缺失獨立審計誠信策略探討論文

缺失獨立審計誠信策略探討論文

　　缺失獨立審計誠信策略探討

　　當前一些會計師事務所沒有全面嚴格的履行誠信獨立審計原則，忽視了審計單位公允性及會計報表科學合法性，導致上市公司、企業信息的不良失真，令其獨立性審計有所喪失，從側面則反映了獨立審計科學誠信的現實重要性。

　　一、獨立審計缺失誠信的根本成因

　　(一)上市公司欠缺健全的治理結構當前我國上市公司欠缺健全的治理結構主要體現在國有性質上市企業以公有制股份為核心，其董事會或股東會無法真正發揮經營管理層獨立控制作用，體現出國有產權的不良缺位，董事會構成不完善、不合理。同時審計市場構成 審計關系進程為，審計委托人由于現實需求而形成審計行為，并由審計人供給審計，實施相應審計，審計對象則接受審計。倘若委托代理各項關系中代理人與企業委托人形成了不對稱的信息，股東大會及董事會便無法實際發揮作用，管理經營者則由被審計對象轉變為審計委托人，影響審計機構的收入、聘用等行為，進而令審計獨立性無從保證。正是由于上市公司不合理的治理結構及由此形成失衡的審計關系不僅令其真實性會計信息受到不良影響，還會對提升獨立審計誠信水平產生嚴重阻礙作用。

　　(二)會計事務所欠缺完善的組織結構相關注冊會計師規范規定，我國可設立有限責任制與合伙制事務所，兩者雖然在審計報告的出具上具有同等法律效力，然而在清償債務承擔法律責任層面卻包含較大差別。有限責任制會計師事務所會令會計師壓力風險有所降低，其賠償責任被限定于一定范疇中，不包含連帶責任。因而當獲取利潤較注冊資本金大出許多時便會令會計師受到造假驅動并存在逃脫經濟巨額賠償的風險。由此可見我國會計事務所組織結構與制度設計包含一定缺陷性。

　　(三)從業人員水平素質存在較大差異獨立審計主要由注冊會計師完成，其自身職業道德與素質水平是保證獨立審計科學誠信的關鍵因素，然而當前我國會計師從業人員卻呈現出水平素質參差不齊的現狀，具體體現在審計隊伍存在較嚴重的老化現象，知識結構過于陳舊，人員理解能力、學習能力較差，無法良好適應注冊會計師團隊強度大、節奏快、持續學習進取的需求，體現出有限的專業勝任力。同時現行從業人員平均學歷層次始終較低，同國外以中青年為主的團隊年齡結構及百分之七十以上的本科學歷結構相比還存在顯著差距。另外行業中會計師審計人員體現出不合理的整體知識組成，即會計師團隊中精通財務審計的人員較多，但卻缺乏掌握科技知識、現代管理技能及綜合分析能力的人才，同時由于小規模事務所受到經濟實力的限制，較難通過聘請、雇傭方式擴充人才隊伍，構建審計機構。

　　二、重塑獨立審計誠信科學策略

　　(一)合理構建上市企業治理結構為重塑獨立審計誠信，上市企業應完善解決所有者缺位現象，科學建立規范董事會、股東大會、管理經營層制度，尤其應創建獨立董事體制，構建完善的獨立激勵選拔機制，依據證監會相關規定，改革選聘獨立董事制度，應用累計投票制采取第一大股東回避科學方式令獨立董事全面代表股東利益。激勵機制除支付董事固定報酬外還應支付其股票期權，令企業效益與其利益掛鉤，科學結合上市企業披露信息制度，公開獨立董事信息及工作績效，令其受到股東、社會的有效監督。

　　(二)全面改革組織體制，創建有限合伙會計師事務所誠信獨立審計應以有效組織方式為保障，基于上述會計師事務所組織結構弊端我們認為較為可行的科學組織形式應為有限合伙模式，即部分合伙人擔負有限責任，而另一部分則擔負無限責任，通過兩類責任的優勢結合，各個合伙人之間不需要擔負連帶責任，體現了一定的科學合理性。針對我國現行普遍應用的會計師事務所有限責任體制，事務所出資者僅擔負有限責任，對獨立審計誠信造成了不良影響，因此為抑制不良影響我們應科學建立令合伙人負起無限個人行為責任的事務所有限合伙組織形式，體現獨立審計的科學誠信。

　　(三)全面提升審計人才隊伍素質水平審計人員職業道德、專業能力均會對其審計誠信行為產生巨大影響，因此我們應著重開展會計師審計人才隊伍建設，提升其整體素質水平。首先應對人才的選拔嚴格控制，考察注冊會計師對審計、會計、稅務、法律、企業管理實務、標準的熟悉程度，衡量其是否具備獨立審計與高水平專業判斷力。同時，選聘員工階段中應以知識化、年輕化、專業化為準則，選擇責任心強、熱心從事審計事業、精通業務技術的注冊會計師成為中堅審計力量。再者會計師應全面具備高尚職業道德品質、擔負起經濟衛士職責，真正為社會提供可信賴、優質性專業服務。另外審計隊伍應定期接受業務培訓，快速推進知識更新，強化對新審計業務領域的全面了解，有效預防由于蒙蔽而無法及時察覺審計誤差，降低審計風險，持續累積業務知識進而全面提升綜合專業能力。

　　三、 結語

　　總之，針對獨立審計誠信缺失不良問題我們只有探析其成因并制定切實有效的應對策略，才能規范上市企業治理結構、改革會計師事務所組織體制，全面提升審計人才隊伍素質水平，并真正促進獨立審計的科學誠信發展。

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