提升商貿(mào)企業(yè)財務管控力度的措施與方法論文
摘要：國際經(jīng)濟形勢多變、世界經(jīng)濟一體化進程加快，給我國商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展帶來挑戰(zhàn)。商貿(mào)企業(yè)同其他行業(yè)相比競爭更加激烈，商貿(mào)企業(yè)只有審時度勢、抓住機遇，不斷提升企業(yè)自身的財務管控能力，創(chuàng)新管理方法，重視內(nèi)部控制等管理活動，才能夠提高企業(yè)財務質(zhì)量，實現(xiàn)商貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，讓企業(yè)在同行業(yè)的競爭中取勝，讓企業(yè)與飛速發(fā)展的國民經(jīng)濟相適應。本文從商貿(mào)企業(yè)行業(yè)特性出發(fā)，分析商貿(mào)企業(yè)財務管控的現(xiàn)狀和問題，提出提升財務管控的措施和方法，以期促進商貿(mào)企業(yè)的長遠穩(wěn)健發(fā)展。
關(guān)鍵詞：商貿(mào)企業(yè)、財務管控、財務質(zhì)量、措施方法
商貿(mào)企業(yè)的財務活動是其經(jīng)營管理活動的主要工作內(nèi)容之一，如果企業(yè)財務活動的管控措施缺位，可能造成企業(yè)管理混亂，出現(xiàn)管理漏洞，造成企業(yè)產(chǎn)生不必要費用或損失，甚至會出現(xiàn)法律或者訴訟風險，進而影響企業(yè)的生存發(fā)展，企業(yè)戰(zhàn)略目標更無從談起。所以，商貿(mào)企業(yè)財務工作者要提高財務管控的意識，在實際工作中提升財務管控的力度，對財務管控的要素要認真研究，提高企業(yè)的財務管理和控制能力。
1、商貿(mào)企業(yè)行業(yè)特性概述及市場環(huán)境分析
我國商貿(mào)企業(yè)行業(yè)特點是數(shù)量多、規(guī)模小，產(chǎn)業(yè)布局分散、市場經(jīng)營內(nèi)容多樣、市場細分等，企業(yè)處于各產(chǎn)業(yè)鏈的中下游，產(chǎn)品呈現(xiàn)快進快出，資金快速周轉(zhuǎn)，競爭激烈的特點。這就決定了商貿(mào)企業(yè)的財務管理，管控也必須符合行業(yè)特點。
現(xiàn)在的世界經(jīng)濟日趨一體化，在一體化的大背景下，商貿(mào)企業(yè)所處的市場環(huán)境更加復雜多變，交換的商品從實物商品延伸和衍變到技術(shù)、信息等無形商品上來。同時，由于企業(yè)一體化的需求中，資本和人力資源的也不斷地參與進來，市場經(jīng)營內(nèi)容呈現(xiàn)多樣化的態(tài)勢。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，市場正逐漸進行消費細分，為滿足消費者細分，商貿(mào)企業(yè)也正在不斷進行細分。全球貿(mào)易下，商貿(mào)企業(yè)的格局更加寬闊，市場的變化也更難預測。
加入世貿(mào)組織十多年來，對擴大出口和引進外資等方面效果顯著，進一步加深了我國的改革開放，我國商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和管理模式發(fā)生了深刻變化。“一帶一路”戰(zhàn)略的提出給商貿(mào)企業(yè)，特別是對外貿(mào)易環(huán)節(jié)提供了政策機遇，然而，隨著世界各國的貿(mào)易政策的變動，市場需求變化、外部競爭者介入、利率、匯率變動、產(chǎn)品價格波動等，使我國商貿(mào)企業(yè)面臨的市場環(huán)境更加復雜化。商貿(mào)企業(yè)自身的經(jīng)營特點意味著該企業(yè)的財務管理部門只有采取有效的管控措施，才能夠?qū)⑵髽I(yè)的財務管理水平提高，與瞬息萬變的市場環(huán)節(jié)相適應。財務工作者優(yōu)化財務工作，更好地控制商貿(mào)企業(yè)的財務風險，拓展業(yè)務形式和內(nèi)容、控制貿(mào)易業(yè)務，把財務管理滲透到貿(mào)易業(yè)務的各個環(huán)節(jié)。
