展。本文說明了財務會計與稅務會計在定義一信息上的不同，闡述了二者之間的聯(lián)系。
稅務稅務會計是經(jīng)濟社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是以國家現(xiàn)行的稅法為準繩，運用科學的核算方法進行核算和監(jiān)督的一門專門的會計。 稅務會計不是獨立存在的，它與財務會計同屬于會計學科范疇，其資料一般來源于財務會計，它只是出于稅收籌劃目的需要調(diào)整的事項，按稅務會計方法調(diào)整并融于財務會計賬簿或報告之中。稅務會計與財務會計兩者相互補充，在記賬基礎、核算方法等方面相互聯(lián)系、相互影響，但是，稅務會計與財務會計又存在著一些差異。
一、財務會計與稅務會計間的不同
(一)概念上的不同
1、責任不同
財務會計是在一定情況下對收益和費用進行合理的估計。稅務會計以費用已經(jīng)發(fā)生為標準來確定當期收益和費用的一種方法，主要是按照收付實現(xiàn)制進行核算。財務會計通過會計計價方法的選擇來尋求能夠較為合理的計量模式。財務會計能為企業(yè)利益相關人提供真實相關的信息。稅務會計則是按照稅法來核算的會計核算系統(tǒng)，是為調(diào)節(jié)經(jīng) 濟和公平稅負，為經(jīng)營管理者提供有用信息的稅務籌劃。
2、目標不同
財務會計是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的 經(jīng)濟活動，是以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟運動才是會計對象。根據(jù)有效的會計制度可以對財政變化情況進行全面的掌握，并且以財務報表的形式來準確地評斷企業(yè)發(fā)展情況。財務會計的目的是為了讓投資者充分了解企業(yè)經(jīng)營狀況，稅務會計則是通過核算來將企業(yè)的經(jīng)營活動狀況真實地反應出來，這樣不僅僅可以降低企業(yè)運營的負擔，而且也能避免企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅的情況。
通常，會計對象是指企事業(yè)單位在日常經(jīng)營活動或業(yè)務活動中所表現(xiàn)出的資金運動。稅務會計的對象是納稅人方面因納稅所引起的資金運動，核算范圍與納稅有關的資金運動，對納稅人與納稅無關的活動都要進行核算，其核算范圍以全面反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營 成果和現(xiàn)金流量。
3、依據(jù)不同
財務會計為使報表公允地反映某一會計期間企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，允許企業(yè)在一定情況下對費用進行合理的估計，而稅務會計不強調(diào)在主體上以權責發(fā)生制為依據(jù)來確定企業(yè)的應納稅所得額，在規(guī)定各項目的征收細則時，為了保障稅收收入不允許企業(yè)估計收益和費用。稅法更重視可以預見的事項，而財務會計通過計價方法的選擇，尋求能夠較為合理地反映物價變動影響的計量模式。
4、約束力不同
財務會計當對某些業(yè)務的處理出現(xiàn)稅法的.規(guī)定與會計準則的規(guī)定不一致時，可以直接依據(jù)真實、公允的原則核算;而稅務會計必須嚴格按照稅法處理經(jīng)濟業(yè)務，當會計準則與國家稅法對某些業(yè)務處理的規(guī)定不一致時，必須辯證地看待，不必強求在理論上不斷創(chuàng)新，在方法上要使二者科學、健康、協(xié)調(diào)地發(fā)展。
5、要素不同
財務會計涵蓋了資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、支出以及利潤等內(nèi)容，具有規(guī)范化。稅務會計在應稅收入、扣除費用與財務會計中的收入是不同的， 在時間還是計量標準方面都存在著較大的差異性。
(二)信息處理方式的不同
在財務會計中，根據(jù)企業(yè)持續(xù) 不斷的生產(chǎn)經(jīng)營過程劃分為較短的等距會計期間，以便劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。這種因會計需要而劃分的期間主要由企業(yè)自行確定，會計編制是以財政年度為基礎的，大都采用在財政年度 內(nèi)預交所得稅與會計的處理期間并不一定相同，一是具有法律性， 稅務會計的法律性以現(xiàn)行稅法為依據(jù)，根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要在遵守國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的前提下選擇。稅收法律與現(xiàn)行稅法規(guī)定發(fā)生抵觸時，稅務會計必須接受稅收法律法規(guī)的規(guī)范和制約。二是廣泛性， 廣泛性適用于國有經(jīng)濟、私營經(jīng)濟、聯(lián)營經(jīng)濟、股份制經(jīng)濟、港澳臺投資經(jīng)濟和其他經(jīng)濟等各種經(jīng)濟形式。