稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)聯(lián)系和分離論文（通用7篇）
在日常學(xué)習(xí)和工作生活中，許多人都寫過論文吧，論文是對某些學(xué)術(shù)問題進(jìn)行研究的手段。寫論文的注意事項(xiàng)有許多，你確定會寫嗎？下面是小編精心整理的稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)聯(lián)系和分離論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)聯(lián)系和分離論文 篇1
摘要：稅務(wù)會計(jì)是稅務(wù)與會計(jì)結(jié)合而形成的一門交叉學(xué)科，稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)相分離是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展下的必然趨勢，但為了符合稅收制度和會計(jì)制度的要求，應(yīng)積極地對兩者進(jìn)行協(xié)調(diào)。因此，闡述了稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別，分析了稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)分離的原因，并為其協(xié)調(diào)發(fā)展提出相應(yīng)建議。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計(jì);財(cái)務(wù)會計(jì);分離;協(xié)調(diào)
隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和改革開放的深入進(jìn)行，我國的財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)都扮演著越來越重要的角色。為了嚴(yán)格執(zhí)行稅收制度，體現(xiàn)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度的要求，降低遵守稅法的成本和財(cái)務(wù)核算成本，有必要分析和研究兩者的關(guān)系，以便更好地將會計(jì)和稅法結(jié)合起來。
一、稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別
財(cái)務(wù)會計(jì)是通過對企業(yè)已完成的資金運(yùn)動進(jìn)行全面系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，為有關(guān)各方提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等會計(jì)信息的經(jīng)濟(jì)管理活動。稅務(wù)會計(jì)是以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，對納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報(bào)與繳納進(jìn)行核算和監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)管理活動。稅務(wù)會計(jì)是稅務(wù)與會計(jì)結(jié)合而形成的一門交叉學(xué)科，是區(qū)別于財(cái)務(wù)會計(jì)的一門特殊專業(yè)會計(jì)，兩者之間既有聯(lián)系，又有區(qū)別。
(一)稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的聯(lián)系
1.稅務(wù)會計(jì)以財(cái)務(wù)會計(jì)為基礎(chǔ)
稅務(wù)會計(jì)對納稅人稅務(wù)活動引起的資金運(yùn)動進(jìn)行核算，必須以財(cái)務(wù)會計(jì)為基礎(chǔ)和依據(jù)，但需對財(cái)務(wù)會計(jì)記錄進(jìn)行合理加工。稅務(wù)會計(jì)的資料來源于財(cái)務(wù)會計(jì)，它只是按稅法規(guī)定正確計(jì)算企業(yè)應(yīng)交的各種稅費(fèi)，并對涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，做出調(diào)整會計(jì)分錄，再融于財(cái)務(wù)會計(jì)賬簿，最終反映到財(cái)務(wù)報(bào)表和各稅種的申報(bào)表中。
2.現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告適應(yīng)了稅法的要求，體現(xiàn)了稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的協(xié)調(diào)性
按照稅法的規(guī)定，對涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的會計(jì)憑證、賬簿等資料編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是企事業(yè)單位根據(jù)經(jīng)過審核的會計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料，編制并對外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)處理影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，這種影響體現(xiàn)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中。
(二)稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的區(qū)別
1.核算對象和目標(biāo)不同
財(cái)務(wù)會計(jì)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面的記錄和核算，目的是向企業(yè)的管理者、投資人、債權(quán)人、國家有關(guān)部門提供企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等會計(jì)信息，滿足各方?jīng)Q策的需要。稅務(wù)會計(jì)反映和核算企業(yè)的涉稅經(jīng)濟(jì)活動，即有關(guān)稅款的計(jì)算、核算、申報(bào)與解繳等內(nèi)容，目的是為國家稅務(wù)部門和經(jīng)營管理者提供納稅信息，保證國家及時(shí)、足額地征收稅款，同時(shí)，通過合理籌劃減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
2.核算依據(jù)不同
財(cái)務(wù)會計(jì)以會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度為核算依據(jù)，會計(jì)人員按照會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定真實(shí)、客觀地核算企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不必考慮稅法的規(guī)定。由于會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度有一定彈性，對某些會計(jì)事項(xiàng)，允許會計(jì)人員根據(jù)客觀環(huán)境和自身理解，選擇會計(jì)方法，這往往導(dǎo)致對相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算出現(xiàn)不同的會計(jì)結(jié)果。而稅務(wù)會計(jì)以稅收法規(guī)為核算依據(jù)，按照稅法規(guī)定計(jì)算企業(yè)應(yīng)向國家繳納的各種稅費(fèi)金額并做出調(diào)整的會計(jì)分錄，由于稅法的強(qiáng)制性和統(tǒng)一性，對于相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理結(jié)果是一致的。
3.核算基礎(chǔ)不同
以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)，遵循配比原則，允許企業(yè)在一定的情況下合理估計(jì)收益和費(fèi)用，將某一會計(jì)期間的收入和費(fèi)用相配比，反映該期間的經(jīng)營成果。稅務(wù)會計(jì)體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的結(jié)合，以收付實(shí)現(xiàn)制為主，依據(jù)稅法規(guī)定，確定當(dāng)期應(yīng)稅收入和扣除費(fèi)用，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納稅費(fèi)，一般不允許企業(yè)對收益和費(fèi)用進(jìn)行估計(jì)。
4.核算原則不同