2、提升商貿(mào)企業(yè)財務管控的重要意義
2.1可以提高企業(yè)的風險抵御能力
良好的財務管控是企業(yè)管理水平的直接體現(xiàn)，商貿(mào)企業(yè)應通過對外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境進行分析，識別自身優(yōu)勢和劣勢，排除對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的不利因素，根據(jù)市場變化導向制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，進而確保股東財富最大化的企業(yè)財務管理目標，使得商貿(mào)企業(yè)在不斷變化的市場中取得競爭優(yōu)勢，從而確立企業(yè)在行業(yè)中的地位。
2.2可增加企業(yè)對外合作機會
加入世貿(mào)組織、實施“一帶一路”戰(zhàn)略，都是我國在對外貿(mào)易方面釋放的政策紅利。近幾年，隨著外資引入力度的逐漸加大，一些發(fā)達國家的國際商貿(mào)企業(yè)涌入中國，尋找優(yōu)秀企業(yè)作為合作伙伴。商貿(mào)企業(yè)應順應發(fā)展，通過提升企業(yè)的財務管控力度讓企業(yè)在管理思路上與世界趨同。這樣才可以增加自身的競爭力，更多的吸引外資，給企業(yè)增加對外合作機會。
2.3可促進行業(yè)的整體發(fā)展
商貿(mào)企業(yè)做好財務管控工作，可以促進行業(yè)的整體發(fā)展，整個行業(yè)良性發(fā)展，也可以給商貿(mào)企業(yè)提供健康的生存空間。商貿(mào)企業(yè)在自身發(fā)展過程中，在企業(yè)內(nèi)部管理上存在不足，各種對企業(yè)發(fā)展不利的'因子經(jīng)過長期的滲透，對企業(yè)提升財務管控力度是一種束縛，對貿(mào)易行業(yè)的良性發(fā)展也是一種制約。
在企業(yè)發(fā)展的歷史案例中，我們不難看到有很多企業(yè)的財務管理問題都是對財務管控工作的重視不足，對財務管控的作用和意義體會不夠而引發(fā)的。在部分商貿(mào)企業(yè)里，業(yè)務及規(guī)模發(fā)展迅速但各項財務管理水平跟不上，導致企業(yè)最后經(jīng)營不暢、甚至倒閉，就是我們常說的，“步子邁大了，摔了跟頭”。所以說，提升商貿(mào)企業(yè)的財務管控力度是企業(yè)向前發(fā)展的必然要求，也是企業(yè)不跌跟頭的保障。實踐表明，商貿(mào)企業(yè)應該從企業(yè)自身情況出發(fā)，尋找適合企業(yè)的財務管控方法和措施。
3、財務管控中的問題及其原因
財務管控按功能可劃分為制度、人員、權(quán)限、審計及風險管理等。現(xiàn)著重分析這幾個方面的問題。
在制度管理上，有的商貿(mào)企業(yè)在財務制度建設(shè)不完善，采取粗放型模式；或者雖然具備財務制度，但缺乏執(zhí)行者或者執(zhí)行不到位，最終導致企業(yè)不可持續(xù)。
在人力資源管理上，財務用人唯親，忽視了對勝任能力和職業(yè)道德方面的考核，缺乏系統(tǒng)性、持續(xù)性后續(xù)教育，缺乏勝任能力教育導致員工選擇錯誤會計處理或工作效率低下，甚至使企業(yè)面臨法律、財務風險。
權(quán)限管理存在不相容崗位，致使舞弊的發(fā)生；組織機構(gòu)臃腫、多頭管理，且缺乏有效的信息溝通系統(tǒng)，致使決策緩慢，容易錯過投資最佳時機。
