論企業應收賬款控制體系的建立

時間：2024-05-29 11:36:18 企業管理畢業論文我要投稿

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論企業應收賬款控制體系的建立

摘要從應收賬款的內部原因和企業外部原因進手，以為企業應收賬款控制系統首先應制定公道的信用政策，并注重應收賬款的事中治理和風險防范，在應收賬款題目發生時加強事后的治理，由此形成一個完善的應收賬款控制系統。最后以寶潔公司為例對應收賬款治理模式進行進一步探討。
　　關鍵詞應收賬款信用政策賬齡分析

1 企業應收賬款題目的內部原因分析
（1）企業整體治理水平不高。企業治理水平決定于企業所有治理者的專業水平、業務能力、工作經驗及其有機結合的程度。治理水平不高主要體現在信用政策、標準的制訂及執行的隨意性、不注重對應收賬款的防范和控制、對出現的題目又缺乏有效的治理。
（2）風險意識淡漠。企業還沒有真正地將自擔風險、自負盈虧的意識在頭腦中牢固地樹立起來，主要體現在為了擴大產品銷售，盲目地采取賒銷政策往擠占市場。
（3）應收賬款的本質熟悉不足。應收賬款的本質是債權人給予債務人的短期無息信貸資金。企業采用信用銷售不可避免地對自己的利益做出了一定的犧牲。假如應收賬款被長期拖欠，則給企業帶來的潛伏損失是可觀的，若轉化為呆賬、壞賬就會減少企業的收益。經營者自我保護手段薄弱，購貨方不定期支付應付賬款本身就是一種違約和違法行為，經營者或者迫于不愿惡化與客戶的關系,或者不愿耗費人力、時間，更難以想到通過手段來保護自己的正當利益，結果造成企業資金更加緊缺，使企業間三角債務愈演愈烈。
（4）企業短期行為的。經營者為了追求經營業績、企業的眼前利益，追求賬面上的"高收進--高利潤"，不加選擇地擴大貿易信用，導致企業應收賬款膨脹。更為嚴重的是企業并未真正落實催款討債的責任，使應收賬款膨脹的勢頭無法得到遏制，甚至繼續惡化。
2 企業應收賬款題目的外部原因分析
（1）原因。改革開放以來，由于企業轉制、國家調整產業政策、經濟中的題目、企業對新經濟環境不適應等原因,造成很多歷史遺留的題目。典型表現就是"三角債"，特別是一些大中型企業有長期掛賬的大額應收賬款，成為企業的一項沉重負擔。
（2）競爭機制不健全。企業間的某些競爭不是體現為進步產品質量、改善售后服務上的競爭，而是競相采用賒銷方式，特別是濫用現金折扣政策，使企業從信用的角度對客戶的選擇變得非常困難，極不利于對應收賬款的有效防范與控制。
（3）經營機制的缺陷。主要表現在同行企業濫用賒銷，盲目擴大銷售額，客戶則隨意增加自身債務，無償占用企業資金，上屆領導任期屆滿對在任時的債務不作認真的清收，而是將包袱甩給了下任領導，下任領導對此往往也不愿負起責任。
（4）法律不完善。法律不完善是的客觀題目，但很多企業對此熟悉不足，市場經濟低級階段中的復雜性和法律的不完善狀況，使得有人鉆法律漏洞，打"擦邊球"。企業動用法律手段保衛自身利益時，債務官司卻往往久打難決、決而無果。
3 加強應收賬款事中治理和風險防范
3．1 關注企業信用執行情況
信用政策被運用作為控制應收賬款的標準后，還應該繼續關注信用的執行情況，這屬于應收賬款的事中治理部分。對于單個客戶，控制重點在于支付的及時程度,有無超過規定信用期限的賬款；信用限額,檢查有無突破信用限額的現象；已到期賬款，檢查超過信用期限的拖欠數額及增加情況。對于應收賬款總額，控制重點在于編制收款計劃表并分析執行情況；考核應收賬款回收率和均勻收款期，判定其是否處于正常的水平；通過實際壞賬損失率與預期的比較，判定企業信用政策是否恰當；反映應收賬款實際占用天數，判定現有應收賬款資金占用狀況和變動能力，檢查企業信用政策和信用標準的執行情況。
3．2 建立高效的資信評估機制
科學確定應收賬款風險度，應收賬款風險度為企業提供了一個可量化應收賬款風險標準，也是企業決定是否賒銷的分界線，一般采用客戶近幾年的財務比率和風險系數來測算其不履行付款的可能性,衡量應收賬款風險。 3．3 建立科學嚴密的審批機制
為了預防經銷職員盲目賒銷，從中謀取私利而造成損失，凡賒銷業務必須有兩人以上經手，并經部分負責人審批，對金額較大的業務要報企業負責人審批，同時要在賒銷過程中確定經辦人、部分審批人、企業負責人各自應負的責任。在嚴格賒銷審批手續的基礎上，加強賒銷余額治理。判定應收賬款總額是否公道，一方面要從本錢考慮，另一方面還應從資金占用量考慮。
4 應收賬款發生后的治理
4．1 建立應收賬款風險監視預警機制