只要被確認為納稅人，在處理稅務事宜時就必須運用會計核算的專門方法對其經(jīng)營活動進行核算和監(jiān)督，這就使稅務會計成為企事業(yè)單位涉稅 活動的一種核算手段。 三是統(tǒng)一性，同一種稅對于適用的不同納稅人而言其規(guī)定具有規(guī)范性。在維護稅法統(tǒng)一的 前提下，決定了稅務會計在對納稅行為進行核算和監(jiān)督時的一致性。四是獨立性， 會計學科與其他專業(yè)會計相比較，稅務會計反映了稅務會計核算方法的相對獨立性;在核算內(nèi)容上對納稅人在稅務活動 過程中所表現(xiàn)的有關經(jīng)濟業(yè)務這部分內(nèi)容進行全面、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，也說明了稅務會計核算內(nèi)容的相對獨立性。
二、財務會計與稅務會計之間存在的聯(lián)系
(一)財務會計與稅務會計之間相互依托
稅務會計的信息以財務會計為主建立了一套較為健全完善的數(shù)據(jù)庫，這一數(shù)據(jù)庫主要是將企業(yè)的會計利潤作為基礎性內(nèi)容，之后才進行全面的整改。
(二)財務會計與稅務會計之間互相協(xié)調(diào)
二者的對外制定的財務報告直接的影響到財務會計狀況，在財務報告中將時間上存在的差異有效的處理，是一種負債和資產(chǎn)的列示。遞延應予遞延在以后再計入費用，遞延應該計入當期費用，對利潤表及現(xiàn)金流量表也會造成一定的影響。稅務會計與財務會計的協(xié)調(diào)性。不管是稅務部門還是財政部門在宣傳方面都能確保能把會計和稅法的內(nèi)容歸入正常的工作范疇，在確認、計量、記錄和報告方面進行了規(guī)范，利用年終納稅調(diào)整法進行調(diào)整。在社會經(jīng)濟中，由于會計估算在不確定性和核算納稅額兩者中有很大的差異，根據(jù)應用稅收的相關規(guī)定進行核算。根據(jù)有效的會計制度可以對財政變化情況進行全面的掌握，并且以財務報表的形式來準確地評斷企業(yè)發(fā)展情況。財務會計的目的是為了讓投資者充分了解企業(yè)經(jīng)營狀況，稅務會計則是通過核算來將企業(yè)的經(jīng)營活動狀況真實地反應出來，這樣不僅僅可以降低企業(yè)運營的負擔，而且也能避免企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅的情況。事實上財務會計與稅務會計在核算基礎上卻存在著一定的差別，一般情況下是將會計核算基礎進行統(tǒng)一，可以讓會計利潤與應納稅所得額產(chǎn)生差異化。為了降低稅收會計與財務會計之間的差別，體現(xiàn)稅收的公平性，可以對相關業(yè)務進行納稅調(diào)整，這將會通過對收入類業(yè)務進行協(xié)調(diào)，依據(jù)稅務會計和財務會計的相互協(xié)調(diào)讓會計稅收更具規(guī)范性。
目前，關于會計制度與稅法差異的協(xié)調(diào)是一個非常安全的模式，強化企業(yè)會計制度與稅法差異的協(xié)調(diào)必須合理分析企業(yè)會計制度與稅法的之間差異，并且結(jié)合當前的經(jīng)濟發(fā)展形勢來完善企業(yè)的稅收法規(guī)。
總之，財務會計與稅務會計是互相聯(lián)系的，隨著市場競爭越來越激烈，稅務會計對于財務會計的規(guī)范化十分有利，對于強化會計理論有著重要的現(xiàn)實意義。
淺談財務會計和稅務會計的關系論文 篇4
摘要:會計信息使用者對企業(yè)披露的會計信息有著不同的要求，在六大會計信息使用者中，投資者的需求對會計信息的要求最大。投資者基于會計信息做出經(jīng)濟決策，由于信息的不對稱，投資者與企業(yè)之間則像是形成了一種博弈的關系。本文意在以中美兩國上市公司為例，通過對其股權結(jié)構(gòu)差異化的分析，得出一些影響會計職業(yè)道德建設的因素。
關鍵詞:股權結(jié)構(gòu);會計信息;會計職業(yè)道德
中美兩國對會計職業(yè)道德的要求不盡相同，一個很重要的宏觀影響因素就是市場大環(huán)境的差異。縱觀兩國對注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為要求，不難發(fā)現(xiàn)這些準則在一定程度上是為會計信息質(zhì)量服務的。使用者以會計信息為紐帶，間接地影響著會計職業(yè)道德的建設。會計信息使用者主要可以分為投資者、債權人、國家、經(jīng)營者、企業(yè)員工和社會公眾。其中，債權人和經(jīng)營者對會計信息的要求主要在于企業(yè)的盈利能力和財務狀況;而國家和社會公眾的關注點多放在企業(yè)履行義務和承擔責任方面，企業(yè)員工則更關心他們自身的福利問題。
而投資者由于其多樣化，對企業(yè)會計信息的要求更加復雜。股權結(jié)構(gòu)是指在股份公司的總股本中，不同性質(zhì)的股份所占的比例及其相互關系。股權結(jié)構(gòu)的含義可以從股權集中度和股權構(gòu)成兩個層面來闡釋。