一是根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)會計(jì)的計(jì)量屬性有歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值等，例如，為了保證財(cái)務(wù)會計(jì)信息的可靠和真實(shí)，對某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算放棄歷史成本原則而采用公允價(jià)值。而納稅是法律行為，其合法性必須有可靠的證據(jù)作支持，因此稅務(wù)會計(jì)恪守歷史成本原則。二是按會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，財(cái)務(wù)會計(jì)遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則和謹(jǐn)慎性原則，對于某些會計(jì)事項(xiàng)需采用主觀估計(jì)方法，應(yīng)充分估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和損失，且不得高估收益或資產(chǎn)，不得低估損失或負(fù)債。而由于稅收的強(qiáng)制性，稅務(wù)會計(jì)不考慮實(shí)質(zhì)重于形式原則和謹(jǐn)慎性原則，對任何涉稅事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量都應(yīng)有明確的法律依據(jù)，不能估計(jì)。
5.基本要素不同
財(cái)務(wù)會計(jì)有六個(gè)要素，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤，為了反映經(jīng)濟(jì)活動的具體內(nèi)容，對各要素進(jìn)行詳細(xì)的分類。稅務(wù)會計(jì)有五個(gè)要素，即計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用、應(yīng)稅所得、應(yīng)納稅額，按稅法規(guī)定反映與納稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動。應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用與財(cái)務(wù)會計(jì)中的收入、費(fèi)用是不同的概念，即稅法對于收入、費(fèi)用的確認(rèn)范圍、時(shí)間、標(biāo)準(zhǔn)、方法與會計(jì)準(zhǔn)則不同。
二、我國稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的分離及協(xié)調(diào)
財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)同屬于會計(jì)領(lǐng)域，財(cái)務(wù)會計(jì)立足于微觀層次，真實(shí)、客觀地反映企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動，而稅務(wù)會計(jì)立足宏觀層次，保證國家及時(shí)、足額地征收稅費(fèi)，二者在各自的方向獨(dú)立發(fā)展。由于稅務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)的目的和導(dǎo)向不同，且我國的稅法很難與財(cái)務(wù)會計(jì)完全融合，因此在一個(gè)較長的時(shí)期內(nèi)，我國的稅務(wù)會計(jì)仍然要采用以分離型為主、混合型為輔的一種稅務(wù)會計(jì)模式。
(一)稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)分離的原因
1.順應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律
在改革開放之前的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，由于會計(jì)信息使用主體單一，我國采用財(cái)稅合一型稅務(wù)會計(jì)模式，稅務(wù)會計(jì)未從財(cái)務(wù)會計(jì)中分離。但隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的建立與發(fā)展，會計(jì)信息使用主體呈現(xiàn)多元化的趨勢，會計(jì)制度和稅收法規(guī)開始按照各自不同的方向發(fā)展。由于各信息使用主體有著不同的需求，例如：投資者、債權(quán)人利用會計(jì)信息了解企業(yè)的償債能力、盈利能力，政府利用稅務(wù)信息監(jiān)督納稅人的納稅情況，這使得財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)的區(qū)別加大，二者相分離成為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢。
2.有助于完善中國稅制及稅收征管
我國正處于改革開放的深入時(shí)期，國民經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)從不同角度監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，保證市場經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。稅務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)相分離，有助于完善中國稅制和稅收征管，有利于發(fā)揮稅收征集國家財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的雙重作用。
3.有助于建立和完善會計(jì)準(zhǔn)則體系
我國會計(jì)體制改革的目標(biāo)，就是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)需求，建立和完善會計(jì)準(zhǔn)則體系，保證會計(jì)核算的客觀性和一定程度的靈活性。只有將稅務(wù)會計(jì)從財(cái)務(wù)會計(jì)中分離出來，才能使企業(yè)在遵循新的會計(jì)制度和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，根據(jù)具體情況，選擇適合本企業(yè)的會計(jì)處理方法，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會計(jì)的核算、監(jiān)督作用，提供真實(shí)、客觀、公允的會計(jì)信息。
(二)稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的協(xié)調(diào)
稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的分離適應(yīng)了不同信息使用主體的需求，但兩者的分離會產(chǎn)生一些問題，如：使得征稅困難，提高了稅收征管的成本;增加了納稅人財(cái)務(wù)核算成本及人員培訓(xùn)成本等。因此，為了實(shí)現(xiàn)稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的各自目標(biāo)，在分離的同時(shí)，應(yīng)注意兩者的協(xié)調(diào)與配合，構(gòu)建稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的良性互動關(guān)系。加強(qiáng)稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)之間的協(xié)調(diào)，能使國家稅收管理成本降低，從宏觀角度調(diào)整和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，有利于對企業(yè)制度和結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，減少企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。
為了使稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)更好地協(xié)調(diào)，應(yīng)注意以下方面。
�、蓖晟贫悇�(wù)會計(jì)理論構(gòu)建
改革和完善稅制，借鑒國際慣例，使稅法主動向會計(jì)準(zhǔn)則靠攏。一是應(yīng)進(jìn)一步完善稅務(wù)會計(jì)理論，形成符合我國企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r以及我國稅法的稅務(wù)會計(jì)理論體系，在管理層面上稅收法律法規(guī)和會計(jì)制度要相互配合與合作，協(xié)調(diào)稅務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)的關(guān)系，讓兩者在協(xié)調(diào)中得到良性發(fā)展。二是完善稅務(wù)會計(jì)核算的內(nèi)容，減少稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的差異。例如，在所得稅的處理方面，減少稅務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)在內(nèi)容上的不一致，要以所得稅制度為基礎(chǔ)，保證會計(jì)制度與稅收人之間的統(tǒng)一。與此同時(shí)，放寬應(yīng)稅費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)，加大納稅扣除，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
