探討財(cái)政稅收政策
財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付的配置效率提升，不僅需要從上之下堅(jiān)決貫徹法制規(guī)則，也需要各層級(jí)組織和從業(yè)者具備專(zhuān)業(yè)的能力和必要的工具。稅收結(jié)構(gòu)和水平的問(wèn)題已經(jīng)很明顯，而且對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了較大的制約影響。
摘要：財(cái)政稅收政策關(guān)系經(jīng)濟(jì)、政治、民生，尤其是在我國(guó)這樣的社會(huì)主義制度下的大經(jīng)濟(jì)體中，財(cái)政稅收政策在很多時(shí)候?qū)κ袌?chǎng)機(jī)制有更多的干預(yù)和影響。財(cái)政稅收不僅支配者國(guó)家主導(dǎo)領(lǐng)域的資源配置，更對(duì)私有經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域產(chǎn)生直接影響。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)影響力不斷提升，新技術(shù)快速發(fā)展以及與全球經(jīng)濟(jì)命脈更加緊密相連，財(cái)政稅收政策的一舉一動(dòng)都牽動(dòng)著社會(huì)經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域的神經(jīng)。本文首先從時(shí)代變遷的背景出發(fā)，分析了現(xiàn)有財(cái)政稅收政策中存在的問(wèn)題，進(jìn)而針對(duì)性地提出了深化改革的措施建議。
關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收;問(wèn)題;深化改革
引言
嚴(yán)格意義上說(shuō)，財(cái)政稅收并不是一個(gè)準(zhǔn)確的定義，稅收應(yīng)該是財(cái)政政策的一部分，財(cái)政政策還包括財(cái)政投資政策、收入分配政策、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付政策等多個(gè)方面。但由于稅收作為財(cái)政收入的最主要來(lái)源，與財(cái)政支出一起構(gòu)成了同一個(gè)問(wèn)題的兩面。近年來(lái)，科技進(jìn)步帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)巨變已經(jīng)輻射到各個(gè)角落，產(chǎn)業(yè)之間、區(qū)域之間、各群體之間的收入和分配也發(fā)生了絕大變化。國(guó)家不僅要通過(guò)財(cái)政稅收政策穩(wěn)保經(jīng)濟(jì)發(fā)展的軟著陸和轉(zhuǎn)型升級(jí)，更要解決長(zhǎng)期積累下來(lái)的社會(huì)問(wèn)題，如區(qū)域發(fā)展差距擴(kuò)大、收入差距擴(kuò)大等。如何主次兼顧、有序推進(jìn)，需要對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)形勢(shì)有清醒的認(rèn)識(shí)，對(duì)當(dāng)前財(cái)政稅收政策面臨的問(wèn)題要有務(wù)實(shí)的正視，進(jìn)而才能科學(xué)地研究如何進(jìn)行制度和政策的創(chuàng)新。
一、社會(huì)經(jīng)濟(jì)巨變給財(cái)政稅收政策帶來(lái)的挑戰(zhàn)
財(cái)政稅收包括稅收征收和支出兩個(gè)兩面，稅收收入不僅是國(guó)家建設(shè)和運(yùn)行的資金來(lái)源，也是調(diào)節(jié)收入分配，協(xié)調(diào)各方利益的基礎(chǔ)。無(wú)論是稅收的征收，還是稅收的配置利用，都必須以不斷促進(jìn)國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力提升為終級(jí)目標(biāo)，其中包括產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、技術(shù)進(jìn)步、人民生活水平、社會(huì)和諧保障等等。而這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要通過(guò)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、科研投入、公共設(shè)施建設(shè)、保障體系建設(shè)來(lái)實(shí)現(xiàn)，在不同的時(shí)期下，如何讓持續(xù)這些影響因素產(chǎn)生積極的影響，而不至于因短缺或過(guò)度供給而帶來(lái)國(guó)家機(jī)器整體的健康運(yùn)轉(zhuǎn)，是財(cái)政稅收政策的核心人物。從改革開(kāi)放以來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)無(wú)形的大手對(duì)社會(huì)進(jìn)步的作用毋庸置疑，但它同樣帶來(lái)了副作用，我們同西方國(guó)家一樣無(wú)法避免。
