新興科技在金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用探討的論文
本文針對(duì)新興技術(shù)環(huán)境下互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)進(jìn)行深入分析，對(duì)新技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中運(yùn)用的工具分類進(jìn)行闡述，最后，結(jié)合平安集團(tuán)審計(jì)運(yùn)用實(shí)例的介紹，以供業(yè)內(nèi)探索參考。
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)，特別是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)了與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，如金融、保險(xiǎn)等的深度融合發(fā)展，新技術(shù)層出不窮，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。
�。ㄒ唬┬畔⒓夹g(shù)演變的環(huán)境影響
信息技術(shù)不斷的影響著審計(jì)，信息技術(shù)在審計(jì)上的效果已經(jīng)在開(kāi)展現(xiàn)代審計(jì)工作所必需的知識(shí)、技能和標(biāo)準(zhǔn)中凸顯出來(lái)。新興技術(shù)的影響是雙刃劍，一方面，新興技術(shù)創(chuàng)建一個(gè)更為復(fù)雜的系統(tǒng)，使審計(jì)工作不能有效開(kāi)展；另一方面，審計(jì)師可以將新興技術(shù)作為審計(jì)工具，從而使審計(jì)工作變得更加高效。有關(guān)未來(lái)，可以肯定的是信息技術(shù)會(huì)更迅速的變化，不同于20世紀(jì)早期的審計(jì)師，現(xiàn)在的審計(jì)師面臨一個(gè)瞬息萬(wàn)變的環(huán)境。數(shù)據(jù)規(guī)模的擴(kuò)大，數(shù)據(jù)處理速度的加快和會(huì)計(jì)職能的中心化毫無(wú)疑問(wèn)已經(jīng)達(dá)到了頂峰，科技進(jìn)步的步伐不可能停止，現(xiàn)代審計(jì)師不僅要很快的適應(yīng)環(huán)境，還要同環(huán)境共同進(jìn)步，否則審計(jì)變得低效。伴隨著信息系統(tǒng)的急劇變化，內(nèi)部審計(jì)的審查對(duì)象——經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)與內(nèi)部控制漸趨自動(dòng)化，在自動(dòng)化環(huán)境下，信息系統(tǒng)橫跨許多部門，審計(jì)范圍不僅包括控制互動(dòng)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，還包括信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況。同時(shí)，信息技術(shù)也對(duì)內(nèi)部審計(jì)方法技術(shù)帶來(lái)了巨大影響。傳統(tǒng)手工方式被大量借助計(jì)算機(jī)硬件及審計(jì)軟件的現(xiàn)代審計(jì)所取代，新的審計(jì)技術(shù)使內(nèi)部審計(jì)能夠勝任性質(zhì)復(fù)雜、數(shù)量龐大的業(yè)務(wù)活動(dòng)。信息技術(shù)對(duì)審計(jì)對(duì)象及審計(jì)方法兩方面的影響是內(nèi)部審計(jì)必需考慮的因素。
�。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式轉(zhuǎn)變的需要
為了對(duì)整個(gè)企業(yè)做出較為客觀、全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和咨詢服務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的審計(jì)模式在金融企業(yè)普遍被采用。內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向，是環(huán)境因素和內(nèi)部審計(jì)自身因素共同作用的結(jié)果。這不僅為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了契機(jī)，也有利于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中采用先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)手段，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，積極探索和勇于創(chuàng)新，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位，實(shí)現(xiàn)管理最優(yōu)、效益最佳的發(fā)展目標(biāo)，并開(kāi)創(chuàng)審計(jì)工作的新局面。
對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是評(píng)價(jià)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性，以相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。而在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，內(nèi)部審計(jì)的范圍拓展到公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理等領(lǐng)域，因此內(nèi)部審計(jì)亟需建立分層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，實(shí)現(xiàn)有效的'風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)前，很多金額企業(yè)已在或正在探索以先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)，以IT系統(tǒng)平臺(tái)為支撐，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理信息網(wǎng)絡(luò)。那么基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)，借鑒和充分運(yùn)用各類業(yè)務(wù)職能部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部審計(jì)部門的溝通與聯(lián)系，搭建起內(nèi)部審計(jì)對(duì)各層次風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、評(píng)價(jià)的系統(tǒng)平臺(tái)，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性及能力，利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能的需要。
