試論加強審計質量控制的主要措施

試論加強審計質量控制的主要措施

審計質量控制是審計質量的制度保證。隨著審計工作不斷深化和審計的不斷擴大，審計質量越來越成為影響審計事業生存與的重大，受到審計機關和各界的高度關注。審計質量控制貫穿于審計工作的全過程。在審計工作新的發展階段，如何堅持以審計創新為動力，以規范審計業務管理為基礎，以“人、法、技”建設為保障，全面加強審計質量控制，是擺在各級審計機關面前的一個現實而緊迫的任務。本文就加強審計質量控制的主要措施進行一些探討。 　　以人為本，領導先行，創造審計質量控制的環境基礎　　審計質量控制中最活躍、最積極因素是人。加強審計質量控制，首先，必須加強審計隊伍建設，全面提高審計人員的素質、職業道德水平和專業能力。要進一步加強和改進思想政治工作，切實增強審計人員的事業心和責任感，大力培養獨立公正、嚴謹負責的職業道德和一專多能的復合型審計人員。進一步整合審計資源，形成有利于人才脫穎而出和充分發揮作用的有效機制，積極試行主審競爭上崗等制度，創造條件，逐步建立與審計職責和能力相適應的干部考評制度�！　∑浯�，審計質量控制作為各級審計機關共同面臨的任務，同樣需要全體審計人員的共同參與。通過全員參與，可以使審計人員充分認識到自己在審計質量控制中扮演的角色：審計人員既是審計項目的執行者，又是審計質量控制的管理者。從而最大地激發廣大審計人員的積極性和主動性�！　〉谌�，審計質量控制非常重視組織中領導者的作用。為了充分發揮審計監督的職能作用，各級審計機關的領導干部，要認真制定審計質量控制的方針、原則和目標，并為加強審計質量控制創造一個良好的工作環境。領導干部尤其是一把手要以身作則，帶頭貫徹執行與審計質量控制有關的法規和標準，作為審計質量的“第一責任人”，統一組織領導審計質量管理活動，履行好與審計質量控制有關的指導、審批、審定職責，以確保審計項目質量目標的實現。　　抓住關鍵，講求實效，突出審計質量控制的關鍵環節　　審計質量控制要善于抓住審計過程中的關鍵環節，有針對性地解決審計質量控制中實際問題，增強審計質量控制的實效�！　∫皇前押脤徲嬳椖坑媱濌P。審計項目立項和計劃編制，是審計質量控制的首要環節。好的審計計劃有利于切實履行審計職責，確保審計工作的有效開展。要堅持“全面審計，突出重點”的方針，選好選準審計項目，加強調查研究和項目論證，保證審計項目立項的性、針對性和可行性�！　《�是把好依法審計關。堅持依法審計，是審計質量控制目標的價值所在。審計行為的合法性和規范性，直接影響審計結果的有效性。把好這一關的核心在于確保做到堅持原則，敢于如實揭露和反映問題，敢于依法處理問題，保證國有資產和國家資金的安全、完整和有效使用。　　三是把好審計報告關。審計報告是反映審計工作情況和審計結果的載體。高質量的審計報告不僅要求形式規范，報告要素完備，在上更要做到如實揭露問題，深刻問題產生的原因，并從宏觀的、全局的高度，提出解決和預防問題的辦法。另外試行審計公告制度，提高審計工作透明度，把審計監督與社會監督、輿論監督有機結合起來，進一步增強審計監督的權威，這對審計報告質量的控制顯得更為重要。　　四是把好審計結果的跟蹤落實關。審計意見建議和審計決定能夠得到全面落實和執行，是審計成效的具體體現。要強化措施，加大力度，健全審計結果跟蹤檢查和督促落實辦法，疏通審計落實情況的信息反饋渠道，使審計結果落實工作制度化、規范化。此外，審計機關對移交查處的重大案件線索，要與有關部門加強聯系，督促落實，跟蹤到底�！　�完善制度，嚴格管理，健全審計質量控制規范體系　　審計質量控制的重點在于審計工作規范化，即能不能依法規范審計活動，不斷健全并落實各項有關制度和內控措施。