�、布訌�(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)
在信息方面的溝通
首先，會計(jì)通過披露真實(shí)有效的信息來配合稅務(wù)工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用披露的會計(jì)信息，督促企業(yè)及時(shí)、足額納稅，以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管效率。其次，各相關(guān)部門應(yīng)利用各種渠道宣傳和推廣稅法、會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)，使社會群體樹立法律觀念，促使人們自覺按會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)業(yè)務(wù)處理，并按稅收法規(guī)對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整。
�、辰y(tǒng)一會計(jì)核算基礎(chǔ)
目前的稅務(wù)會計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，雖然有利于保證國家及時(shí)足額征稅，但使會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生差異，且不符合收入與費(fèi)用相配比的原則。在稅務(wù)會計(jì)中引入權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將收入與其相關(guān)的成本費(fèi)用相配比，不僅可以減少稅務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)的差異，還體現(xiàn)了稅收公平。
稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的分離是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，在分離的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)兩者的協(xié)調(diào)發(fā)展，是稅制和會計(jì)制度完善的必然要求。企業(yè)應(yīng)營造良好的內(nèi)部會計(jì)環(huán)境，積極探索稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的分離與協(xié)調(diào)路徑，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的同時(shí)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展。
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稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)聯(lián)系和分離論文 篇2
1我國電子稅務(wù)中存在的主要問題
1.1避稅更加容易
采用網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行交易所產(chǎn)生的稅收相對于傳統(tǒng)形式的稅收來說，更加容易導(dǎo)致避稅問題的出現(xiàn)。
�、龠@個(gè)問題體現(xiàn)在定價(jià)的真實(shí)性上，在電子商務(wù)的環(huán)境之下進(jìn)行的交易相對于傳統(tǒng)的交易模式來講更容易使得企業(yè)在進(jìn)行不公開的內(nèi)部交易時(shí)，實(shí)現(xiàn)隱瞞真實(shí)定價(jià)的現(xiàn)象。
�、谠诰W(wǎng)絡(luò)交易的環(huán)境之下所及逆行的交易，國際之間的內(nèi)部交易避稅的實(shí)現(xiàn)更加容易，這也就使得一些企業(yè)有機(jī)可乘。
�、郾芏惖膯栴}通過網(wǎng)上銀行的方式比較容易實(shí)現(xiàn)。在采用電子支付的交易當(dāng)中不透明性很強(qiáng)，網(wǎng)上銀行能夠給一些交易提供很好的避稅環(huán)境，使得在進(jìn)行稅務(wù)檢查的工作時(shí)出現(xiàn)困難，很難對這些交易實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)控，這就使得很多企業(yè)通過建立網(wǎng)上銀行的方式來進(jìn)行一系列的避稅交易。
1.2電子商務(wù)環(huán)境下無形產(chǎn)品的交易稅收問題比較復(fù)雜
在傳統(tǒng)的交易環(huán)境下一般都是實(shí)體產(chǎn)品的交易，在制定稅收制度時(shí)稅收的對象是比較容易進(jìn)行確定的。但是在當(dāng)今的電子商務(wù)的交易環(huán)境之下有很多產(chǎn)品是以數(shù)字信息的方式呈現(xiàn)出來的，這樣對稅收對象的確定有很多復(fù)雜的因素，而我國目前的稅收體制之下很難對電子商務(wù)環(huán)境下無形產(chǎn)品的稅收做出合適的反應(yīng)。這種困難：
�、袤w現(xiàn)在稅收對象很難確定上，一些無形產(chǎn)品的出現(xiàn)都是近幾年隨著電子商務(wù)的出現(xiàn)才產(chǎn)生的，在我國的稅收體制中找不到適應(yīng)的類型來確定其應(yīng)該按照哪種對象來進(jìn)行稅收；
�、隗w現(xiàn)在對稅收的環(huán)節(jié)難以確定上。對于一些在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行交易的無形產(chǎn)品來說，在進(jìn)行交易時(shí)具有很高的不透明性，這就使得稅收環(huán)節(jié)很難確定，造成稅收的困難。
1.3給稅務(wù)局對納稅主體的確定帶來麻煩
主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：
�、賹τ谠诨ヂ�(lián)網(wǎng)上進(jìn)行的交易，交易者不必選擇暴露自己的真實(shí)身份就可以實(shí)現(xiàn)交易，這樣不能使安全得到保障，而且還給稅收工作進(jìn)行稅收主體的確定帶來了很多麻煩。
�、隗w現(xiàn)在對企業(yè)真實(shí)地址的確定上，主要從事網(wǎng)絡(luò)交易的企業(yè)其公司地址有很大的流動性，給稅收工作帶來很多的不便。
2建議性對策措施
2.1加快對我國電子稅收制度的完善
隨著社會的不斷發(fā)展我國的稅收制度已經(jīng)越來越不能夠滿足各方面的需求，因此需要在現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)之上，加快制定一些能夠適應(yīng)電子商務(wù)環(huán)境下的稅收制度，從而實(shí)現(xiàn)對電子商務(wù)稅收制度的完善，解決一些電子稅收上的難題。
2.2完善對電子商務(wù)的交易憑證的保留
對于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境之下的交易要能夠?qū)灰讘{證進(jìn)行保留，以最大程度的減少利用網(wǎng)絡(luò)交易避稅的現(xiàn)象的產(chǎn)生。就是在交易時(shí)要實(shí)現(xiàn)對憑證加強(qiáng)規(guī)范化的管理，實(shí)現(xiàn)實(shí)名認(rèn)證，避免虛假信息的出現(xiàn)，這就需要對現(xiàn)有的制度不斷完善，盡快建立起電子商務(wù)的憑證認(rèn)證制度。
2.3對電子稅收中存在的問題不斷研究和解決
由于電子稅收的問題是近年來才出現(xiàn)的問題，因此相關(guān)方面的研究還比較少，對于出現(xiàn)的問題的應(yīng)對措施也就相對比較匱乏，因此要加大對電子稅收問題的科學(xué)研究力度：
�、僖獜挠布O(shè)施上加以改善，對能夠熟練進(jìn)行稅收工作又能夠在網(wǎng)絡(luò)工作中發(fā)揮作用的人才加強(qiáng)培養(yǎng)力度；
�、谝獙ι虅�(wù)稅收中的核心問題加強(qiáng)研究，主要包括：
a.對現(xiàn)行中阻礙電子稅收工作的稅收制度加以修改以更加適應(yīng)當(dāng)前的狀況；
b.要能夠?qū)W(wǎng)絡(luò)交易中存在的問題，例如實(shí)名交易的推進(jìn)加快力度。
3結(jié)束語
在網(wǎng)絡(luò)交易越來越普遍的今天，利用電子交易由于其方便快捷性受到越來越多的企業(yè)的歡迎，但在電子交易中的稅收問題至今還沒有較好的對策措施，而我國目前現(xiàn)有的相關(guān)稅收制度在電子商務(wù)這一塊也不完善，對很對問題都沒有具體的體現(xiàn)，因此我國在目前網(wǎng)絡(luò)化交易的環(huán)境之下對稅收制度加以改革和完善，以使得電子商務(wù)下電子稅收當(dāng)中存在的問題得到更好的解決。
稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)聯(lián)系和分離論文 篇3
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意義
由于企業(yè)運(yùn)營中面臨著很多風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其中重要而特殊的風(fēng)險(xiǎn)。隨著納稅制度的不斷完善，企業(yè)的納稅意識也不斷增加，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來越受到重視。
1、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范可以讓企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)交稅管理過程中存在的問題，有利于企業(yè)加強(qiáng)管理，合理合法的減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。有利于在減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的同時(shí)也給企業(yè)創(chuàng)造巨大的經(jīng)濟(jì)效益。
2、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)施可以有效的減少和避免企業(yè)發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。經(jīng)常對企業(yè)進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)控制和稅務(wù)審計(jì)工作，可以讓企業(yè)依法納稅減少企業(yè)因稅務(wù)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。
3、企業(yè)進(jìn)行自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范可以提高自己的信用度，減少信用損失。如果企業(yè)因?yàn)橹骺陀^原因沒能及時(shí)繳稅納稅，被稅務(wù)部門認(rèn)為是偷稅逃稅不僅會被罰款，交滯納金更重要的是對企業(yè)的信用有很大的傷害，降低企業(yè)的信譽(yù)。所以，企業(yè)自身提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，是可以有效的避免這些問題的。
4、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是極有可能引發(fā)公司管理層的人員的變動，造成工作人員的不安，使得人才損失加大。同時(shí)也是有可能導(dǎo)致公司相關(guān)負(fù)責(zé)人對此承擔(dān)刑事責(zé)任。通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的實(shí)施，可以有效避免管理人員的錯(cuò)誤，減小和消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能給管理層造成的損失影響。
5、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)施有利于形成良好的稅企關(guān)系，對企業(yè)有著重要意義。企業(yè)通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)施，不僅可以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)損失，還可以減少人員的損失，更重要的是可以為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
盡管企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的影響很大，我們也不要覺得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就如洪水猛獸，無法戰(zhàn)勝，對待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我們要用正確的態(tài)度面對。正視它，了解它，以及做好防范措施。
1、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的基本原則。企業(yè)的種類很多，所以每個(gè)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施的時(shí)候要實(shí)事求是，結(jié)合自身特點(diǎn)進(jìn)行防范措施的實(shí)施，不能生搬硬套，給企業(yè)造成更大的損失，所以，企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范時(shí)應(yīng)遵循以下原則。
�。�1）合法性原則，企業(yè)的稅務(wù)防范的全過程都要依法守法，根據(jù)法律法規(guī)進(jìn)行。不能違背法律法規(guī)，不僅要遵循稅法規(guī)定，更要在過程中兼顧其他法律和法規(guī)，以免為了避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而犯法。造成更大的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
�。�2）成本——效益原則，成本———效益原則是經(jīng)濟(jì)學(xué)分析的重要工具，同樣適用于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，它可以用來衡量某種防范措施是否可行，以便企業(yè)選擇更加經(jīng)濟(jì)有效的防范措施。
�。�3）整體性原則，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不是單一獨(dú)立的行為，而是企業(yè)的整體行為，不單單是企業(yè)某部門某職員的責(zé)任，更是企業(yè)里每一個(gè)人的責(zé)任，需要全體成員的參與，所以，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范時(shí)要考慮整體性，不能顧此失彼。
2、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的回避要從宏觀入手，避免減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，還可以對其進(jìn)行轉(zhuǎn)移和利用，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值。
3、宏觀方向只是指導(dǎo)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，企業(yè)自身要從經(jīng)營的角度去防范，一般來說企業(yè)的企業(yè)文化會影響企業(yè)的決策變化，所以，樹立企業(yè)文化中的誠信意識也是有效的降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。
三、結(jié)束語
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)永遠(yuǎn)不會消失，會隨著企業(yè)的發(fā)展一直存在，所以，為了企業(yè)的良好發(fā)展，取得更大的經(jīng)濟(jì)利益，要不斷深入研究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，不斷完善，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的影響。
稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)聯(lián)系和分離論文 篇4
一、分析產(chǎn)生民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素
�。ㄒ唬┤狈σ�(guī)范的企業(yè)的經(jīng)營行為
如果說企業(yè)沒有深入理解稅收政策的話，可能會導(dǎo)致企業(yè)依照慣例進(jìn)行操作，或者說導(dǎo)致承擔(dān)不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅款，形成多繳稅或者漏稅的行為，比方說：在稅法之中規(guī)定，應(yīng)稅收入的減少需要在一張發(fā)票上開具折扣或者折讓金額，但是有些企業(yè)卻作出了相反的規(guī)定，卻還是依照有關(guān)制度進(jìn)行稅金的計(jì)算，這就會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。如果說地產(chǎn)公司在土地交易的過程中，只考慮出讓金，并沒有考慮契稅等內(nèi)容的話，在土地開發(fā)過程中，因?yàn)槭褂枚惖睦U納會加大開發(fā)成本，造成一系列的資金問題，只有推遲納稅或者采用其他手段盡量緩解資金壓力。