美國上市公司的股權結(jié)構(gòu)經(jīng)過長期演進，到現(xiàn)在已經(jīng)呈現(xiàn)出了高度分散化的特征。其持股主體則經(jīng)歷了由個人股東完全持股到個人股東與機構(gòu)股東共同持股的轉(zhuǎn)變。由于機構(gòu)投資者因受有關法律和制度的限制，該群體中每一個機構(gòu)投資者持有該公司的股份比率較小，因此作為一個利益群體，機構(gòu)投資者對上市公司具有控制作用，但該公司的每一個機構(gòu)投資者都不影響公司的控制力，所以美國上市公司股權結(jié)構(gòu)集中度并不高。中國的上市公司絕大多數(shù)都是由原來國有企業(yè)改制而來，按投資主體來分，形成了國有股、法人股、公眾股和外資股等。
筆者基于對CSMAＲ我國上市公司股權結(jié)構(gòu)的相關數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)2005年股權分置改革之前，我國上市公司的非流通股約占總股本的2/3，國有股和法人股占有絕對比重。自2005年至2014年，上市公司的流通股比例從38．15%上升到88．91%，同時非流通股比例從61．85%下降至11．09%，國有股比例也呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，然而在所有非流通股中，國有股所占比重依然最大。將投資者分為機構(gòu)投資者和散戶投資者兩個方面來看，他們具有不同的特點。機構(gòu)投資者主要包括保險公司、投資銀行、證券公司、開放式基金和封閉式基金等，相比于以自然人身份參與股票買賣的散戶投資者，機構(gòu)投資者具有專業(yè)化和資金投入量大的特點。
有觀點認為，中國股市的投資者是以散戶為主，他們的投資行為與專業(yè)的機構(gòu)投資者不同，對企業(yè)的了解不多，不會針對企業(yè)披露的會計信息進行分析和運用以制定投資決策。以上海證券交易所為例，通過圖1可以明顯的看出，除去法人投資者外，機構(gòu)投資者所占比例小于自然人投資者，即散戶投資者。上海證券交易所的統(tǒng)計年鑒中還對開戶投資者的學歷水平進行了統(tǒng)計，截至2015年，大學本科及以上學歷的投資者占比僅為20%左右。由于教育水平有限，在沒有經(jīng)過專業(yè)培訓的情況下，企業(yè)報表所披露的會計財務信息對這些投資者幾乎是無用的。
就宏觀大環(huán)境而言，相比于美國政府干預很少的“自由”的資本主義市場經(jīng)濟，我國經(jīng)濟的發(fā)展始終堅持以公有制為主體，從計劃經(jīng)濟到社會主義市場經(jīng)濟的變革，我國政府對企業(yè)的調(diào)控雖然在逐步放松，但它依然是企業(yè)會計信息的一個重要的服務對象。中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容構(gòu)成為誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有關注、保密、良好職業(yè)行為。美國注冊會計師執(zhí)業(yè)道德內(nèi)容則表述為責任、公眾利益、誠信、客觀和獨立、應有的謹慎、服務的范圍和性質(zhì)。從上市公司股權結(jié)構(gòu)的.角度來看，我國企業(yè)高度集中的股權對會計職業(yè)信息的要求更為專一，并且由于政府的控股，也要求會計執(zhí)業(yè)者保密。而美國股權結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出高度分散的特點，個人投資者和機構(gòu)投資者居多，這就要求企業(yè)會計信息內(nèi)容更加多遠話，要求從業(yè)人員對大眾利益做出保證。
除此之外，在會計職業(yè)道德規(guī)范體系上與我國不同。美國會計職業(yè)道德的要求不僅在注冊會計師上有所體現(xiàn)，對于管理會計師、內(nèi)部審計師和財務經(jīng)理也有相應的要求。這使得職業(yè)道德的覆蓋面不僅更加全面，而且更加具有實際操作性。此外，這些準則有些還具有法律強制性，這對準則實施的有效性也起到了很大的推動作用。財務報告目標的決策有用觀指出，財務報告應當向投資者等外部信息使用者提供決策有用的信息。
不同的使用者對會計信息的要求不盡相同，這也直接影響了會計從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中的側(cè)重會有所差異。在我國，會計職業(yè)道德是一種非強制性的約束手段，它的建設是一項長期而艱巨的問題。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展，市場逐步向西方多元化形式靠攏，學習其會計職業(yè)道德建設方面的優(yōu)點勢在必行。
綜合上文分析，可以得出以下三點啟示:第一，我國現(xiàn)在對會計職業(yè)道德的要求，只有注冊會計師有相對規(guī)范的準則，其他的方面并沒有明確的涉及道德要求，隨著我國市場的不斷完善健全，在會計職業(yè)道德建設方面可以效仿美國分類專管;第二，我國目前的現(xiàn)狀是會計職業(yè)道德的理念還沒有真正樹立起來，這也是我國在會計教育上的缺失部分;第三，目前我國所暴露出的會計道德上存在的問題，往往是在會計信息失真導致嚴重后果后出現(xiàn)的，這說明我國在事前控制和事中監(jiān)督方面還有很大的不足。
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