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      1. 優化審計環境 促進內部審計發展

        時間:2022-12-10 00:27:52 審計畢業論文 我要投稿
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        優化審計環境 促進內部審計發展

        【摘要】 審計環境制約著審計的發展,但在一定程度上,審計對其所處的環境也有反作用。在實際工作中,辨別和認識審計工作與環境的融合度與摩擦,改進和調整自己的工作方法和方式,使二者相互作用達到和諧狀態,是審計系統包括內部審計必須面臨的課題。
           【關鍵詞】 優化; 審計環境; 方法; 努力方向
          
          審計環境,是指能夠影響審計產生、存在和發展的一切內外部因素的總和,是影響審計機構完成其自身職能的一切內外部條件的集合。和諧審計環境主要表現在兩個方面:一是審計部門在企業經濟運行和發展的框架安排中具有重要的地位,具有獨特的職能作用;二是內部審計的職能得到其他部門的認同,并與其他部門或個人形成良好的相互依存關系,達到讓全社會更加理解審計、相信審計、支持和配合審計的目的。那么,怎樣才能讓企業各部門理解內部審計,并支持審計工作,以此改善審計環境呢?筆者就西山審計處在優化審計環境方面的一些做法與大家一起探討。
          
          一、抓住機遇,營造良好的組織環境
          
          近年來,企業組織規模越來越大,地理的分布越來越分散,企業的經營越來越多樣化,企業的管理越來越多級化,這種變化趨勢及其結果,導致企業最高管理者越來越感受到需要一套專職的專業化監督系統,來保證管理決策的貫徹執行,內部審計有了發展的機遇。我們緊緊抓住這個機遇,迅速組建了內部審計組織機構,形成了以集團審計處為核心,延伸到基層單位的三級垂直審計機構網絡。集團本部設處級審計機構,負責制定企業內部審計工作制度和業務規范,編制企業年度內部審計工作計劃,組織和實施對本企業及本企業所投資的全資子公司、控股公司的財務收支、資產質量、經濟責任以及其他有關的經濟活動進行審計監督。所屬子分公司成立了21個審計機構,其中7個子分公司成立了獨立的審計科室,14個子分公司與其他部門合署辦公,并設置專職審計員,許多三級核算單位如多經系統的各核算廠點都設置了兼職審計人員,負責對本系統內部經濟活動進行監督。審計系統在西山集團審計處的統一管理下,分工負責,執行統一的執業標準、運用統一的審計程序,近五年中完成包括財務收支、經濟效益、工程結算、經濟責任、合同管理、專項審計等各類審計項目625項,審計規范了金額27 470萬元,提出審計意見1 107條,審計建議1 813條,為企業改善經濟效益和經濟運行質量發揮了重要作用。
          
          二、轉變觀念,樹立正確的思想環境
          
          思想決定行動,行動決定未來。西山集團審計機構建立伊始,內部審計自身錯誤地認為審計就是查賬,審計報告往往放在審計發現問題的描述上,審計報告對報告使用者缺乏吸引力,更不能引起管理層的關注。許多單位不知道還有審計部門這一機構,審計人員也都抱怨部門在企業中沒有地位。
          為徹底改變這一局面,我們多次召開審計人員會議,并在下發的審計工作安排中,強調內部審計人員要找準自己的位置,倡導“以為爭位、以位促為”的先進理念,圍繞中心,服務大局,站在大審計上看待問題,重新審視自己的思想觀念和思維方式,重新審視自己的認識能力和認識水平。在開展傳統審計工作的同時,加大經濟效益審計力度,圍繞“風險、管理、效益”做文章。在日常審計中,運用全方位的監督評價體系,對企業產、供、銷、人、財、物各個環節實行符合性測試,對內部控制制度的健全性和有效性作出客觀評價,尋找大大小小的內部失控點和容易失控點,并提出促進整改的合理化建議。一份份審計報告受到領導的關注,為審計裝備了優厚的辦公條件,內部審計在集團內部有了知名度。其他管理部門進行日常性工作,都要抽調審計力量,求得審計人員幫助;制定管理制度和辦法時,也要事先征求內部審計的意見,內部審計的地位日趨提高。
          
          三、堅持客觀,創造和諧的工作環境
          
          長期以來,由于內部審計過多地強調獨立性,強調監督職能,使內部審計與被審計單位之間形成敵對關系,雙方無法心平氣和地進行溝通,致使正常工作很難開展,更談不上內部審計“咨詢顧問”、“經濟伙伴”的角色體現。我們不斷更新審計理念,正確處理審計監督與服務的關系,建立審計監督與審計對象、業務部門的伙伴關系,使審計監督與企業管理相結合,避免孤軍作戰。在每年的審計論文研討、審計項目評選活動中,我們都邀請基層主管審計的領導或部分單位的經營領導參與,讓他們切身融入審計工作中,逐步了解內部審計,加強了彼此的經常性溝通。同時,在審計工作中,轉換了思維方式,把工作目標定位于促進治理,堵塞漏洞,減少損失,提高效益,定位于一種高層次的服務。在查處問題的基礎上,分析其存在的原因,對于制度中存在的漏洞,向管理決策層提出改進建議,對于執行過程中因理解偏差和無意識的錯誤,表現出應有的理解,提出一些更可行的改正措施?恐嬲\幫助、解決困難和問題的態度,消除和減少了被審計單位的對抗情緒,許多單位紛紛與審計部門聯系,主動要求幫他們把關,內部審計獲得了被審計單位的廣泛支持。   四、與時俱進,建立完善的微觀環境
          