在審計工作上，未設(shè)置審計機構(gòu)或?qū)徲嫏C構(gòu)置于財務部門管理之下，致使審計工作缺乏獨立性，失去了審計的監(jiān)督作用，內(nèi)部控制制度流于形式，影響了商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營管理質(zhì)量和整體性。
在風險管理上，未形成有效的風險預警和控制體系，更多的是在風險發(fā)生后進行減少損失方面的處理，而缺乏全面的風險防控，在外部經(jīng)濟環(huán)境日益復雜的大環(huán)境下，商貿(mào)企業(yè)對市場的依附度越來越高，風險防控也越來越困難。
我國的貿(mào)易行業(yè)里，銷售額是企業(yè)效益的數(shù)據(jù)體現(xiàn)，銷售額也幾乎成了衡量企業(yè)的唯一標準。在長期的企業(yè)管理中，商貿(mào)企業(yè)形成了重營銷、輕財務的工作作風，在人員、資金管理等基礎(chǔ)工作上缺乏規(guī)范，未能開展全方位的財務管控，致使企業(yè)遭受損失，甚至虧損。例如筆者所在的企業(yè)，由于決策層在銷售任務壓力下，在市場低迷的情況下，選擇了大幅降價銷售，以銷售價格換取銷售量，進而取得現(xiàn)金流，直接導致當年虧損3億元。
缺乏財務管控意識。商貿(mào)企業(yè)的領(lǐng)導層在開展工作中缺乏財務管控意識，對財務管理中出現(xiàn)的問題，未能夠給予重視，未實施有效的財務管控措施，導致財務支出管控不嚴，進而導致企業(yè)虧損。實際工作中，只要有財務活動，就會需要有效的管理和控制，意識的淡薄是企業(yè)財務發(fā)展的重要制約因素，對企業(yè)的業(yè)務發(fā)展也會有所波及，甚至會影響企業(yè)的生存。
制定財務決策失誤。在財務決策方面，科學的財務決策是基于對企業(yè)經(jīng)營情況和財務信息的分析基礎(chǔ)上得到的，需要可使用的準確的財務信息。而財務管控措施的缺位，必然導致對經(jīng)營數(shù)據(jù)和信息的失真，決策層的科學決策也就更無從談起了。由于決策失誤導致的經(jīng)濟損失對于企業(yè)往往都是致命的。
資金流動性較差、資本結(jié)構(gòu)不合理。商貿(mào)企業(yè)的日常經(jīng)營需要大量的流動資金來維持。如果資本結(jié)構(gòu)不合理，僅僅依靠借貸持續(xù)經(jīng)營，貿(mào)易資金的流動性差，變現(xiàn)能力不強，債務利息數(shù)額大等財務狀況都會對企業(yè)的生存和發(fā)展不利。
4、提升財務管控的措施和方法
財務管控包含多個要素，并且各個要素在具體的企業(yè)業(yè)務流程中有可能相互滲透，或有交叉。這就要求商貿(mào)企業(yè)要分析自身的優(yōu)勢和劣勢，并充分考慮外部環(huán)境的有利條件和不利條件，識別自身的核心競爭力，有針對地選用和實施戰(zhàn)略規(guī)劃，彌補自身的缺陷，在市場中進行競爭�，F(xiàn)圍繞組織規(guī)劃、人力資源、管理信息系統(tǒng)、全面預算、風險防范、內(nèi)部審計控制等展開分析。
4.1重視財會工作，提升業(yè)務素質(zhì)
企業(yè)管理層應當重視財務管控的作用，支持和推進財務管控工作在商貿(mào)企業(yè)中的推行。管理者要更新財務管控觀念，確立財務管控的核心地位，發(fā)揮財務控的職能。企業(yè)要選用勝任能力與職業(yè)道德素質(zhì)兼?zhèn)涞呢攧杖藛T，任人唯賢。這就要求財務工作者不僅精通財務專業(yè)知識，熟悉企業(yè)內(nèi)部控制流程，企業(yè)財務制度，精通國家財稅制度，還要對其他相關(guān)法律、法規(guī)有一定的了解，增強對外部環(huán)境的敏感度。
