論加強民營企業內部審計

論加強民營企業內部審計

摘　要：加強民營內部審計，建立內部審計制度，對民營企業具有非常大的現實意義。在現實中，民營企業內部審計出現的是：家族式的治理制約了內部審計工作的進行；內部審計的手段落后，效率不高；內審職員，水平低，審計質量。要搞好民營企業內部審計工作，一要審計觀念的轉變和正確的定位；二要有的內審組織定位；三要加強內審的定位；四要進步內審職員的素質和水平。　　當前，民營企業已在整個國民中異軍突起，成為國家經濟的半壁山河，隨著民營企業規模及經濟實力的不斷壯大，加強民營企業內部審計，建立、完善民營企業內部審計制度，對民營企業將來發展、壯大尤為重要。　　一、民營企業內部審計特殊性　　1. 民營企業內部審計具有一定復雜性　　民營企業規模大小不一，發展快的已經發展為團體公司，發展慢的還是小型企業，甚至還是家庭作坊。民營企業生產性質又是多樣化的，有高的IT行業；有的只是生產低檔次的生活用品。民營企業行業五花八門，有的是信息公司，有的是貿易部分。因此，在實施企業內部審計方面，沒有同一的標準，沒有同一的格式，必須留意積累經驗，逐步發展到經營審計上來。要從草創之初審計目的是為了查錯防弊的財務審計，轉移到進步企業經濟效益，增強競爭能力和抗風險能力的經營審計、治理審計上來，注重財務收支審計與經濟治理審計相結合的格式�！　�2. 民營企業內部審計更具及時性　　民營企業有別于國企的最大特點是機制靈活， 決策能力自主。這就決定民營企業在激烈的市場競爭中，善于把握機遇，善于捉住機會發展壯大自己。激烈的市場競爭促使民營企業必須從最初的以保護企業財產安全為目的財務收支審計，逐步發展為現代經營審計上來。這就使民營企業內部審計更具及時性�！　�3. 民營企業內部審計范圍有其寬泛性　　新世紀知識經濟的興起，為企業內部審計創造了機遇，民營企業內部審計的經濟效益審計、經營審計在不斷完善的基礎上其不斷豐富、審計空間不斷拓寬。民營企業鑒于內部經濟監視和經營治理的需要，內部審計可延伸到企業所能控制及影響的所有方面。包括傳統的內部財務審計，又包括現代經濟效益審計，既可以事后審計，又可進行事前審計，其審計工作既可以是保護性的，又可以是建設性的。近年來，無形資產的治理與審計，高新科技和項目風險治理與審計也成為民營企業內部審計的重點。　　二、民營企業內部審計出現的題目　　內部審計在民營企業的發展中起到了積極的作用，但由于自身的局限性及發展緩慢，存在很多題目，對此應有清醒的熟悉�！　�1. 民營企業家族式治理制約了內部審計工作　　家族式治理是民營企業的特點，在草創之初，的確起到好的作用，于是民營企業往往以為企業是自己的企業，都是自己的嫡系把握重要位置，沒有審計的必要，即使有的企業設立內部審計機構也是形同虛設，未能發揮真正的作用�？梢砸会樢娧�地說，在民營企業內部，處處存在著千絲萬縷的親情關系，業主與治理者的經濟責任關系不清，利益沖突不明，內部審計就難以處理。家族式治理在很大程度上影響了民營企業內部審計的正常進行，最后導致企業破產的例子比比皆是，教訓是很沉痛的�！　�2. 民營企業內部審計理念不高、手段落后阻礙了審計進行　　民營企業治理缺乏現代治理理念，更缺少風險控制意識，導致很多規模很大的民營企業都沒有設立內部審計部分。企業領導人甚至以為企業是自己的，財產是自己的，設立內部審計有什么用，難道自己查自己？理念題目不解決，審計手段自然落伍。當今信息技術、新通訊系統沖擊企業治理，而民營企業內部審計缺乏行之有效的審計手段，阻礙了民營企業內部審計工作的進行�！　�3. 民營企業內部審計職員素質低影響審計質量　　已設立民營企業內部審計機構的，職員大多是從財務部分調來的，有財務知識，但缺少審計與實踐，更缺少審計專業理論知識。