          健全的內部審計制度是內部審計良好的微觀環境,通過健全的內部審計制度,保證內部審計機構的地位,樹立內部審計的權威,是內部審計工作者獲得支持、開展工作的保障。
          為保證審計工作有序進行,有章可依,西山審計處十分重視制度建設,根據國家審計署、省內審協會、山西焦煤審計部有關內部審計法規的規定,結合西山實際,先后組織制定了《山西焦煤西山煤電集團公司經濟責任內部審計處理處罰暫行辦法》、《山西焦煤西山煤電集團公司領導干部任中經濟責任審計暫行辦法》、《內部審計項目責任管理制度》、《西山煤電集團公司重點工程建設項目審計辦法》、《內部審計工作考核辦法》、《審計處績效工資考核辦法》等業務管理制度,規范了各級管理部門的管理行為,為廣大內部審計人員執行業務操作提供方法和依據,也為審計工作順利開展提供保障。
          在處室管理中,我們把制度建設放在重要地位來抓,花費大量時間,對原有的一些制度進行甄別篩選,將行之有效的繼續保留,對不適應形勢發展的部分進行修訂和完善,又根據實際情況重新制定了一些制度,經過歸類匯總,最終編輯成《審計處內部管理制度》手冊。該手冊涉及行政管理、精神文明、黨務工作、工會工作四大部分,分別在工作職責、工作流程、工作標準、工作紀律等方面作了規定,該手冊作為激勵和規范審計處全體職工工作的行為準則,對提高管理效率和工作質量,營造良好氛圍和文明工作環境將起到積極作用。
          
          五、拓寬渠道,塑造優良的人文環境
          
          在提高人員素質方面,我們本著“提高人員素質,發展業務專長”的原則,按照“厚專業,寬口徑,高素質,一專多能的復合型人才”的育人目標,多渠道開展工作。其一,進一步發揮各類考試的導向作用,鼓勵審計人員參加職稱晉升、學歷教育,以考促學,不斷提高內審人員的專業知識和技能。其二,對內部審計人員進行定期培訓。近幾年,每年都要組織審計人員進行各類培訓100多人次,通過走出去或者請進來的方式,讓內部審計人員了解到新的知識領域,開闊了自己的視野,能夠對照自己的不足,在日常的審計工作中考慮存在哪些薄弱環節,以及今后需要改進的方面和努力的方向。其三,廣泛發動,積極組織了集團職工技能審計工種大賽。通過大賽,給全體審計人員提供了展示個人才華的舞臺,選出了優秀審計人才,使大賽成為培養高素質職工隊伍的實踐課堂。其四,積極整合審計資源,吸收基層審計人員聯合審計,采取上下聯動式審計模式開展審計項目,寓教于審,在工作實踐中錘煉審計人員。其五,定期組織審計人員進行審計論文研討活動,讓審計人員從審計業務技術、經營管理等方面對某一理論進行探討,對某一觀點進行評述,對某一經濟現象根源進行剖析以及對某一審計方面進行經驗介紹。理論研討會的多次舉辦,激發了廣大內部審計人員進行理論研究,探索內部審計新領域、新技術、新方法的熱情,理論研討的氛圍對每位審計人員促進很大,經過互相學習不僅了解到當前的內部審計理論水平的前沿,而且結合企業實際情況為今后審計工作指明了方向,提出了需要改進的方面,同時也能吸取他人實際工作中的一些智慧和經驗,大大推動了內部審計工作的向前發展。其六,堅持開展內部審計項目質量評優活動。集團內部審計機構每兩年舉辦一次審計項目評選活動,從審計立項、工作方案、審計通知書、審計工作底稿、取證資料、審計建議、審計報告、審計復核、審計承諾書、征求被審計單位意見、審計問題整改落實、審計檔案各方面制定工作規范和評分標準,首先由參評項目組主審進行情況匯報,再由評委根據評分依據進行評分,最后按評分結果評選出獲獎項目。獲獎項目主審要在全集團審計人員會議上進行經驗交流,通過評選活動,互相交流了工作經驗,提高了內部審計人員的業務水平,有利于進一步提高審計工作質量,為推進集團公司整體審計工作水平發揮了積極作用。
          我們所處的內外部環境是不斷變化的,作為審計人,必須懂得審計環境和審計工作的辯證關系,適應審計環境,改善審計環境,深刻認識實現審計目標的關鍵所在,及時調整審計思路、工作方法和審計技術,以促進企業經濟發展,促進本部門工作水平的提升。
          
          【參考文獻】
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         。4] 袁敏.內部控制環境及其優化[J].山東審計,2005,(11).

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