行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理機制建設(shè)研究的論文
摘要：構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系在我國企業(yè)內(nèi)部控制領(lǐng)域是一個新的內(nèi)容。隨著我國財政制度的日益規(guī)范化、管理模式逐漸現(xiàn)代化， 行政事業(yè)單位對于單位內(nèi)部控制的要求也在不斷提升。就目前來看， 加強單位內(nèi)部控制管理， 提升內(nèi)部控制水平主要是通過構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度來實現(xiàn)的。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的構(gòu)建， 它不僅有利于完善事業(yè)單位內(nèi)部具體制度的建設(shè)， 還有利于提高行政事業(yè)單位的控制管理水平， 增強事業(yè)單位經(jīng)濟實力， 推動行政事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。文章以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制為研究內(nèi)容， 著重了解行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有關(guān)概述， 提出構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的相關(guān)舉措。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)； 單位內(nèi)部控制； 體系構(gòu)建；
隨著我國行政管理體制改革的不斷深化， 國家財政部門也相繼頒布相關(guān)法律法規(guī)來促進行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理更加科學化， 從而推動行政事業(yè)單位相關(guān)經(jīng)濟活動的風險防控體系的完善。由此可見， 行政事業(yè)單位只有強化單位內(nèi)部控制， 才可以更好地完善單位內(nèi)部各項制度的建設(shè)， 進一步提高單位整體實力， 這不僅有利于提高事業(yè)單位資金利用率， 還可以為行政事業(yè)單位未來發(fā)展提供保障。一方面， 在構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范體系時可以借鑒企業(yè)內(nèi)部控制的管理模式， 重視企業(yè)與事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的聯(lián)系， 以單位基本規(guī)范基礎(chǔ)， 明確單位內(nèi)部控制的各個流程環(huán)節(jié)；另一方面， 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對于企業(yè)內(nèi)部控制管理而言， 它具有其自身的特點， 在內(nèi)部具體控制目標、業(yè)務流程、風險評估等方面都具有其特殊性。因此， 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建必須在充分結(jié)合行政事業(yè)單位的特點的基礎(chǔ)上， 構(gòu)建一套符合我國行政事業(yè)單位實際發(fā)展情況的內(nèi)部控制管理體系。
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的相關(guān)概述
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是運用相關(guān)規(guī)章制度以及執(zhí)行程序等來實現(xiàn)單位目標， 從而加強對經(jīng)濟活動等的管控， 規(guī)避事業(yè)單位發(fā)展的風險。加強行政事業(yè)內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)單位經(jīng)濟活動的規(guī)范化、合法性、科學性， 規(guī)避事業(yè)單位發(fā)展風險， 提升行政事業(yè)單位的管理效率以及其提供公共服務的能力。因此， 在加強行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制制度建設(shè)時， 要做到：擴大內(nèi)部控制在單位的管理范圍， 在行政事業(yè)單位發(fā)展過程中， 要將單位內(nèi)部控制管理貫穿單位經(jīng)濟活動或者業(yè)務活動的全過程， 使單位內(nèi)部控制管理更加全面化， 從而建立一套符合事業(yè)單位特點的全面化的內(nèi)部控制體系；在對事業(yè)單位實行全面控制的基礎(chǔ)上， 要重點關(guān)注單位經(jīng)濟活動的業(yè)務流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)， 從而實行相應的處理機制， 在內(nèi)部控制全面覆蓋的前提下， 又能保證重要環(huán)節(jié)的準確把握。要增強內(nèi)部控制在單位管理中的實用性， 首先要確立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的具體目標， 其次， 要從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展的實際情況出發(fā)， 剔除行政事業(yè)單位內(nèi)部的錯誤之處， 讓內(nèi)部控制作用在事業(yè)單位管理中得到充分發(fā)揮， 適應性， 從而形成科學、完善的內(nèi)部管理制度。
二、提出構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的相關(guān)措施
（一） 在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理流程設(shè)計時， 要促進其規(guī)范化
在設(shè)計行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理流程時， 可以以企業(yè)內(nèi)部管理方法為鑒， 同時重視事業(yè)單位在內(nèi)部結(jié)構(gòu)、業(yè)務活動以及監(jiān)督形式等方面的特殊性。目前， 《單位規(guī)范》對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制作出了一些基本規(guī)則或者相關(guān)需求， 來指導行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的設(shè)計和實施， 在充分結(jié)合行政事業(yè)單位的特點的基礎(chǔ)上， 與單位內(nèi)部控制管理實際發(fā)展相適應， 從而使得單位經(jīng)濟業(yè)務活動流程更加標準化規(guī)范化。在規(guī)范單位業(yè)務管理流程時， 不僅要做到管理流程的精細化， 還要明確各個崗位工作職責， 優(yōu)化單位內(nèi)部管理的各個部門、各個環(huán)節(jié)， 各個程序。對于內(nèi)部管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)要加強優(yōu)化， 將各個內(nèi)部控制程序的信息有效整合， 使得內(nèi)部控制體系中的各個流程能夠有序進行， 從而最大限度地發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。