從受水平看：內審職員普遍受教育程度低，不具備現代內部審計所要求的知識、技能，尤其缺少機運用方面的知識技能。這樣，影響了審計的質量和不利于審計范圍的拓展。　　三、民營內部審計的迫切性　　1. 注重民營企業內部審計觀念的轉變與定位　　要走向世界，我國民營企業必須完全打破家族式的治理體制，必須引進治理機制，轉變內部審計觀念，優化內部審計監視機制。在，家族企業是中國民營企業的普遍形態，其股權和決策權高度集中，無論是經營權還是一般治理、決定，80%以上由企業主本人親身決定。因此，要改變這種現狀，其內部審計要重新定位，要轉到適合的現代審計上來。充分熟悉到自己的企業更要加強審計，必須實行企業內部審計監視，這是企業健康發展的必要保障。　　2. 加強民營企業內部審計組織定位　　民營企業內部審計組織結構必須有正確的定位，其組織模式的定位應與企業的形式、經營規模、內部組織結構、治理體系相適應。一個健全的法人治理結構是：股東大會、董事會、經理、監事會之間是分權制衡的，這樣民營企業各方人士關注內部審計，產生制約效應。民營企業內部審計大體可采取兩種模式：對于規模大的公司制民營企業，可實行董事會領導下的審計委員會制度；對于規模小的民營企業，可以不設審計機構，其內部審計可“外包”，———即第三方對其內部審計，進行投標或委托師事務所或審計事務所承擔，但最好企業要有專職的內部審計長等督辦�！　�3. 加強民營企業內部審計　　定位民營企業內部審計要從傳統的重審計多次數的、地毯式審計轉到現代重風險審計上來；從重檢查審計到重預防審計；從逐部分審計到業務的全過程審計；審計要從某個局部到全局范圍的拓展。加強和改善風險治理已是關系到企業生死存亡的重要，民營企業內審定位應從此進手。風險治理主要就是要預計控制風險的方法，并把即將發生的風險盡可能地控制在最低或完全消除風險，這就首先要求在審計中能敏銳地發現那些風險領域，這便是預防審計：包括對可能的高風險進行識別，并提出風險規避方案；審計投資風險治理、利率風險治理、商品價格風險等，從而達到審計為預防風險服務。其次，民營企業內部審計方法上盡量達到全過程審計。在審計上：由檢查會計資料真實性、規范性，發展到檢查企業財務支出的有效性，重點要改善經營治理、挖潛增效；在審計范圍上拓展審查企業全部經濟活動的效益，對投進產出效益進行全面分析比較。再次，利用機進行審計已成為內部審計的重要手段，還要開發專門的審計軟件，進步內部審計的經濟效益�！　�4. 加強民營企業內部審計職員的素質培訓　　內部審計從業職員的學歷、專業、經驗要求較高，要具備專業知識和領導才能以適應經濟全球一體化之下的審計。我國民營企業內部審計職員主要來自會計專業，不利于審計范圍的拓展。對此，企業領導應對內部審計賜與足夠的重視，提倡把跨專業的人才引進內部審計隊伍，挑選復合型人才。內審職員必須是財務行家，既懂財會核算，又懂生產流程，更懂計算機、，并通過專門培訓等手段不斷進步內審職員的業務素質。走向世界的民營企業，必須舍得智力投資，并鼓勵內審職員通過自學進步學歷水平、專業水平。還應重視內審職員的職業道德素質教育，增強內部審計職員的責任意識、風險意識，提倡保持和發揚堅持原則、勤勉敬業和銳意進取的精神，不斷進步內部審計職員的職業道德素養，不斷進步企業內審職員的水平和業務水平，并做到與時俱進，以適應民營企業日益成長壯大的需要。　�。�　　[1]　趙運釵，陳德生。內部審計與舞弊控制[J].審計理論與實踐，2003（11）。

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