諸如區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距擴(kuò)大化、收入差距擴(kuò)大、產(chǎn)能過(guò)剩、資產(chǎn)泡沫等等問(wèn)題，就需要財(cái)政稅收政策來(lái)制衡。而在不同時(shí)期，這些問(wèn)題所呈現(xiàn)的.狀態(tài)以及解決的途徑不同。近幾年來(lái)，經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展以及國(guó)家層面的幾輪刺激計(jì)劃，買(mǎi)下的隱患已經(jīng)完全暴露，一是如房地產(chǎn)泡沫、大宗商品產(chǎn)能過(guò)剩、要素價(jià)格飛升等問(wèn)題，導(dǎo)致大量傳統(tǒng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)衰退跡象。國(guó)內(nèi)生產(chǎn)要素成本的提高，以及海外發(fā)展中國(guó)家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的成熟，大量產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到了國(guó)外，國(guó)內(nèi)的傳統(tǒng)就業(yè)機(jī)會(huì)減少;二是高房?jī)r(jià)、高物價(jià)給百姓生活帶來(lái)巨大壓力，而同時(shí)收入因?yàn)閷?shí)體經(jīng)濟(jì)的疲軟而得不到提高，人民生活質(zhì)量下降;三是區(qū)域間的發(fā)展差距再一次拉大，中小城市、中西部地區(qū)受到的沖擊更加嚴(yán)重，持續(xù)的時(shí)間更長(zhǎng)。面對(duì)這些“副產(chǎn)品”，財(cái)政稅收政策必須主動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，逐步消除不健康的發(fā)展方式，促進(jìn)和扶持新興的發(fā)展方式。此外，各種新興技術(shù)的出現(xiàn)和應(yīng)用，也帶來(lái)了大量的機(jī)遇和問(wèn)題。以互聯(lián)網(wǎng)+為主導(dǎo)的發(fā)展潮流，不僅重新組織了社會(huì)生產(chǎn)方式，也促進(jìn)了大量新業(yè)態(tài)、新崗位、新模式的出現(xiàn)。財(cái)政稅收政策面對(duì)這些新生事物，需要及時(shí)得更新版本，與時(shí)俱進(jìn)。
二、現(xiàn)有財(cái)政稅收政策存在的問(wèn)題
1.稅收水平和結(jié)構(gòu)不合理
現(xiàn)象仍普遍存在首先，我國(guó)稅收水平與我國(guó)所處的發(fā)展階段不匹配，明顯較高。從實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力上看，我國(guó)仍然處于中等收入國(guó)家行列，但根據(jù)全球水平統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，我國(guó)目前的稅收水平已經(jīng)超過(guò)了中上等收入國(guó)家。盡管我國(guó)在不斷提高個(gè)人所得稅的征收起點(diǎn)，但稅收重頭還是在于名目繁多的流轉(zhuǎn)稅。而這些流轉(zhuǎn)稅來(lái)源于企業(yè)的利潤(rùn)，因此最終會(huì)反映在群眾的收入上。稅收種類(lèi)多，征收總體比例高，最終導(dǎo)致群眾的工資收入得不到有效提高。而面對(duì)泡沫化的房地產(chǎn)市場(chǎng)，進(jìn)而引發(fā)的物價(jià)上漲，人民群眾的生活質(zhì)量遲遲得不到顯著提高也是情理之中了。其次，稅制結(jié)構(gòu)存在不合理現(xiàn)象。一方面是流轉(zhuǎn)稅和所得稅的比例不合理，營(yíng)業(yè)稅、增值稅等流轉(zhuǎn)稅占到稅收的七成，而各類(lèi)所得稅僅占兩成。
因此，雖然流轉(zhuǎn)稅有利于國(guó)家財(cái)政的資金籌集，但在更深層次的分配領(lǐng)域，所得稅的作用被抑制。而目前我國(guó)的許多社會(huì)問(wèn)題都來(lái)源于分配領(lǐng)域，勞務(wù)和資本收入分配、城鄉(xiāng)之間的分配、企業(yè)和員工之間的分配、區(qū)域之間的分配問(wèn)題，直接關(guān)系到各利益主體的收入水平以及后續(xù)的發(fā)展動(dòng)力;另一方面，稅種設(shè)置不合理，稅種交叉問(wèn)題仍較為嚴(yán)峻。例如財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、社會(huì)保障稅等涉及分配領(lǐng)域的稅種遲遲得不到應(yīng)用，而部分流轉(zhuǎn)稅的稅種重合和交叉問(wèn)題又得不到及時(shí)得解決。最終，主要稅種與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化不匹配適應(yīng)。例如增值稅為例中的生產(chǎn)型增值稅帶來(lái)的行業(yè)間稅負(fù)不均，資本比重高的生產(chǎn)型企業(yè)，大量的固定資產(chǎn)那購(gòu)置稅不能抵扣。資本的沉沒(méi)成本很高，因而限制了資本在各行業(yè)之間的靈活流動(dòng)，降低了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的動(dòng)力;消費(fèi)稅對(duì)高檔消費(fèi)品和不利于環(huán)境保護(hù)的消費(fèi)品，沒(méi)有納入到消費(fèi)稅的征收范圍中，或者征收的比例很小，起不到調(diào)節(jié)的作用。
2.財(cái)稅支出體系不完善，資源配置不科學(xué)