信息化管理可以讓資金管理、存貨管理、預算管理、物流管理等具體工作更有效率，讓成本控制、考核監(jiān)督等工作更具有說服力。在此基礎(chǔ)上的財務管理可以讓領(lǐng)導層的決策依據(jù)更可靠，以準確的數(shù)據(jù)從各個方面提高會計信息質(zhì)量，充分適應現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。
4.2完善組織架構(gòu)，加強制度建設(shè)
商貿(mào)企業(yè)應根據(jù)自身的特點和發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整企業(yè)的組織架構(gòu)，構(gòu)建層級清晰的管理框架，各個管理模塊要設(shè)立專職機構(gòu)或人員，明確部門、個人的責、權(quán)、利，推行問責制度。在構(gòu)建商貿(mào)企業(yè)的組織架構(gòu)時，要加強資金流管理工作，對合同管理、倉儲管理、物流管理、應收賬款管理等要權(quán)責分明。要對各部門的工作職能進行梳理，即要明確責任，又要發(fā)揮部門合作的優(yōu)勢。本人所在的企業(yè)正在嘗試銷配裝一體化模式，銷售部，經(jīng)營部，財務部，售后部跨部門協(xié)作，目的是節(jié)約公司物流成本。
商貿(mào)企業(yè)要實施統(tǒng)一的會計制度，健全內(nèi)部財會制度，制度的制定要規(guī)范、明確并具有指導意義。制度的制定也應該從大處著眼、從細處入手，才能保證制度的全局性和科學性。此外，在制度貫徹和執(zhí)行中，應監(jiān)督制度的約束力和執(zhí)行力，保證制度的嚴肅性和效力。
4.3強化風險管理工作
貿(mào)易行業(yè)的競爭加劇，做好風險管理工作很有必要。首先要減少經(jīng)營者責任風險，管理者要對商貿(mào)企業(yè)財務經(jīng)營的具體環(huán)境進行分析，根據(jù)償債能力、運營能力、盈利能力等數(shù)據(jù)指標調(diào)整經(jīng)營策略，減少存貨積壓、應收賬款違約、預付賬款增加、成本上升、債務擔保違約等情況發(fā)生的概率。財務風險管理應考慮可以一切引發(fā)企業(yè)財務風險的事件和要素，對各項財務風險的誘因進行排查，有可靠的風險預警和防控系統(tǒng)，有及時的風險處理手段。本人所在的企業(yè)在應收賬款管理方面確立了先款后貨的原則，當客戶信用積累到一定程度后，以客戶年度返利為抵押給予客戶一定的信用額度，從而規(guī)避了應收賬款回收風險。在債務擔保方面，為下級客戶向銀行借款提供擔保也采用此種方式，并進行�？顚Ｓ茫瑥亩�(guī)避了下級客戶的違約，承擔連帶責任的風險。商貿(mào)企業(yè)在實施風險管理時應以企業(yè)資金安全為原則，兼顧商貿(mào)企業(yè)長期、短期利益，認真權(quán)衡成本與效益，把風險防控和處理都放在同等重要的地位。
4.4做好預算管理和投資管理工作
商貿(mào)企業(yè)的預算管理可以促進企業(yè)正規(guī)化，企業(yè)要在籌資、投資、經(jīng)營等過程中貫穿。企業(yè)財務預算由銷售、采購、費用、現(xiàn)金流量等指標組成。商貿(mào)企業(yè)應以企業(yè)目標利潤作為預算目標，以預期銷售為預算編制基礎(chǔ)，綜合考慮市場、法律、消費者需求等多方面因素，對企業(yè)資金籌措、使用進行管理，以減少資金鏈斷裂的情況。財務預算是實施財務控制的依據(jù)，商貿(mào)企業(yè)的預算管理應確定企業(yè)主要發(fā)展指標。財務預算執(zhí)行時應進行目標分解，并依據(jù)預算方案對實際活動進行控制和管理，發(fā)揮預算監(jiān)督的職能，形成以預算管理的定量約束經(jīng)濟行為的環(huán)境。
4.5建立審計監(jiān)督機制，重點把控資金管理