（三）金融與互聯(lián)網(wǎng)新業(yè)務(wù)的需要
在20世紀(jì)90年代，信息的告訴發(fā)展以及金融市場(chǎng)的創(chuàng)新和完善，使得金融行業(yè)逐
步與網(wǎng)絡(luò)結(jié)合演變成互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)。到了21世紀(jì)，，互聯(lián)網(wǎng)快捷方便安的經(jīng)營(yíng)模式改變了人們的投資選擇以及金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)流程。在2015年開(kāi)始，互聯(lián)網(wǎng)金融指數(shù)漲幅接近20%，隨著第三方支付、P2P借貸方式的日漸盛行，傳統(tǒng)商業(yè)銀行運(yùn)轉(zhuǎn)模式與之相比缺乏一定的競(jìng)爭(zhēng)力。在新的的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)之下，各電子交易平臺(tái)都在尋求一種新的企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)模式來(lái)讓自己在經(jīng)濟(jì)的浪潮中穩(wěn)步前行。本身具有系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)與自身具有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)規(guī)范問(wèn)題的金融行業(yè)結(jié)合，造成以互聯(lián)網(wǎng)為媒介的金融企業(yè)在經(jīng)營(yíng)背后隱藏著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此新技術(shù)在金融企業(yè)審計(jì)中的應(yīng)用更加迫切。
二、新興技術(shù)在金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用分類
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)，特別是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)了與傳統(tǒng)企業(yè)，如金融、保險(xiǎn)等的深度融合發(fā)展，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，同時(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。
目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為了快速適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展及工作要求，也正在將新興科技應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，主要體現(xiàn)于四個(gè)方面：
�。ㄒ唬⿺�(shù)據(jù)分析工具
包括大數(shù)據(jù)技術(shù)、HiveQL工具、數(shù)據(jù)分析開(kāi)發(fā)的R語(yǔ)言三個(gè)主要的工具。大數(shù)據(jù)技術(shù)
相對(duì)于傳統(tǒng)的審計(jì)抽樣，未能進(jìn)行全面數(shù)據(jù)分析，大數(shù)據(jù)技術(shù)及相關(guān)分析工具的應(yīng)用為內(nèi)部審計(jì)提供全體樣本分析工具，并能進(jìn)行量化分析。
HiveQL工具則提供基于SQL的查詢語(yǔ)言用以查詢數(shù)據(jù)的方式進(jìn)行各類數(shù)據(jù)的綜合分析，運(yùn)行Hive時(shí)，腳本會(huì)被編譯成MapReduce作業(yè)執(zhí)行，應(yīng)用于Hadoop平臺(tái)。
數(shù)據(jù)分析開(kāi)發(fā)的R語(yǔ)言擅長(zhǎng)統(tǒng)計(jì)分析方面工作，它提供了各種各樣的數(shù)據(jù)處理和分析技術(shù)。
�。ǘ┍O(jiān)控工具
傳統(tǒng)的內(nèi)審一般是事后監(jiān)督分析，目前企業(yè)的發(fā)展需要將風(fēng)險(xiǎn)管控前置，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)提出更高要求，例如事中監(jiān)控及審計(jì)。目前典型應(yīng)用如通過(guò)日志云平臺(tái)，通過(guò)對(duì)服務(wù)器、系統(tǒng)、個(gè)人終端、電話記錄等進(jìn)行綜合分析，病對(duì)實(shí)時(shí)運(yùn)行的信息進(jìn)行挖掘，實(shí)現(xiàn)對(duì)異常登錄、操作進(jìn)行事中監(jiān)控及警告。日志云的監(jiān)控分析，能實(shí)現(xiàn)多源多格式的日志進(jìn)行分析及處理，產(chǎn)生分類豐富的數(shù)據(jù)分析，以便進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)及監(jiān)控。
（三）行為分析工具
在反舞弊反欺詐審計(jì)工作中，需要對(duì)特定人員進(jìn)行綜合分析，可利用行為分析工具協(xié)助核查人員背景信息，追蹤對(duì)象行動(dòng)軌跡，推動(dòng)資產(chǎn)凍結(jié)和追償。
�。ㄋ模⿺�(shù)據(jù)可視化工具
為數(shù)據(jù)使用更加直觀、友好、便捷，企業(yè)在大數(shù)據(jù)的提取加工中，運(yùn)用報(bào)表、導(dǎo)圖、圖形、動(dòng)畫(huà)等手段進(jìn)行數(shù)據(jù)的可視化展示，在電腦、看板、手機(jī)端進(jìn)行數(shù)據(jù)應(yīng)用。企業(yè)信息的共享和展示，讓企業(yè)內(nèi)各職能部門可以在日常監(jiān)控中各取所需，在大數(shù)據(jù)可視化運(yùn)營(yíng)新常態(tài)下，當(dāng)前業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)工作由以往偏重于對(duì)事后的檢查驗(yàn)證，向?qū)θ粘?shù)據(jù)的事中監(jiān)控進(jìn)行轉(zhuǎn)變，全面覆蓋企業(yè)日常審計(jì)任務(wù)，將審計(jì)工作貫穿在企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)展現(xiàn)形式單一，借助目前流行的數(shù)據(jù)可視化工具SAS、Tableau、Oracle Business Intellingence等表生成工具，提升了針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析的手段與方法，使得基于大數(shù)據(jù)分析的商業(yè)決策更易被理解和接受，從而將大數(shù)據(jù)的潛在價(jià)值最大化。業(yè)務(wù)人員通過(guò)簡(jiǎn)單的拖曳即可定制個(gè)性化報(bào)表，跳過(guò)了數(shù)據(jù)準(zhǔn)備的工作環(huán)節(jié)。