（二）缺乏規(guī)范的民營企業(yè)的財(cái)務(wù)行為
企業(yè)財(cái)務(wù)行為的不規(guī)范，指的是在財(cái)務(wù)行為方面沒有符合稅法的有關(guān)規(guī)定。很多企業(yè)都存在這種情況，比方說：企業(yè)通過員工報(bào)銷進(jìn)行發(fā)票的沖抵，對于一些個(gè)稅繳納采取逃避政策，或者誰沒有規(guī)范的代扣代繳行為，這也是造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素。
（三）其他原因
1.納稅經(jīng)辦人員沒有較高的素質(zhì)，沒有深入理解并透徹掌握有關(guān)稅法精神。雖然在主觀上沒有想要偷稅漏稅，但是卻沒有依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅行為，導(dǎo)致在事實(shí)上出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，造成稅收風(fēng)險(xiǎn)。比方說在如今稅法上規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前抵扣應(yīng)當(dāng)依照實(shí)際發(fā)生額的百分之六十來進(jìn)行，而超過的話就要調(diào)整納稅。但是由于涉稅經(jīng)辦人沒有清晰的把握，認(rèn)為滿足了條件就能夠進(jìn)行全額扣除。這就導(dǎo)致企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)大大增加。
2.納稅籌劃行為的不恰當(dāng)，這也是稅務(wù)籌劃造成的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃能夠給企業(yè)帶來一定的好處，但是也有風(fēng)險(xiǎn)的存在，尤其是一些負(fù)責(zé)人對于籌劃非常偏好，或者說比較相信利用人脈關(guān)系解決一些納稅問題，企業(yè)沒有重視這些風(fēng)險(xiǎn)，只是盲目的進(jìn)行稅收籌劃，產(chǎn)生的后果可能是事與愿違的`。
二、防范民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制
依照美國內(nèi)部控制委員會的有關(guān)定義，內(nèi)部控制包含五方面的內(nèi)容，分別是內(nèi)部環(huán)境、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動以及內(nèi)部監(jiān)督。筆者的觀點(diǎn)是，可以對于這些方面有針對性的進(jìn)行改進(jìn)，從而防范或者減小稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄒ唬┩晟苾�(nèi)部環(huán)境與控制活動的基礎(chǔ)是健全內(nèi)部控制體系
內(nèi)部環(huán)境可以說是在內(nèi)部控制中存在的空間方面的界定內(nèi)容，這主要是在人員安排方面有一定的體現(xiàn)，對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及稅務(wù)工作來說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行組織的建立，并產(chǎn)生相應(yīng)的制度，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)之中，利用董事會的經(jīng)營計(jì)劃以及企業(yè)戰(zhàn)略，并結(jié)合稅務(wù)顧問和有關(guān)部門的工作，依照2005年稅務(wù)總局發(fā)布的有關(guān)指引方面的規(guī)定，對于企業(yè)之中的一些稅務(wù)問題進(jìn)行確認(rèn)，并確認(rèn)有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略。另外，通過內(nèi)控制度的完善，指導(dǎo)日常的納稅事項(xiàng)。具體有如下幾點(diǎn)：第一就是企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立稅務(wù)管理部門或者崗位，在事業(yè)部或者管理層等機(jī)構(gòu)，外包納稅事項(xiàng)。第二是企業(yè)可以建立一定的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在內(nèi)部控制體系之中，假如風(fēng)險(xiǎn)防范的有關(guān)內(nèi)容，對于上述指引進(jìn)行參照，并與企業(yè)自身的管理架構(gòu)以及業(yè)務(wù)架構(gòu)相結(jié)合，對于稅務(wù)管理的方法以及流程進(jìn)行設(shè)計(jì)，對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面控制。
�。ǘ┓婪抖悇�(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要良好的信息溝通
企業(yè)經(jīng)營管理不僅包含價(jià)值流轉(zhuǎn)，還包含信息流轉(zhuǎn)等內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息之中一個(gè)重要的部分就是稅務(wù)信息，在流動中，稅務(wù)信息才具有一定的價(jià)值。在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，要考慮納稅信息的流動途徑以及性質(zhì)，并引起有關(guān)崗位的重視，采取相應(yīng)的措施。第一是應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)信息系統(tǒng)，對于有關(guān)稅法進(jìn)行收集，并定期更新，保證企業(yè)財(cái)務(wù)處理流程與新的稅法規(guī)定相符合。第二是要注意與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，經(jīng)常交流一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)內(nèi)容。
（三）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制，加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)評估
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及其他有關(guān)指引都明確的要求了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)容。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范這方面來說，其重點(diǎn)在于通過過程來控制全部，并通過風(fēng)險(xiǎn)評估與企業(yè)進(jìn)行信息溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一定的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)評估之中加入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估能夠?qū)τ诙愂沼嘘P(guān)的內(nèi)部以及外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識別，并確定企業(yè)所能夠承受的底線內(nèi)容，包含可以接受的風(fēng)險(xiǎn)水平以及整體上承受風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)能力。在具體內(nèi)容方面，主要通過應(yīng)用有關(guān)技術(shù)方法以及技術(shù)原理，定量以及定性分析了系統(tǒng)之中存在的風(fēng)險(xiǎn)，或者潛在的風(fēng)險(xiǎn)，分析特定稅務(wù)發(fā)生的損失范圍以及可能范圍。在管理決策的過程中提供一定的依據(jù)，從而采取有針對性的做法防范或者規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。依照澳大利亞國稅局在稅收管理的過程中，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的例子能夠證明，企業(yè)完全可以進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)評估。
�。ㄋ模┰趦�(nèi)部監(jiān)督之中加入納稅風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制