首先，定期檢查應收賬款的時間，通過編制賬齡分析表建立應收賬款的核對制度，每年均應同客戶對應收賬款進行核對，以保證應收賬款的真實、正確；堅持應收賬款定期審計，對企業應收款從發生到核算、治理、催收及回籠等加強內部控制，以降低風險、死賬；加強賬齡分析，按賬齡分類、估計潛伏的風險損失，正確計量應收賬款價值。其次，利用利息杠桿，核算資金本錢。資金緊缺和資金凝固并存的現象比較普遍。由于企業負債經營，支付銀行的利息占用度的比例很大，所以對業務部分的考核，應實行資金的有償使用。核銷制度，按照應收賬款發生的先后次序，以及貨款回收的先后次序逐筆核銷，以正確確認應收賬款的賬齡；對于因質量、數目合同糾紛等沒有得到處理的應收賬款單獨設賬治理。對賬制度，根據業務量大小及時間等因素對應收賬款定期（3個月、6個月、1年）進行核對，由雙方當事人簽章，作為有效的對賬依據，發生差錯應及時處理。
4．2 制定和實施適當的收款政策，企業采用的收款方式要根據各種具體情況靈活處理
對已經到期的應收賬款，企業應成立應收賬款清欠小組進行追討。清欠小組成員按客戶分工，并分解落實清理回收目標任務、嚴格考核、獎罰分明、進步追討職員的積極性和效果。清收小組要對應收賬款進行劃分，按國際上通行的劃分標準債權分為6個等級，即正常債權、要留意債權、債權、危險債權、實際破產債權、已破產債權。逾期應收賬款一般指除正常債權以外的5種債權，清收小組應根據不同情況采取不同的追討方式。
4．3 提取壞賬預備金,減少壞賬損失
現行制度規定，年底企業應按應收賬款的一定比例計提壞賬預備金，以備發生壞賬時進行抵銷，使風險降至最低點。不致于使當年利潤產生大的波動，但是由于企業發生的壞賬與其提供給客戶的信用條件、對方的信用品質、提供的信用期限等有密切關系。因此各企業提取的壞賬預備金的比例是有區別的，但是比例一經確定，就不能隨意更改。為減少企業壞賬損失的發生應采取以下措施：①加強應收賬款基礎資料的治理，建立應收賬款檔案制度。按一定的標準對金額較大的或較重的應收賬款從賒銷原因、時間、合同治理、催收情況等方面建立健全完善的基礎資料治理；②建立壞賬預備制度。計提壞賬預備金，為壞賬損失的確認和處理提供穩定的來源，便于分散壞賬所造成的風險，進步企業的自我保護能力。
5 寶潔公司應收賬款治理模式啟示
寶潔公司自l988年進進以來，無論產品質量、銷量以及銷售額，始終在同行業中占有領先的地位。在每年80億人民幣的銷售額下，應收賬款的回收率始終保持在95%以上，這得宜于其具有一個先進的應收賬款治理體系。這個"完美"的系統包含了以下幾個治理控制單元：
5．1 完善的內部控制系統
公司應收賬款的控制，是由銷售會計組來完成的。銷售會計組分成兩大體系銷售會計和公司財務會計，前者負責應收賬款等專項的總體策劃、分析，后者負責對部分區域具體財務事項的運作以及為前者提供正確、具體、及時的有關信息和數據。寶潔公司不僅對這一組織的每一環節都明確了其主要負責的工作任務，使之各有分工，還對每一工作環節設定了衡量其工作好壞的標準，以便每月對其進行嚴格的考核。
5．2 重視應收賬款回收期的治理
從賬齡分析與制定付款優惠政策兩方面進手，設定賬齡目標，規定每一個客戶回還應收賬款的日期，這是寶潔公司期看的最長付款期。同時還結合客戶目前的均勻實際還款期，為每一地區信用客戶設定了還款期限；分析賬齡,了解客戶的回款狀況，寶潔公司通過電腦來完成應收賬款分期報告。從應收賬款分期報告中，公司可獲得客戶應收賬款的額度是多少?客戶的實際還款期限有多長?以便采取措施；制定付款優惠政策，其目的在于鼓勵客戶提前還款，以便縮短回款期。
5．3 限制賒銷額
寶潔公司對于新老客戶或是客戶不同的實際情況制定了不同的賒銷額標準。賒銷額修訂時也要考慮常規性因素和偶發性因素，一般的修訂是按季修訂賒銷額，上個季度的賒銷額是下一季度賒銷額的90%。這是寶潔公司對嚴格遵取信用額治理制度客戶的進一步的優惠政策，并且合作的時間越長信用越好，所取得的最大賒銷額也越多。
5．4 控制超期應收賬款
對于超期應收賬款寶潔公司采取的措施：停止供貨，超期40天即通知應收賬款控制員停止該客戶的信用額，并馬上停止對其供貨直到款項付清，而其原有的信用額將取消并重新開始按新客戶對待；實施收款計劃，假如在停止供貨后客戶仍拒付貨款，公司將指定銷售代表在財務部的協助下，與該客戶磋商以求達成收款協議，協議將要求客戶在三個月內付清所欠貨款。假如客戶選擇了分期付款，那么第一期付款金額不可少于拖欠金額的35%。對于無力償付的客戶，采取先幫助客戶度過難關的方式等，以期在日后可以收回更多的應收賬款。假如在實施了上述措施后仍無效果，將訴諸于以期在客戶破產清算時得到債權。

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