三、以平安集團(tuán)審計(jì)為例的實(shí)踐探索
利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能、信息技術(shù)的發(fā)展，給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了巨大的影響。一方面，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的系統(tǒng)越來(lái)越復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督對(duì)象呈現(xiàn)出自動(dòng)化的趨勢(shì)，審計(jì)范圍不再僅限于業(yè)務(wù)流程和相應(yīng)的控制活動(dòng)，逐步拓寬到了信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和運(yùn)行，這些使得傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式無(wú)法滿足相關(guān)要求。另一方面，信息技術(shù)巨大低影響了審計(jì)方法，以計(jì)算機(jī)硬件和審計(jì)軟件為基礎(chǔ)的信息化審計(jì)逐步取代傳統(tǒng)手工方式，內(nèi)部審計(jì)人員能夠?qū)⑿畔⒓夹g(shù)作為審計(jì)工具，在信息化審計(jì)背景下內(nèi)部審計(jì)的效率和效果都得到提升。
以平安集團(tuán)為代表的金融控股集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)精細(xì)化運(yùn)營(yíng)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，圍繞人員、交易、資產(chǎn)、系統(tǒng)四個(gè)維度，推進(jìn)全集團(tuán)全方位風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)體系建設(shè)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘分析，準(zhǔn)確對(duì)集團(tuán)各層次的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和研判，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能。其次，平安集團(tuán)創(chuàng)新業(yè)務(wù)系統(tǒng)和平臺(tái)，整合公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)、Hadoop、日志云平臺(tái)、企業(yè)征信系統(tǒng)、Ares風(fēng)控系統(tǒng)等打通風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)群，打破信息孤島，為大數(shù)據(jù)分析、模型開(kāi)發(fā)測(cè)試優(yōu)化、案件信息取證分析提供一站式服務(wù)，為審計(jì)分析提供全方位數(shù)據(jù)支持。再次，推廣應(yīng)用平安日志云和星云平臺(tái)，日志云用于幫助公司追蹤生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中的為，同時(shí)也可以利用日志云平臺(tái)實(shí)現(xiàn)用戶異常新聞恩的分析。星云平臺(tái)則hi繼承了數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘和應(yīng)用展示等功能的數(shù)據(jù)挖掘平臺(tái)。
另外，大數(shù)據(jù)和云計(jì)算為集團(tuán)實(shí)現(xiàn)持續(xù)審計(jì)奠定了技術(shù)基礎(chǔ)。在大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計(jì)人員能夠獲得與此相關(guān)的所有數(shù)據(jù)，利用其相關(guān)關(guān)系更好地進(jìn)行監(jiān)控和研判，準(zhǔn)確地分析組織可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。平安集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門不再局限于依賴某一部門的、少量的數(shù)據(jù)樣本，而是立足于集團(tuán)總體樣本的審計(jì)檢查，可以過(guò)濾掉某一數(shù)據(jù)點(diǎn)對(duì)整套分析的不利影響而獲得所需的相應(yīng)信息，盡可能地消除所有的不確定性。因此，大數(shù)據(jù)改變集團(tuán)原先審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)持續(xù)審計(jì)，從而能夠更準(zhǔn)確地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和成本不斷降低，內(nèi)部審計(jì)價(jià)值得到全面提升。內(nèi)部審計(jì)能夠貫穿整個(gè)審計(jì)周期，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)開(kāi)展持續(xù)審計(jì)和追蹤審計(jì)，對(duì)數(shù)據(jù)從生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)到歸檔的全流程進(jìn)行回溯和追蹤，一旦發(fā)現(xiàn)某一流程的數(shù)據(jù)不匹配或數(shù)據(jù)鏈條斷裂，該流程將成為內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)稽核的領(lǐng)域。持續(xù)審計(jì)能夠針對(duì)發(fā)生異常的業(yè)務(wù)流程和相應(yīng)的控制活動(dòng)進(jìn)行追蹤稽核，以便較早地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。基于異常狀況報(bào)告的內(nèi)部審計(jì)使得內(nèi)部審計(jì)部門能夠及時(shí)對(duì)異�，F(xiàn)象進(jìn)行分析和研判，從而在最短的時(shí)間內(nèi)為管理層提供改進(jìn)控制的建議，有利于管理層及時(shí)采用相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，降低更大風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。
綜上，伴隨著云計(jì)算、大數(shù)據(jù)對(duì)金融領(lǐng)域的迅猛滲透，金融業(yè)作為大數(shù)據(jù)應(yīng)用的領(lǐng)航者已發(fā)生深刻的變化，金融審計(jì)需要在大數(shù)據(jù)思維下不斷摸索和探討創(chuàng)新的審計(jì)方法，順應(yīng)金融審計(jì)大數(shù)據(jù)時(shí)代步伐。
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