全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用論文
預(yù)算管理是一種新的管理控制模式，為保證企業(yè)未來發(fā)展及戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建自上而下的預(yù)算管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)體系。預(yù)算管理是管理控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過預(yù)算管理的實(shí)施，可以讓全體員工明確責(zé)任，了解預(yù)算和戰(zhàn)略以及經(jīng)營計劃之間的關(guān)系。本文分析了企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)，以及現(xiàn)代管理人對預(yù)算管理的重新認(rèn)識；闡述了全面預(yù)算管理的整個過程，提出了預(yù)算管理編制、執(zhí)行及考評中存在的問題及其改進(jìn)建議；包括在預(yù)算執(zhí)行中多維度的對預(yù)算差異進(jìn)行分析，建立有效的考評制度，構(gòu)建上下溝通平臺，使預(yù)算管理成為人人參加、人人有責(zé)的動力機(jī)制。希望本文在全面預(yù)算管理實(shí)踐中對類似企業(yè)具有廣泛的借鑒意義。
一、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題
（一）預(yù)算編制過程中存在的問題
一是預(yù)算松弛且預(yù)算目標(biāo)分解不到位。在編制預(yù)算時存在簡單地采用上年基數(shù)加本年調(diào)整數(shù)的方法來確定指標(biāo)。有的甚至抬高支出成本費(fèi)用，失去了預(yù)算的真實(shí)性和可靠性。預(yù)算目標(biāo)確定后，只是分解到各預(yù)算執(zhí)行部門，并未真正落實(shí)到每個員工上，在“知識經(jīng)濟(jì)”的時代里，企業(yè)已成為技術(shù)創(chuàng)新的主體，智力型員工越來越是一個企業(yè)組織最核心的資產(chǎn)，戰(zhàn)略信息決策不能只屬于高層管理人員，而是要通過預(yù)算責(zé)任的落實(shí)，使基層的各類人員了解企業(yè)戰(zhàn)略并自愿接受控制，讓預(yù)算目標(biāo)成為每一個員工的目標(biāo)。二是預(yù)算編制過程溝通不足。雖然在預(yù)算編制前，由財會部主持預(yù)算工作的人員與各預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人溝通過，但相互溝通相互協(xié)調(diào)仍然做得不夠，有些部門害怕被考核，人為的將收入少報，費(fèi)用多報，本應(yīng)有充分的支持性資料作為編制依據(jù)，而有些部門先要預(yù)算資金，再具體確定項目是否可行，支出與收入不匹配，存在小項目大預(yù)算，甚至是夸大項目要預(yù)算的情況，這些都影響了預(yù)算的嚴(yán)肅性與先進(jìn)性，不利于盈利部門潛能的發(fā)揮。三是各項業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)建立難度大，編制過程“拍腦袋”現(xiàn)象突出。企業(yè)的總承包業(yè)務(wù)具有動態(tài)循環(huán)性和期間跨度長的特點(diǎn)�？蒲许椖烤哂须S機(jī)性和長遠(yuǎn)性及高投入無效益風(fēng)險，這些因素將對企業(yè)全面預(yù)算管理工作帶來新的問題。
�。ǘ┤骖A(yù)算執(zhí)行中存在的問題
目前，主要是由財會部對預(yù)算執(zhí)行情況及差異分析進(jìn)行匯總，由于財務(wù)人員對各部門的具體業(yè)務(wù)缺乏足夠的了解，總是站在純財務(wù)的角度談數(shù)字，而各預(yù)算編制部門總是站在各自業(yè)務(wù)的角度談問題，可能形成了“兩張皮”現(xiàn)象，不能起到有效的事中監(jiān)控；因預(yù)算編制的不細(xì)化也帶來了一些后果，如有些預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)重超支，而有些預(yù)算項目結(jié)余過大，擠占挪用其它項目資金或不同項目的資金混用等，對此類問題，預(yù)算執(zhí)行部門只做一些形式上的.說明，而無嚴(yán)厲的獎懲措施，因此可能造成預(yù)算流于形式。
�。ㄈ┤狈茖W(xué)有效的激勵機(jī)制
企業(yè)的全面預(yù)算管理中，缺乏科學(xué)有效的激勵機(jī)制，使得年終沒有及時進(jìn)行獎懲，沒有充分調(diào)動員工的積極性。
二、對企業(yè)全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)建議
