電力企業(yè)稅收籌劃策略分析論文
目前電力企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，每個(gè)電力企業(yè)的機(jī)構(gòu)都不相同，在運(yùn)營(yíng)時(shí)的差別也較大。當(dāng)企業(yè)獲得利益時(shí)，如果能夠合理地選擇納稅方案，根據(jù)企業(yè)的獲利合理的安排稅率，進(jìn)而獲得合理的省稅程序，這樣就能夠很好的保護(hù)企業(yè)的利益，否則很有可能由于稅收方案不當(dāng)而損害企業(yè)的利益。因此，合理的稅收籌劃可以加強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。
1、電力企業(yè)稅收籌劃的必要性
稅收籌劃是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、投資以及理財(cái)活動(dòng)等，并在法律允許的范圍內(nèi)，對(duì)于多種納稅方案進(jìn)行合理的選擇，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅的最小化，以保證企業(yè)利益的最大化。它要對(duì)不同的方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，它也是符合法律規(guī)定的一種正常手段，與偷稅、漏稅不同。
目前，不同的電力企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是不一樣的，因此，經(jīng)營(yíng)狀況存在很大的差異。每個(gè)電力企業(yè)要進(jìn)行獨(dú)立的核算，這樣就必然會(huì)造成各個(gè)企業(yè)對(duì)稅收的選擇不同。當(dāng)企業(yè)以及其下屬單位有盈有虧時(shí)，最好可以將企業(yè)的納稅合并，以求做到盈虧相抵，這樣就能最大程度的降低企業(yè)的損失，否則，當(dāng)企業(yè)的下屬單位有的盈利，有的虧損時(shí)，就會(huì)影響到企業(yè)的整體利益。
2、電力企業(yè)在稅收籌劃中存在的問(wèn)題
2.1對(duì)稅收籌劃的理解不到位。電力企業(yè)對(duì)稅收籌劃的理解很膚淺，認(rèn)為進(jìn)行稅收籌劃就是想方設(shè)法地減少稅收，甚至不納稅，這樣就能減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，從而增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。其實(shí)，這樣的理解不是很準(zhǔn)確，稅收籌劃是要根據(jù)企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)情況，制定一套合理的納稅方案，該方案可以最大程度的達(dá)到節(jié)稅的目的，從而使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得競(jìng)爭(zhēng)力。
2. 2認(rèn)為稅收籌劃只與稅款的多少有關(guān)。目前，企業(yè)在做稅收籌劃時(shí)只是考慮到稅款的多少，在選擇稅收方案的時(shí)候，一味地選擇稅款低的方案，而不去考慮其他的因素，這是一種對(duì)稅收籌劃的片面的理解。這主要是因?yàn)槿狈?duì)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)，與上面的想法類(lèi)似，從而導(dǎo)致的一種錯(cuò)誤的想法。
2.3認(rèn)為稅收籌劃是沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)的。在選擇稅收方案時(shí)，會(huì)受到納稅人主觀意識(shí)的影響，納稅人根據(jù)自己的判斷，選擇稅收方案，并實(shí)施，這與納稅人對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)有關(guān)，具有很強(qiáng)的主觀性。如果納稅人的主觀判斷是正確的，就會(huì)為企業(yè)節(jié)稅，相反的，如果納稅人的主觀判斷是錯(cuò)誤的，這將直接影響企業(yè)的利益，也就是說(shuō)，失敗的選擇是具有風(fēng)險(xiǎn)的。
2. 4電力企業(yè)與稅務(wù)事務(wù)所的交流不夠。很多的電力企業(yè)都是尋找一個(gè)稅務(wù)事務(wù)所，將稅收籌劃的工作全權(quán)交個(gè)稅務(wù)所進(jìn)行處理，他們認(rèn)為，稅收籌劃就是稅務(wù)事務(wù)所的.工作，與電力企業(yè)無(wú)關(guān)，只要找到一個(gè)好的稅務(wù)事務(wù)所，就能夠最大程度減少稅收。但在實(shí)際的工作中，稅務(wù)事務(wù)所對(duì)電力企業(yè)的各個(gè)流程不夠了解，他們提出的方案比較片面，有的甚至?xí)䲟p害企業(yè)的利益。有的企業(yè)則直接按照稅務(wù)事務(wù)所的籌劃方式進(jìn)行，而不考慮企業(yè)自身的情況。
3、電力企業(yè)稅收籌劃的策略
3. 1對(duì)增值稅的稅收籌劃。第一，可以利用當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額避稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指在貨物銷(xiāo)售額的基礎(chǔ)上乘以稅率所得的稅額。稅率是不能夠改變的，因此可以利用銷(xiāo)售額進(jìn)行避稅。首先，在計(jì)算銷(xiāo)售收入時(shí)，可以采用特殊的結(jié)算方法將入賬的時(shí)間拖延，把銷(xiāo)售貨物后加價(jià)的收入不要算入銷(xiāo)售收入，當(dāng)產(chǎn)品用于本企業(yè)的設(shè)施或者專(zhuān)利工程時(shí)，要盡可能地將價(jià)格壓低，以降低銷(xiāo)售收入，從而使當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額降低。第二，可以利用當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額避稅。進(jìn)項(xiàng)稅額是在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)繳納的增值稅，具體的措施包括:當(dāng)需要購(gòu)買(mǎi)的貨物的價(jià)格相同的時(shí)候，盡量購(gòu)買(mǎi)具有增值稅發(fā)票的貨物;在企業(yè)購(gòu)買(mǎi)貨物的時(shí)候，需要向?qū)Ψ剿饕鲋刀惏l(fā)票，同時(shí)要求對(duì)方在發(fā)票上注明增值稅額;當(dāng)企業(yè)委托他人加工貨物時(shí)，同樣需要對(duì)方提供增值稅發(fā)票，并且讓對(duì)方在發(fā)票上盡可能多的標(biāo)注增值稅額;當(dāng)有貨物進(jìn)口時(shí)，需要海關(guān)提供相關(guān)的增值稅發(fā)票，并注明增值稅額。
3. 2對(duì)所得稅的稅收籌劃。第一，可以利用計(jì)提固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)所得稅的征收與企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得息息相關(guān)，經(jīng)營(yíng)所得的越多，征收的所得稅就多，經(jīng)營(yíng)所得的越少，征收的所得稅就越少。這就需要考慮企業(yè)的計(jì)價(jià)和折舊，而企業(yè)的計(jì)價(jià)是很難改變，因此，需要就要考慮固定資產(chǎn)的折舊，這將是影響企業(yè)所得稅征收多少的重要原因。在考慮企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊時(shí)，最主要的就是折舊的年限。而折舊年限是與固定資產(chǎn)的使用年限有關(guān)的，而使用年限本身就是一個(gè)經(jīng)驗(yàn)的預(yù)計(jì)值，與人為因素有關(guān)，在籌劃稅收時(shí)可以充分考慮這一點(diǎn)。第二，可以利用壞賬損失處理進(jìn)行稅收籌劃。根據(jù)法律的規(guī)定，壞賬損失可以在所得稅中扣除。納稅人在沒(méi)有建立壞賬準(zhǔn)備金時(shí)，發(fā)生了壞賬損失，可以進(jìn)行扣除，這樣就能夠幫助企業(yè)避稅。
綜上所述，可以采取合理的措施幫助企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，這樣可以增加企業(yè)的流動(dòng)資金，進(jìn)而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中盡量地使利潤(rùn)達(dá)到最大化，增強(qiáng)電力企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。因此，電力企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是非常必要的。
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