一是加強審計規范體系建設。各級審計機關在審計準則和操作辦法的貫徹執行方面，要通過、領會和運用，使審計規范成為指導審計活動的一只無形的手，在審計過程的各個環節，影響和約束審計人員的行為。作為地方審計機關，更要密切聯系實際情況，在準則規范的細化方面下工夫，增強審計準則的可操作性；要善于根據地方審計的特點，及時經驗，把實踐證明成熟的經驗和制度化、規范化，甚至通過立法程序，以法規的形式固定下來。要制定相應的質量控制標準，并根據不同時期的不同要求適時予以調整和完善。　　二是加強審計質量控制的制度建設。以審計質量責任為核心，建立和完善以審計復核審理、審計檢查考核和審計責任追究為的審計質量控制制度體系�！　∪�是嚴格審計過程管理。將審計準則、審計質量控制標準和制度落實到審計方案、審計證據、審計底稿、審計報告等審計的各個環節，把質量管理的目標和要求貫穿于審計工作全過程。　　考評，明晰責任，強化審計質量監控應對機制　　運用多種方式積極開展審計質量管理活動，對審計項目質量進行科學考評，是審計質量控制的重要方面，也是促進增強質量意識，提高審計水平的有效途徑�！　∫皇羌哟笫虑�、事后控制力度。審計組和所在部門要重視搞好審前調查，編制好審計方案，為審計項目的高質量創造好的前提。另一方面，要加強事后控制，重視開發利用審計項目成果，不斷提升審計成果質量。　　二是運用文件和記錄控制方式，確保審計記錄清晰、完整。各類證明材料要真實、可靠，報告修改依據要準確、充分，所有審計公文送達回證簽署內容要完整無誤�！　∪�是運用外部監督方式，促進審計系統整體質量控制水平和審計質量的提高。適時組織上級對下級質量檢查、系統內同級交叉檢查觀摩和政府法制部門評議等質量檢查活動�！　∷氖沁\用激勵措施，開展優秀審計方案評比、優秀審計報告評比、優秀審計成果評比等活動，調動審計人員重視、提高審計項目質量的積極性�！　∥迨峭晟茖徲嬞|量問責制。規范界定行政首長、分管領導、法制機構、審計組所在部門、審計組長、審計人員在具體審計項目質量管理中的責任，是建立問責制的前提，要通過規范審計過錯追究行為，加強審計項目質量控制的制約機制�！�　改進，創新手段，推進審計質量控制的信息化　　切實發揮好審計質量控制的作用，必須適應審計工作的內在要求，必須借助于管理，創新審計質量控制的理念、制度和手段、方法。比如，審計機關要積極探索效益審計的新路子。效益審計以揭露管理決策失誤造成的嚴重損失浪費和國有資產流失為重點，促進提高財政資金管理水平和使用效益，維護國有資產安全。這些對于審計質量控制的目標、重點、方法，又提出了創新的要求�！　∮秩�，我們可以借鑒國際審計領域的一些通行做法和成熟經驗，將內部控制測評、性復核、確定重要性水平、評估審計風險、抽樣審計等較為先進的審計方法運用于質量控制；在審計技術手段上，信息技術的廣泛運用突破了傳統審計模式和習慣做法，提高了審計工作的含量，擴大了審計覆蓋面，挖掘了審計深度，提高了審計效率。這些同樣對審計質量控制的效果和效率提出了新的要求。在加強審計質量控制體系建設過程中，要注意將審計項目質量管理與審計信息化建設有機結合起來，充分利用機技術開發和運用審計網上作業軟件，特別是將審計內容和審計重點在審計日記和審計工作底稿上進行格式化，克服審計取證和編制底稿的隨意性，提高審計質量的可控性。　　加強審計質量控制任重而道遠。在審計實踐中，我們要及時審計質量控制的實際經驗，更好地借鑒先進的管理理論和方法，切實提高審計質量控制水平，提升審計成果質量，全面履行審計職責，不斷推進審計事業的發展。

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