�。ㄒ唬└倪M(jìn)預(yù)算編制
第一，要提高預(yù)算編制的可靠性。一是要根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)，用新理念進(jìn)行編制；完善預(yù)算管理控制系統(tǒng)，強(qiáng)調(diào)全員參加、戰(zhàn)略統(tǒng)籌的過程，并按照責(zé)任和權(quán)力相對等的原則，分清責(zé)任部門和責(zé)任人。二是要對項目的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行估算和評價，使其預(yù)算具有可追溯性；三是要進(jìn)行完善溝通機(jī)制，及時反饋預(yù)算相關(guān)信息，調(diào)整與控制資金。第二，為保證預(yù)算的科學(xué)性，認(rèn)真做好編制前的準(zhǔn)備工作，采用支出與收入配比原則，而不能盲目地鋪攤子、爭項目，對具體項目支出要有明確的可行性數(shù)據(jù)來支撐。第三，對約束性的固定成本做到統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，公開透明，合理配置，公平對待每一項支出，對酌量性固定成本要按照預(yù)算調(diào)整程序適時地進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，使預(yù)算在剛性基礎(chǔ)上具有靈活性。
�。ǘ┨岣哳A(yù)算執(zhí)行能力
加強(qiáng)財會人員對各部門業(yè)務(wù)的了解，以便提高對部門分析的判斷能力；將企業(yè)預(yù)算分析與經(jīng)營分析恰如其分地融合在一起，即及時召開預(yù)算分析會，以財會人員為工作主力，結(jié)合業(yè)務(wù)計劃部門、考核部門組成，要求各預(yù)算執(zhí)行部門對執(zhí)行差異進(jìn)行深入分析，不僅僅是預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)的簡單對比，要多維度分析戰(zhàn)略實(shí)施、適時監(jiān)控業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)背后的深層原因。通過這樣深層次的溝通既確保了業(yè)務(wù)預(yù)算的協(xié)調(diào)，又確保在資源分配和調(diào)節(jié)上能夠與資金安排相結(jié)合，使全面預(yù)算管理工作運(yùn)行更順暢，而且通過不斷地總結(jié)與反饋，規(guī)避各種經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。
�。ㄈ┩晟迫骖A(yù)算管理體系
第一，完善全面預(yù)算管理辦法。企業(yè)從事工程承包、工程咨詢、工程管理、工程勘察、技術(shù)研發(fā)等領(lǐng)域工作，對于各個領(lǐng)域的成本預(yù)算管理辦法應(yīng)求同存異，特別是對于技術(shù)研發(fā)項目的成本預(yù)算，考慮其具有隨機(jī)性、長遠(yuǎn)性及不確定性，除了要考慮研發(fā)條件成本和人力成本外，還要充分考慮研發(fā)的時間成本及投入風(fēng)險，并將預(yù)測的風(fēng)險合理規(guī)避或轉(zhuǎn)移，如何將這些考慮因素制度化、完整化，將是企業(yè)亟待解決的問題。第二，建立有效的考評制度。應(yīng)出臺相應(yīng)地獎懲措施，建立有效的績效考評及追蹤問效機(jī)制，節(jié)約獎勵，超支懲罰，使預(yù)算真正起到剛性作用。怎樣建立以人為本的激勵機(jī)制是考評制度的重要內(nèi)容之一。本人認(rèn)為在激勵機(jī)制中應(yīng)把物質(zhì)獎勵與精神獎勵相結(jié)合，對于智力勞動者來說，有時精神獎勵比物質(zhì)獎勵更能激勵人的積極性與創(chuàng)造性。同時，還要重視團(tuán)隊激勵。在現(xiàn)代企業(yè)企業(yè)管理中，團(tuán)隊的協(xié)同作用越來越被廣泛認(rèn)同。企業(yè)在預(yù)算激勵中，應(yīng)建立團(tuán)隊基礎(chǔ)報酬制度和激勵機(jī)制，即在團(tuán)隊激勵中，對整體團(tuán)隊取得的成績給予一定的利潤分成或精神激勵。這樣可以激發(fā)員工的團(tuán)隊意識，最大限度地發(fā)揮人的內(nèi)在潛能。預(yù)算考評是一種手段，而不是目的，為了調(diào)動全體員工對預(yù)算的積極性和自覺性，應(yīng)建立上下信息溝通機(jī)制，把預(yù)算管理變成人人管理、人人有責(zé)，使預(yù)算管理考評制度有效地實(shí)施，成為一種動力機(jī)制。
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