企業稅收籌劃研究論文
依法納稅是每個企業應盡的社會義務，但作為獨立核算的經濟單位，企業又有其自身利益，其生產經營以盈利為目的。如何在遵守國家法律法規的前提下，充分用好稅收政策，努力做到合理節稅，以實現企業利潤最大化，是稅收籌劃所研究的范疇。
1.稅收籌劃對企業的重要意義
稅收籌劃是一種理財行為，亦是一種合法行為。企業通過稅收優惠政策，或者一些稅收彈性實現企業想要減輕稅負的目的，采取這些有效的稅收籌劃策略，可以幫助企業規避風險，提高經濟效益。隨著社會經濟的發展，企業通過稅收籌劃，實現稅收成本的降低，以謀求企業經濟效益和價值的最大化，是企業稅收籌劃的根本所在。［1］同時，稅收籌劃的開展，還可以給企業帶來另外的一些收益，比如說，企業可以通過稅收籌劃，更好的學習稅收法律法規，為企業的納稅業務提供更好的保障。稅收籌劃可以幫助企業實現更多的價值創造，在企業的長遠發展來看，稅收籌劃的意義越來越大。
2.理論概述
2.1稅收籌劃的含義
所謂稅收籌劃，要以國家法律、法規以及各項稅收政策為先導，結合企業的自身發展情況，以稅收利益最大化為目標，選擇最合適的納稅方案，用以處理企業生產經營和理財活動籌劃，具有合法性。［2］稅收籌劃具有廣義和狹義之分，簡單來說，狹義的稅收籌劃指節稅籌劃，廣義的稅收籌劃在節稅籌劃的基礎上還包括避稅籌劃。
2.2稅收籌劃涉及的總體原則分析
2.2.1合法性原則合法性原則是企業進行稅收籌劃的首要原則，也就是說，企業必須遵守國家的各項法律、法規。主要表現在三個方面:一是范圍合法;二是符合經濟法規要求;三是時刻關注國家法律、法規政策的變更。
2.2.2事先籌劃原則稅收籌劃一定要事先籌劃，作為一項綱領來指導企業的各項生產經營活動，并且是發生在經營活動之前。事涉稅行為分為三種情況，即事前的涉稅、事中的涉稅和事后的涉稅。事前的涉稅側重的是對稅收的預測和計劃，事中的涉稅側重的是對整個方案的控制和實施，而事后的涉稅側重于總結分析。
2.2.3系統性原則企業在進行稅收籌劃的時候，要注重整體性原則，時刻維護企業的整體目標，同時要關注企業的發展動向以及所處環境的變化，更要注意國家政策、稅法的變動，將各種稅收因素和非稅收因素的影響都控制在內。
2.2.4財務利益最大化原則企業開展稅收籌劃，其主要目的就是為了謀求經濟效益和價值的最大化，則應考慮稅收籌劃的直接成本和機會成本，考慮是否會有其他費用的產生，或者是經營風險的產生。籌劃過程應以企業長遠發展為目標，考慮長遠利益。
2.2.5綜合平衡原則稅收籌劃不是一項單一的財務活動，作為企業財務管理中一項重要的組成部分，稅務籌劃的開展必須服從企業整體的財務目標，并為之服務，注重綜合平衡。假若企業在稅收籌劃過程中，只片面追求自身效應的提高，而不為企業長遠利益考慮，紊亂企業的經營機制，擾亂企業的理財秩序，增加企業經營風險，都有違于稅收籌劃的真正意義所在。
3.目前我國稅收籌劃中所存在的問題
目前，我國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著以下幾個問題。
3.1企業稅收籌劃意識薄弱
企業在稅收籌劃上存在認識不足，且籌劃意識薄弱的問題，主要表現在三個方面。首先，企業高層管理人員、財務人員認識不足，容易將稅收籌劃與偷稅漏稅相混淆;其次，對稅收成本控制欠缺，對稅收籌劃所創造的價值認識不夠;再次，對稅收籌劃的范圍了解不夠，片面局限于稅收優惠政策等，縮小了稅收籌劃的空間范圍。
3.2稅收籌劃的事前預測與重點把握不當
目前，企業稅收籌劃仍然處在一個被動的位置上，企業在進行稅收籌劃時，缺乏分析，對稅收籌劃重點把握不到位，不區分稅種，不考慮如何使稅基最小，不考慮如何使企業享受最低稅率，而只是在項目完成之后，才會去考慮賬務處理達到節稅的目的，這都是稅收籌劃事前預測不夠造成的被動效果。
3.3稅收籌劃的成本收益分析相對不足
稅收籌劃不等于盲目的節稅，對稅收籌劃的成本效益分析不夠，是目前大多數企業存在的通病。企業在采取節稅措施的同時，企業所付出的代價是否已經遠遠超過企業所減少的稅額，這是被大多數企業所忽視的問題。這種盲目的節稅不但不會為企業帶來經濟收益，反而會擾亂企業正常的生產經營秩序，打亂企業的內部管理機制，阻礙企業的正常發展，得不償失。［1］