商貿(mào)企業(yè)的審計工作首要條件為保持審計工作的獨立性，將審計部門置于企業(yè)股東直接領(lǐng)導之下。將審計工作從企業(yè)管理者手中脫離出來，可以在商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部成立獨立內(nèi)部審計部門，秉持公正、科學的態(tài)度，開展評價和監(jiān)督工作，及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題。必要時也可以聘請外部獨立的審計部門，提高審計工作的權(quán)威性和有效性。商貿(mào)企業(yè)的資金使用量大，業(yè)務流程復雜，要調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，合理確立籌資結(jié)構(gòu)。首先，要對資金進行統(tǒng)一管理，提高財務部門對資金的調(diào)控力度。其次，要掌握資金動向，跟蹤銷售環(huán)節(jié)的貨幣資金回籠環(huán)節(jié)。對各個項目的資金流動要實時監(jiān)控，了解使用細節(jié)，對大宗交易資金、重大業(yè)務資金的啟用要在保證企業(yè)資金流穩(wěn)定的前提下進行。
4.6加強成本費用管理和控制工作
成本管理能力關(guān)乎企業(yè)的盈利能力和市場競爭力�？茖W的縮減成本、減少費用和損耗直接影響企業(yè)的效益。在部分商貿(mào)企業(yè)中，由于缺少整體性管理，資源閑置、浪費現(xiàn)象時有發(fā)生。財務部門要從先進的成本管理方法，如量本利分析法、全成本和算法、作業(yè)成本法等，尋找適合商貿(mào)企業(yè)的成本管理方式，注重過程的控制，從經(jīng)營活動的源頭進行成本控制，把成本控制實施在業(yè)務的各個流程和環(huán)節(jié)。例如對采購活動、物流活動、倉儲活動、管理活動進行作業(yè)成本分析，減少不必要活動，增加有價值活動。銷配裝一體化則是作業(yè)成本分析的例證，減少運輸環(huán)節(jié)，控制物流費用，從而控制成本支出。在銷售環(huán)節(jié)，對于廣告的投入效果要進行分析，減少無用的廣告投入，如某公司將廣告宣傳重點放在上海外灘震旦大廈的電子廣告牌中，而減少了紙質(zhì)媒體，樓宇廣告，在總體投入不變的情況下，銷售額取得了重大突破。對于業(yè)務招待費、差旅費等管理費用進行事前審批，極大地減少了不必要浪費現(xiàn)象。
5、結(jié)束語
商貿(mào)企業(yè)是商品流通環(huán)節(jié)的重要經(jīng)濟主體，特別是改革開放以來，我國的商貿(mào)企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的作用，在提高人民生活質(zhì)量方面也肩負著推動和促進的職能。商貿(mào)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營的狀態(tài)，與人民需求的滿足有著密不可分的聯(lián)系。商貿(mào)企業(yè)所處的市場環(huán)境變幻復雜，限制了企業(yè)的自然生存和發(fā)展。在商貿(mào)企業(yè)的財務管理和控制過程中，財務工作者應優(yōu)化管控，以追求企業(yè)經(jīng)濟效益最大化為目標，從全局的視角出發(fā)，合理定位財務管理的廣度和深度，運用內(nèi)部控制，優(yōu)化重整企業(yè)的資源，提升管理質(zhì)量，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動開展運籌協(xié)調(diào)，對經(jīng)營中產(chǎn)生的問題進行科學分析，運用有效的策略和手段進行針對性解決，促進企業(yè)經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
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