獨(dú)立審計(jì)是會(huì)計(jì)業(yè)的生命論文
今天，當(dāng)業(yè)面對(duì)深刻的變革時(shí)，我們應(yīng)該清楚地記住，從一開始便成為這個(gè)國家的燈塔和指南的是什么：是對(duì)我們偉大國家立國原則堅(jiān)定不移的信守；是無論世事如何變化，基本原則將盡不妥協(xié)的承諾。
同樣，美國會(huì)計(jì)職業(yè)的基本原則不僅僅是審計(jì)師的指南，更主要的是，它們使審計(jì)師工作具有了相關(guān)性。這些原則建立了審計(jì)師與投資者之間的契約。這份契約表明：審計(jì)師將保持好尋問、善懷疑、講認(rèn)真的態(tài)度，審計(jì)師將不受損害客觀性原則的一切事物的干擾，蓋有審計(jì)師印章的數(shù)字是真實(shí)的。
我為這一偉大的職業(yè)而驕傲，也無比尊敬它。這個(gè)國家的會(huì)計(jì)師們的高質(zhì)量的工作，共同編織了財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的真正結(jié)構(gòu)。特別要指出的是，正是美國一個(gè)個(gè)的會(huì)計(jì)師，包括小從業(yè)者，站在為投資者服務(wù)的第一線，他們正是各處投資者保護(hù)的最后一道防線，你們使這個(gè)職業(yè)自豪，也將繼續(xù)為它增添榮光。
這是一份辛勞的工作，經(jīng)常吃力不討好。作為具有公眾義務(wù)的私人職業(yè)，你們面臨著獨(dú)特的壓力和挑戰(zhàn)。每一天，都要求你們不知倦怠地往調(diào)查，并做出敏銳的判定。然而，通過你們堅(jiān)定的奉獻(xiàn)，你們?yōu)槭澜缟献钔该�、最受尊敬的資本市場(chǎng)打下了基礎(chǔ)。
與眾不同的是，會(huì)計(jì)業(yè)被交給的特權(quán)，無比重要但卻十分脆弱。1933年和1934年的證券法為會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)職能奠定了需求。法規(guī)要求，向公眾報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)告必須經(jīng)過獨(dú)立的驗(yàn)證。由于這一聯(lián)邦法令，會(huì)計(jì)行業(yè)在數(shù)年中很快繁榮起來。然而，作為有益于公眾的一條法令，這一特權(quán)幾乎與它所提供的公眾服務(wù)一樣寶貴，也與授之以生命的公眾信心一樣脆弱。
然而，一些曾經(jīng)專事審計(jì)的實(shí)體，現(xiàn)在卻開展了多種類的業(yè)務(wù)活動(dòng)。傳統(tǒng)的審計(jì)公司，治理咨詢服務(wù)只占公司總收進(jìn)的一小部分，今天，這些咨詢服務(wù)收進(jìn)已占了總收進(jìn)的三分之一。結(jié)果，同樣為審計(jì)客戶提供咨詢服務(wù)的審計(jì)師們，現(xiàn)在必須服務(wù)于兩個(gè)主人：對(duì)股東的公眾責(zé)任和對(duì)治理層的專業(yè)責(zé)任，當(dāng)兩者發(fā)生沖突時(shí)，由于咨詢業(yè)務(wù)更有利可圖，獨(dú)立審計(jì)師經(jīng)常經(jīng)不起***而放棄原則。
做為公眾信任的衛(wèi)士，我們都有責(zé)任提出嚴(yán)厲的：“這種業(yè)務(wù)的混合對(duì)長期以客觀為榮的文化會(huì)造成何種？假如審計(jì)師做審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)與自己的客戶有生意上的合作，或?qū)徲?jì)師在承擔(dān)著治理層的責(zé)任，人們還能將審計(jì)合伙人視為真正履行公眾職責(zé)的審計(jì)師嗎？”保護(hù)公眾特權(quán)這一遺產(chǎn)不是為了光耀門面，而是我們的責(zé)任。當(dāng)我們敬重獨(dú)立審計(jì)師的老實(shí)品格時(shí)，我們實(shí)際上敬重著一種更重要的東西：即美國投資者的信任。
現(xiàn)在，一些人在談?wù)摃?huì)計(jì)行業(yè)的變化時(shí)，將其視為一種新的合作方式、新的收進(jìn)模式，以為它是形勢(shì)所迫的產(chǎn)物。毫無疑問，今天的一些變化將使投資者大為受益。但是，如同在傳統(tǒng)的一樣，在所謂的新時(shí)代里，令人敬重的數(shù)字的神圣性同樣是重要的。告誡我們，對(duì)于持續(xù)的繁榮，新機(jī)會(huì)或新領(lǐng)域，最大的威脅是洞察力的喪失。假如美國市場(chǎng)賴以生存的基石受到腐蝕，我們就會(huì)面對(duì)一個(gè)短暫的、飄忽不定的未來。
以這樣的眼光，我既迷惑又遺憾地看到一些人的公然態(tài)度。他們輕視給予這個(gè)行業(yè)信譽(yù)的那些理念，想從公眾給予的特權(quán)中撈取利益，而忽視了自己相應(yīng)的責(zé)任。遺憾的是，這不是一個(gè)新現(xiàn)象。大約25年前，國會(huì)有一份關(guān)于會(huì)計(jì)行業(yè)的.報(bào)告就指出：“大的會(huì)計(jì)行關(guān)心對(duì)公司治理層利益的服務(wù)似乎勝過保護(hù)公眾的利益。由于是治理層選擇審計(jì)師，并向他們付費(fèi)。然而，國會(huì)是為了公眾的利益才確定了獨(dú)立審計(jì)師的地位�！�
作為如此深深地植根于服務(wù)美國投資者的職業(yè)，為什么我們極少聽到業(yè)內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)人為公眾利益說話？為什么我們必須找來LeonardSpacek那本磨舊的厚厚的演講集，必須讀一讀這位會(huì)計(jì)業(yè)的空想家如何談?wù)搶徲?jì)師工作的偉大價(jià)值，履行審計(jì)師責(zé)任的榮耀，以及承擔(dān)如此重要的公眾責(zé)任的特權(quán)。
相反，這個(gè)行業(yè)中的一些人似乎更關(guān)心擴(kuò)展他們的角色，使得審計(jì)責(zé)任經(jīng)常成了進(jìn)進(jìn)更有利可圖的服務(wù)業(yè)的敲門磚。會(huì)計(jì)師的行業(yè)組織美國公證會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)甚至建議授予一種新的資格證書-超級(jí)公證會(huì)計(jì)師，以證實(shí)那些會(huì)計(jì)師們能夠?yàn)樗麄兊目蛻籼峁┮粩堊佣鄻踊呢?cái)務(wù)及專業(yè)咨詢與治理服務(wù)。
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