3.4對稅收籌劃的風險認識不足
稅收籌劃作為一種預測性的計劃決策方法，風險難免存在，影響稅收籌劃風險的因素有很多:首先，這是一項主觀行為;其次，在征繳雙方方面，稅收籌劃存在著一定的差異;再次，由于納稅人對反避稅措施的忽視，同樣會造成不同程度的風險。而目前大多數企業存在一種誤導，那就是過分信任稅務籌劃機構，而忽視了其本身存在的風險。
4.稅收籌劃方案建議
4.1提高認識，加強稅收籌劃人才隊伍建設
目前，稅收籌劃專業人才在我國十分缺乏，相關部門應將專業人才隊伍的建設提上議事日程，將稅收籌劃人才隊伍建設重視起來，加大投入，建立相關培訓制度和政策。一是，定期組織學習國家的稅收法律法規，更好地掌握國家的稅收籌劃現狀;二是，組織財務人員進行稅收籌劃的在職崗位培訓，并采取繼續教育等形式，不斷提高業務素質和水平;三是，出版稅收籌劃實例與理論成果刊物，進行系統的探討和學習;四是，加大稅收籌劃課程在高校的開展力度，加強理論知識的儲備和完善，為更好地實現稅收籌劃人才隊伍建設儲備力量。
4.2充分利用稅收優惠政策
4.2.1納稅人身份的選擇納稅人的身份可以從內資和外資兩方面來考慮，在我國目前來看，外資企業享有更多的優惠政策。比如，針對生產性外商投資企業，國家給予從獲利年度起，享受“兩免三減半”的優惠，但必須是符合國家產業政策，并且經營超過十年［8］。
4.2.2地點的選擇企業可以在設立地點上尋求稅收優惠，設立地點的選擇影響重大。企業可以選擇低稅率的地區，享受國家的減免稅優惠政策，比如經濟特區、沿海開發區、經濟技術開發區和“老、少、邊、窮”地區等，這些地方的選擇為企業提供了良好的稅收環境，同時也為稅收籌劃創造了有利條件。
4.2.3投資方向的選擇我國對下列企業給予稅收優惠:生產性外商投資企業、高新技術企業、產品出口企業和舉辦知識密集型項目及基礎設施的企業等，這種稅收優惠來源于我國對產業結構的調整要求。
4.3合理規避稅收籌劃風險
稅收籌劃風險的發生，來自于政策、法規和市場環境等情況的變化，鑒于其是一項事前預測性的決策方法，風險必不可免。因此，對于風險的考慮，更應作為稅收籌劃的一個重要方面，盡量預測風險，避免不必要的損失。企業在稅收籌劃的過程中，要盡量多的考慮造成風險的因素，并針對不同因素采取相應的對策，以實現規避風險的目的。規避風險最重要的一點就是要把握整體，站在全局的高度統籌規劃企業的整體稅負，并看到稅收籌劃與其他財務活動的聯系，時刻注意企業生產經營發展動向，控制好成本與收益的關系，以期實現企業效益最大化。
4.4延期納稅
遞延納稅是指納稅人在稅收法律、法規的規定下，經稅務機關審批，可將其應納的稅款推遲一定期限繳納。納稅人可以充分利用遞延納稅的各種途徑，使企業無償獲得一筆零成本的資金，也就是說，企業可以使用這筆稅款進行資金周轉、增加股東權益等而不需要支付任何利息。遞延納稅的產生往往出現在下列這種情況，納稅人在一定納稅期內得到一筆高所得，國家規定對這筆高所得可以在以后若干個納稅期內分期進行計稅和納稅，還有就是對取得高所得的年度應納稅款進行分期繳納。延期納稅后繳納的稅款由于幣值下降，降低了實際稅款，因此延期納稅還可以轉嫁通貨膨脹的風險。
5.結論
稅收籌劃作為企業財務管理的一項重要組成部分，已得到社會各方面的廣泛關注，企業對稅收籌劃的認識也在逐步加強。在市場經濟飛速發展，稅收法制化進程不斷加快的大環境下，越來越多的企業選擇采用稅收籌劃，來發揮其稅收杠桿作用，創造企業價值的最大化。稅收籌劃并不等于偷稅漏稅，企業應把握稅收籌劃的總體原則，在國家法律、法規許可的范圍內進行稅收籌劃，選擇合適的稅收籌劃方案，提升企業經濟效益，增強企業核心競爭力。順應國家政策導向，使稅收籌劃的運用更具理性，則是我們每個納稅企業的責任和義務。
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