在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部監(jiān)督是非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容，而對于納稅風(fēng)險(xiǎn)來說，預(yù)警主要是通過涉稅自查以及內(nèi)部審計(jì)來進(jìn)行的。在內(nèi)部審計(jì)的過程中，要對于納稅事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，并利用有關(guān)原則展開判斷。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查涉稅業(yè)務(wù)，如果發(fā)現(xiàn)問題的話應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取一定的方法。在具體操作方面，企業(yè)可以同時(shí)檢查納稅的有關(guān)事項(xiàng)，或者說聘請有關(guān)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行檢查，避免風(fēng)險(xiǎn)或者隱患的出現(xiàn)，對于一些并購重組等重大事項(xiàng)來說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行專項(xiàng)的檢查或者評估工作，在決策之中加入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷內(nèi)容。
三、結(jié)論
企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠使企業(yè)管理水平得到提高，并提高企業(yè)價(jià)值。而這個(gè)目標(biāo)就是防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，創(chuàng)造一定的價(jià)值，從而使企業(yè)價(jià)值能夠流轉(zhuǎn)，得到良性發(fā)展。在長期跟蹤調(diào)查的過程中表明，如果企業(yè)有較好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的話，每年會給企業(yè)創(chuàng)造百分之三十八左右的利潤�？梢哉f在經(jīng)營管理的過程中，內(nèi)部控制制度是重中之重，也是管理手段的基礎(chǔ)，通過內(nèi)部控制化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是有一定的必要性的，對于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略非常有利。
稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)聯(lián)系和分離論文 篇5
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征及其分類
對于企業(yè)內(nèi)部的順款形式可以分為以下幾類：首先是依據(jù)企業(yè)內(nèi)部稅款能夠進(jìn)行有效控制，將企業(yè)內(nèi)部稅款分為：可控稅風(fēng)險(xiǎn)以及不可控稅風(fēng)險(xiǎn)；其次依據(jù)企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的稅款是不是人為的分為，主管稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及客觀稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；最后依據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)重要性與否，將企業(yè)內(nèi)部所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為以下幾個(gè)主要的組成部分.。
二、企業(yè)內(nèi)部為什么會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1.管理機(jī)制尚未形成
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是一個(gè)識別、評估、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的體系。完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,包括事前預(yù)防、事中識別、評估和應(yīng)對、事后支持和改進(jìn)三個(gè)階段,如果一個(gè)企業(yè)事先建立了一套能夠執(zhí)行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,就不會在面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)而驚慌失措。事實(shí)上,大多數(shù)企業(yè)都沒有提前防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意i只,一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),他們只能被動的接受。雖然部分企業(yè)意識到了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,逐漸建立符合自身要求的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,來增強(qiáng)本企業(yè)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力,但這些都只是形式上或書面上的,在實(shí)際運(yùn)行過程中存在諸多問題,形同虛設(shè)。
2.在企業(yè)中的稅收籌劃的問題
企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)處理上的相關(guān)問題，也是誘發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要影響因素。稅收籌劃其實(shí)說白了就是如何進(jìn)行合理的避稅。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好稅收籌劃的規(guī)劃，合理的利用國家對企業(yè)賦予的優(yōu)惠的稅收政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。但是企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)避免懷有僥幸的心理，針對所繳納的稅款應(yīng)當(dāng)依照相應(yīng)法律的規(guī)定進(jìn)行處理，不能夠鉆空子，偷稅漏稅。
3.我國的稅法體系不夠完善
由于我國的稅法體系不夠完善，很多的稅法的規(guī)章制度都還在不斷修改，稅法的法律環(huán)境不規(guī)范，從而使的企業(yè)偷稅漏稅的現(xiàn)象十分的嚴(yán)重。不完善的稅法體系，也會使企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，缺乏可靠地法律依據(jù)，無法嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的規(guī)章制度進(jìn)行合理的稅務(wù)處理，進(jìn)而使企業(yè)面臨著越來越多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了企業(yè)實(shí)現(xiàn)未來整體的發(fā)展目標(biāo)。
三、如何有效的控制企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
隨著現(xiàn)在社會發(fā)展速度的不斷加快，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為現(xiàn)階段我國企業(yè)所面臨的最為重要的風(fēng)險(xiǎn)之一，如何采取有效的措施來控制企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也成為大部分企業(yè)亟待解決的重要的問題。針對上面所述企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，下面將提出一些針對性的建議進(jìn)行相應(yīng)的修正。
1.建立健全的內(nèi)部管理核算機(jī)制
要想有效控制企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先要做的就是建立健全的內(nèi)部管理控制考核體系，只有這樣企業(yè)才能夠獲得更好的發(fā)展。因此，企業(yè)需要提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，要求企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員熟知企業(yè)的運(yùn)營狀況及相應(yīng)的國家對企業(yè)的優(yōu)惠政策和法規(guī)，并且遵守作為一名合格會計(jì)人員應(yīng)有的素質(zhì)，確保企業(yè)所獲得的稅務(wù)資料的準(zhǔn)確和可靠，降低企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率。