從支出方面看，財(cái)政稅收政策在資源配置上比稅收征繳面臨更大的挑戰(zhàn)，用好每一分錢(qián)是財(cái)政稅收政策的責(zé)任。從上文提到的諸多“副產(chǎn)品”可以看出，我國(guó)現(xiàn)有財(cái)政稅收政策在支出方面存在的問(wèn)題較為嚴(yán)峻。受到時(shí)代背景的約束，財(cái)政政策的實(shí)施周期已經(jīng)趕不上時(shí)代的變化腳步，加上許多積累多年的問(wèn)題暴露，使得原來(lái)優(yōu)選的財(cái)政政策在如今看來(lái)并不盡如人意。也就是說(shuō)在財(cái)政支出政策的制定和實(shí)施方面，需要通過(guò)技術(shù)和人才等多個(gè)方面進(jìn)行改革提升，確保在快速變化的時(shí)代中，能夠靈活調(diào)整，跟上腳步;此外，財(cái)政支出的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系協(xié)調(diào)和監(jiān)督體制建設(shè)需要完善。諸如財(cái)政公開(kāi)、省直管縣等措施實(shí)施需要加大力度推行落地。
三、財(cái)政稅收政策創(chuàng)新的措施建議
1.推進(jìn)財(cái)政稅收政策管理的技術(shù)和能力水平提升
任何一個(gè)財(cái)政稅收政策的問(wèn)題，都不是單方面的思考和解決的。財(cái)政稅收的系統(tǒng)涉及領(lǐng)域十分復(fù)雜而又在不斷變化。因此，如何為更好地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題并解決問(wèn)題，需要有強(qiáng)大的管理技術(shù)和能力做支撐。財(cái)政稅收的每一個(gè)動(dòng)作都涉及大量的數(shù)據(jù)，包括資金數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容以及他們之間錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系，而問(wèn)題就隱藏在這些數(shù)據(jù)和關(guān)系中。如何高效地從這些活動(dòng)和數(shù)據(jù)中挖掘出規(guī)律和本質(zhì)，是財(cái)政稅收政策創(chuàng)新最根本和最科學(xué)的依據(jù)。隨著ICT技術(shù)的高度成熟，大數(shù)據(jù)和云計(jì)算的普及，財(cái)政稅收政策的制定者和實(shí)施者，以及普通的人民群眾，都應(yīng)該借助這些高科技能力，去觀察和分析財(cái)政稅收政策的作用和影響。具體來(lái)看，一方面財(cái)政稅收相關(guān)的組織應(yīng)積極應(yīng)用現(xiàn)代化的辦公和管理工具，數(shù)字化和互聯(lián)互通。將數(shù)據(jù)公開(kāi)、流通和共享，背后的真相挖掘數(shù)來(lái)，并將成果分享出來(lái)。另一方面，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提升從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)技能，尤其是管理者，應(yīng)具備一定的經(jīng)濟(jì)學(xué)造詣、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及應(yīng)用新技術(shù)的能力。
2.優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)和水平
稅收結(jié)構(gòu)和水平的問(wèn)題已經(jīng)很明顯，而且對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了較大的制約影響。因此，對(duì)于明顯的缺陷，需要及時(shí)地進(jìn)行改進(jìn)創(chuàng)新。首先，可以調(diào)整或合并性質(zhì)類(lèi)似或者存在交叉的稅種。例如印花稅與貨物、勞務(wù)交易、證照合同相關(guān)，可以將其納入行政事業(yè)收費(fèi)，或者納入房地產(chǎn)稅等稅種中;其次，開(kāi)征必要的新稅種，尤其是在收入分配領(lǐng)域。國(guó)家主導(dǎo)的財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的積極影響，并沒(méi)有完全公平合理的在各個(gè)群體中得到分配。大量的壟斷、資本優(yōu)勢(shì)擁有者，獲取了經(jīng)濟(jì)發(fā)展最豐厚的果實(shí)，而作為基礎(chǔ)的建設(shè)者的群眾，不但沒(méi)有得到公平合理的分配，卻因?yàn)橘Y本和壟斷需要在支出領(lǐng)域?yàn)榧鹊美嫒后w買(mǎi)單。例如遺產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅等稅種應(yīng)當(dāng)不遺余力地推廣，才能從長(zhǎng)遠(yuǎn)上協(xié)調(diào)社會(huì)問(wèn)題。
3.加強(qiáng)財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付的配置效率
區(qū)域間發(fā)展差異、群體間的發(fā)展差距的協(xié)調(diào)，最直接快速的方法是通過(guò)扶持和補(bǔ)貼的方式。落地地區(qū)和落后群體需要發(fā)展的資本，而一些需要淘汰的產(chǎn)業(yè)和組織也必須堅(jiān)決地淘汰。將財(cái)政扶持從落后的領(lǐng)域從解脫出來(lái)，用于落后而又有潛力的地區(qū)的發(fā)展動(dòng)力培育、用于新興行業(yè)的支持，以及公共民生保障體系的建設(shè)上。同樣的，財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付的配置效率提升，不僅需要從上之下堅(jiān)決貫徹法制規(guī)則，也需要各層級(jí)組織和從業(yè)者具備專(zhuān)業(yè)的能力和必要的工具。
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