淺析鐵路企業稅收籌劃的成本和風險論文

淺析鐵路企業稅收籌劃的成本和風險論文

　　引言：

　　在現代經濟生活中，稅收已經成為企業發展不可規避的一個問題。對于任何企業而言必須要依法納稅，不納稅就是違法，而稅收對于企業的直接經濟收益有著很大影響。一方面稅收是強制性的，另一方面企業并不情愿多繳稅。同樣對于鐵路企業而言，通過合理的方式降低成本、增加利潤，稅收籌劃也是鐵路企業一種經營管理決策的重要方式。

　　1、稅收籌劃概述。

　　（1）稅收籌劃。

　　稅收籌劃主要是指納稅企業通過對稅收法規進行研究，在此基礎上對企業財務活動和生產經營活動進行籌劃，進而增加企業受益的行為。稅收籌劃具有以下幾個特征：

　　首先，稅收籌劃的財務管理重點不同，相較于傳統的財務管理方式，稅收籌劃更重要的以企業的涉稅活動進行研究，涉及到企業生產經營、投資、籌劃、稅收繳納各個方面，和財務預算、財務決算、財務分析各個環節有著密不可分的關聯。通過結合企業的自身經營狀況，對企業財務活動作出一定的調整，進而獲得財務上的收益。其次，稅收籌劃是企業一種自身前期策劃行為。在當前經濟生活中，國家為實現更好的社會運營，在很多時候通過稅收的導向政策引領納稅人采取符合政策導向的行為，有利于國家控制。稅收的政策導向，使得在社會上不同地區、行業、納稅期間存在一定程度的稅負差異。第三，企業稅收籌劃是一種合法的行為。稅收籌劃是以合法性為前提，與逃稅、避稅有著很大的區別。避稅與稅收籌劃都可以給企業帶來一定的經濟效益，但是兩種的側重點和策劃方式存在本質差別。

　　企業稅收籌劃主要涉及增值稅稅收籌劃、所得稅稅收籌劃、營業稅稅收籌劃等幾大類項目，企業稅收籌劃也會針對具體的稅收優惠政策采取不同的稅收籌劃策略。在企業所得稅籌劃中利用存貨計價方法延期納稅、利用企業所得稅稅稅率差異等節稅策略；營業稅籌劃中的兼營銷售和混合銷售的營業稅避稅籌、以無形資產或不動產投資的納稅籌劃等。就鐵路行業而言，鐵路企業因其交通客貨物運輸收入在企業對外經營活動中占絕對主導地位，同時全行業正在進行較大規模的鐵路建設，基建項目的投入對鐵路企業長時間的收益有著較大影響，因此稅收籌劃更側重增值稅稅收籌劃和企業所得稅稅收籌劃等項目。

　�。�2）鐵路企業稅收籌劃必要性。

　　從稅收籌劃的本質和特征可以看出，稅收籌劃是企業通過合法方式，在企業經濟活動和財務活動前期進行適當的規劃，進而增加企業的收益。鐵路企業自身的經營活動區域廣闊，涉及到的鐵路相關經營活動較多，對于一些經營活動好的企業還能通過一定的投資來獲取收益。以此進行分析可以發現，鐵路企業進行稅收籌劃有著相對比較廣闊的空間。從我國的國情出發，由于區域發展不均衡，國家對不同區域采取差異比較大的稅收政策，鐵路企業采取科學合理的稅收籌劃可以獲得很大的收益。同時，對于鐵路企業而言，自身所涉及到的經營活動，涉稅活動也較多，通過合法方式降低自身成本也是非常重要的。

　　2、鐵路企業稅收籌劃的成本分析。

　　（1）稅收籌劃直接成本。

　　鐵路企業稅收籌劃的直接成本是指鐵路企業在制定、實施稅收籌劃的過程中產生的直接費用。由于稅收籌劃需要對國家的稅收政策有著相對比較深的理解，在稅務、財會等方面有著很高的專業水平。但是，對于鐵路企業而言，由于長期國有控股，自身經營定位于社會公共服務活動，長期壟斷封閉造成鐵路企業自身的稅收籌劃專業人員嚴重不足。在這種情形下，鐵路企業通常通過委托專門的稅務師事務所進行研究，或者組織專門的機構，對相關人員進行系統的稅收籌劃培訓，而這些方式都會直接帶來稅收籌劃的直接成本。同時，在稅收籌劃方案實施的過程中，同樣會產生相應的費用，比如人員工資、固定資產投入，方案運營等。稅收籌劃通常是對某一稅種進行籌劃，但是稅種之間會存在聯系，目標稅種的變化必然會在一定程度上影響其他關聯稅種的變化。

　�。�2）稅收籌劃間接成本。

　　稅收籌劃的間接成本是指鐵路企業在選擇某種稅收籌劃策略而失去對其他方案帶來的收益的機會，是一種稅收籌劃中因策略選擇而放棄的一種機會成本的衡量。這種間接成本并非是對鐵路企業的直接費用的消耗，而是一種財務會計管理上的選擇代價，其雖然不會直接體現在企業的成本管理過程中，但這種間接成本確實存在，并對鐵路企業的經營管理產生實際的影響。

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