2.進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃
進(jìn)行合理的稅收籌劃，是控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要舉措。合理的稅收籌劃要求企業(yè)在進(jìn)行稅收處理時(shí)，可以依據(jù)國家規(guī)定的先關(guān)抵扣或是優(yōu)惠政策進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)調(diào)整，從而在一定程度上減少企業(yè)所繳納的稅款。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理的利用稅收籌劃的條件，密切的隨時(shí)隨地關(guān)注國家財(cái)政局對于企業(yè)的稅收政策的調(diào)整，從而堅(jiān)強(qiáng)企業(yè)的財(cái)政負(fù)擔(dān)，充分的利用好國家的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)在未來社會的更好發(fā)展。
3.依法進(jìn)行相關(guān)稅收籌劃，從而降低相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
依照法律的要求進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃，是有效控制企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措之一。企業(yè)應(yīng)當(dāng)隨時(shí)隨地的關(guān)注我國稅收政策的變化，在日常生活中做好與相關(guān)部門之間的溝通交流活動，并在制定相應(yīng)的稅收籌劃的過程中多多的征詢相關(guān)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核與批準(zhǔn)，這樣才能在發(fā)生突發(fā)狀況時(shí)采取合理的方式去化解，這在企業(yè)中化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是非常重要的一點(diǎn)。同時(shí)，在企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)活動時(shí)，相關(guān)的主管機(jī)構(gòu)和部門應(yīng)當(dāng)積極的配合和引導(dǎo)，促使企業(yè)在面臨問題時(shí)，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。
四、結(jié)束語
企業(yè)同時(shí)應(yīng)當(dāng)將所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)日常經(jīng)營活動中應(yīng)當(dāng)解決的最主要的問題，通過多方面的進(jìn)行的規(guī)劃來調(diào)整并且制定相應(yīng)的適合企業(yè)發(fā)展壯大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對策，提高企業(yè)的抵抗風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的能力，提高企業(yè)的自身的經(jīng)濟(jì)效益，將企業(yè)的所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率降到最低的可控制的一個(gè)水平。
稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)聯(lián)系和分離論文 篇6
1、當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類和成因分析
由于企業(yè)日常經(jīng)營活動內(nèi)外部環(huán)境復(fù)雜多樣，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類繁多，成因復(fù)雜，具體分析如下：
�。�1）稅收政策風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境劃分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，稅收政策風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)中的法律風(fēng)險(xiǎn)，它是指由于稅收政策變動或稅收執(zhí)法不規(guī)范等原因造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出的可能性。形成企業(yè)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有兩點(diǎn)，其一，稅收政策發(fā)生改變導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，稅收法制建設(shè)工作不斷推進(jìn)，對于社會經(jīng)濟(jì)生活中的新現(xiàn)象，稅務(wù)部門往往需要在稅收法律法規(guī)方面做出相應(yīng)政策變動，從而給企業(yè)帶來稅收政策風(fēng)險(xiǎn)，比如根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》等稅收政策；其二，稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，由于目前我國實(shí)行分頭管理的稅務(wù)管理模式，稅務(wù)執(zhí)法部門包括國稅、地稅、海關(guān)等多個(gè)部門，各部門在實(shí)際稅務(wù)執(zhí)法過程中會有重疊現(xiàn)象，具體職責(zé)劃分不清。同時(shí)，稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)也直接影響到稅務(wù)管理，執(zhí)法人員素質(zhì)不高、有法不依、不能完全理解稅收法律法規(guī)等問題也會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
�。�2）稅收操作風(fēng)險(xiǎn)和籌劃風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)具體的稅務(wù)工作需要會計(jì)人員身體力行，會計(jì)人員素質(zhì)不高是引起企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。一方面，會計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)不合格會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)工作難以開展，由于缺乏對我國稅收法律法規(guī)專業(yè)知識和實(shí)務(wù)操作的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，會計(jì)人員無法對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行正確的會計(jì)和稅收處理，由于沒有及時(shí)更新自身知識系統(tǒng)，會計(jì)人員可能會采用錯(cuò)誤的稅率和稅基進(jìn)行稅收金額計(jì)算，會計(jì)人員操作失誤會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大；另一方面，會計(jì)人員專業(yè)能力不足會導(dǎo)致企業(yè)無法進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃工作是對會計(jì)人員能力極大的挑戰(zhàn)，它需要會計(jì)人員具備稅法、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)戰(zhàn)略等多個(gè)領(lǐng)域的專業(yè)技能，企業(yè)稅務(wù)籌劃不當(dāng)會被稅務(wù)執(zhí)法部門定性為偷稅漏稅行為，可能給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和社會聲譽(yù)帶來毀滅性的打擊。
2、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施
針對企業(yè)稅務(wù)管理可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可從以下方面入手：
�。�1）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型稅務(wù)管理