（二） 加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施， 把握好單位和業(yè)務層面管理環(huán)節(jié)
行政事業(yè)單位的業(yè)務管理是單位內(nèi)部控制管理的核心內(nèi)容， 單位業(yè)務經(jīng)濟活動是行政事業(yè)單位發(fā)展的重要命脈。目前， 《單位規(guī)范》中已經(jīng)明確對單位層面以及業(yè)務流程層面作出了相關(guān)要求， 對于行政事業(yè)單位的重點環(huán)節(jié)和核心業(yè)務， 首先， 對于單位層面所面臨的風險， 要做到重點把控， 針對單位內(nèi)部的組織架構(gòu)、決策管理、崗位設(shè)置及人員分配要做到科學安排；其次， 在業(yè)務層次方面， 對于預算業(yè)務、收支業(yè)務等具體業(yè)務內(nèi)容中所面臨的風險， 落實好預警處理機制。
（三） 構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評價體系， 實現(xiàn)科學的內(nèi)部管理模式
加強單位內(nèi)部管控， 增強單位管理科學性的重點就是建立事業(yè)單位內(nèi)部控制評價體系。因此， 行政事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制體系評價時， 就需要保證內(nèi)部控制制度在單位內(nèi)部的有效性， 具體要做到如下幾個方面：一是要對于內(nèi)部控制流程以及執(zhí)行進行重點評價， 確保其科學性和有效性， 二是要將公共服務的績效水平納入評價其業(yè)務活動績效的考評單位， 明確內(nèi)部控制評價指標， 保證體系的合理性、合法性。由此可見， 在進行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價時， 首先要保證行政事業(yè)單位相關(guān)財務信息的真實和完整性、內(nèi)部管理和服務活動的合法以及合理性， 還需要重視公共資源利用效率以及公共服務水平等方面來對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制展開評價， 這不僅有利于提高行政事業(yè)單位的公共服務水平， 還有利于為行政事業(yè)單位塑造良好的單位形象。
（四） 強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督， 規(guī)范內(nèi)部管理權(quán)利運行
目前， 我國行政事業(yè)單位內(nèi)部仍然缺乏獨立的審計部門， 或是單位內(nèi)部的審計監(jiān)督的獨立性不夠， 單位內(nèi)部審計效能無法得到全面發(fā)揮。許多行政事業(yè)單位雖然有獨立的內(nèi)部審計部門， 但是大多受財務部門的約束， 獨立性較弱。大部分行政事業(yè)單位沒有設(shè)立單獨的內(nèi)部審計部門， 大多審計工作都由財務部門擔任， 它不僅擔任財務管理職責還負責審計， 與此同時它所承擔的風險也較高。在人員配置方面， 內(nèi)部審計部門的管理人員由于其內(nèi)部審計工作缺乏獨立性， 審計人員權(quán)力受限。此外， 事業(yè)單位對于內(nèi)部審計部門的管理監(jiān)督力度不夠， 沒能做到對單位的相關(guān)業(yè)務活動有效監(jiān)督。因此， 要想強化行政事業(yè)單位的監(jiān)督管理， 要建立健全內(nèi)部審計相關(guān)規(guī)定制度， 明確審計工作內(nèi)容， 確保內(nèi)部控制審計的有效執(zhí)行；同時， 還要強化單位外部監(jiān)督， 規(guī)范內(nèi)部管理人員權(quán)利的運行。
（五） 重視行政事業(yè)單位的.內(nèi)部環(huán)境的建立， 實行信息公開制度
營造優(yōu)越的行政事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境， 不僅有利于完善內(nèi)部控制管理， 還有利于加強單位內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的聯(lián)系， 使內(nèi)部控制體系在行政事業(yè)單位中得到全面落實， 更好地適應行政事業(yè)單位的現(xiàn)代化管理需求。因此， 要重視事業(yè)單位內(nèi)部的信息披露， 實行信息公開化， 來完善內(nèi)部控制體系。目前， 我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)還處在不成熟時期， 單位內(nèi)部缺乏規(guī)范的內(nèi)部控制信息披露或是信息公開制度， 但隨著我國行政管理體制改革的不斷深入， 對于行政事業(yè)單位的管理透明度的要求也在不斷增加， 實行內(nèi)部控制信息公開是發(fā)展的大勢所趨。從我國上市公司在內(nèi)部控制信息披露方面存在的問題， 就可以看出內(nèi)部控制信息公開制度中不足之處， 例如格式標準不嚴謹、內(nèi)部控制目標不明確等內(nèi)容， 都不利于管理階層對內(nèi)部控制有效性作出準確分析， 更不利于其決策管理。因此， 在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施信息披露、信息公開制度時， 要重視信息披露的質(zhì)量以及信息公開程序的規(guī)范性。最后， 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)是一個較為復雜的管理體系， 因此， 在營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境時， 要確保信息公開制度的有效執(zhí)行， 就需要聯(lián)系行政事業(yè)單位的各項業(yè)務活動以及加強不同部門之間的溝通， 來保證信息的有效性和準確性。
三、結(jié)語
總而言之， 構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系是如今事業(yè)單位現(xiàn)代化管理的必然要求， 它為內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的規(guī)范以及管理體制的科學性提供有力保障。從微觀角度來看， 完善的單位內(nèi)部控制體系有利于實現(xiàn)事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展的目標， 提高事業(yè)單位行政內(nèi)部控制管理水平；從宏觀角度來看， 構(gòu)建國家行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系是維護社會主義市場經(jīng)濟秩序、保障社會公眾利益的重要舉措。
參考文獻
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