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變陳舊過時(shí)的稅務(wù)管理觀念，樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型稅務(wù)管理理念，提高對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，將其上升到企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度。一方面，企業(yè)需要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立健全企業(yè)內(nèi)部會計(jì)核算和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，科學(xué)設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和崗位，合理安排會計(jì)稅法等方面的專業(yè)人員負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)；另一方面，企業(yè)需要深入分析日常生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)交易過程中可能的涉稅行為和類型，尤其是在企業(yè)對外簽訂合同時(shí)，要加強(qiáng)對合同方納稅資格的審核工作，防范合同當(dāng)事人將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給本企業(yè)，在充分了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型、成因和預(yù)計(jì)對企業(yè)影響的基礎(chǔ)上，采取針對性措施將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可以接受的范圍內(nèi)，完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的事前預(yù)防、事中控制、事后補(bǔ)救措施，加強(qiáng)對企業(yè)日常經(jīng)營中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。
�。�2）提高會計(jì)人員素質(zhì)，降低人為操作風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)管理工作最終需要落實(shí)到企業(yè)會計(jì)人員，提高會計(jì)人員素質(zhì)是降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。一方面，企業(yè)可以通過提升會計(jì)人員薪資待遇水平、提高會計(jì)人員進(jìn)入門檻等措施，也可以加強(qiáng)與高校進(jìn)行合作，積極吸引高校財(cái)會專業(yè)優(yōu)秀畢業(yè)生等方式，招納外部高素質(zhì)會計(jì)人員為本企業(yè)服務(wù)；另一方面，企業(yè)也要加強(qiáng)對本企業(yè)現(xiàn)有會計(jì)人員的培訓(xùn)，定期舉行稅收法律法規(guī)理論知識和實(shí)務(wù)操作的學(xué)習(xí)班，及時(shí)更新會計(jì)人員的知識系統(tǒng)，從經(jīng)濟(jì)方面加大對會計(jì)人員的支持力度，鼓勵(lì)會計(jì)人員積極參加會計(jì)稅法方面的資格認(rèn)證考試，提升會計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。同時(shí)，企業(yè)也要加強(qiáng)對會計(jì)人員的職業(yè)道德教育，樹立愛崗敬業(yè)、廉潔奉公的工作作風(fēng)，提高會計(jì)人員的精神境界，防范人為偷稅漏稅和會計(jì)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，為降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。
�。�3）密切關(guān)注稅法變動，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理
企業(yè)會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)掌握我國稅收方面的法律變動情況，一方面是為了防范企業(yè)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也可以加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)會計(jì)人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要深入解讀當(dāng)前稅收方面的法律政策的具體含義，保證自身的稅務(wù)籌劃不違反當(dāng)前的法律規(guī)定，綜合考慮本企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況和稅收優(yōu)惠政策適用范圍等因素，在稅務(wù)籌劃中既要考慮企業(yè)價(jià)值最大化，同時(shí)也要考慮法律界限，開展高效率的稅務(wù)籌劃工作。同時(shí)，企業(yè)也要加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃管理的評估，定期對企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作進(jìn)行檢查，防范企業(yè)由于稅務(wù)籌劃過度而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3、結(jié)語
綜上所述，目前情況下我國企業(yè)稅務(wù)管理方面仍面臨著較大稅收政策風(fēng)險(xiǎn)、稅收操作風(fēng)險(xiǎn)和稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，通過強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念、建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型稅務(wù)管理、提高會計(jì)人員素質(zhì)、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理等措施，可以更好地加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，推動我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)聯(lián)系和分離論文 篇7
一、“走出去”企業(yè)海外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在的問題
企業(yè)在境外遇到涉稅糾紛、歧視待遇時(shí)，往往采用“息事寧人”的方式，大部分企業(yè)選擇順從當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。尋求我國稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助的企業(yè)不到三成，未能充分利用國與國之間稅收協(xié)定維護(hù)企業(yè)權(quán)益，這一比例與發(fā)達(dá)國家相比還很低。
二、海外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議
(一)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，嚴(yán)格履行合規(guī)納稅義務(wù)
企業(yè)應(yīng)對被投資國財(cái)稅體制和稅法充分了解，對于企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)活動涉及的稅種，適用稅率及計(jì)稅方法，納稅申報(bào)的要求等進(jìn)行專業(yè)判斷，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。同時(shí)企業(yè)需按當(dāng)?shù)匾舐男凶允掷m(xù)，定期進(jìn)行年檢，履行企業(yè)合規(guī)申報(bào)和稅款繳納義務(wù)，完整提交納稅申報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)支持文檔。
(二)規(guī)范企業(yè)法人管理和財(cái)務(wù)核算
企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照公司治理履行相關(guān)法律程序，完備法律文檔，做到內(nèi)部交易和資金調(diào)撥有合同可依，或有法律文件支持。在此基礎(chǔ)上，保持完整會計(jì)記錄和報(bào)表，必要時(shí)經(jīng)當(dāng)?shù)貢?jì)師事務(wù)所的審計(jì)。
(三)加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理
公司應(yīng)滿足關(guān)聯(lián)交易、資金流動具有合理商業(yè)目的的要求，減少不必要關(guān)聯(lián)往來。注資、分紅、借貸款，均有法律文件、董事會決議或會議紀(jì)要支持。對于重大關(guān)聯(lián)交易，稅務(wù)提前參與評估方案，需要時(shí)引用顧問支持。對于轉(zhuǎn)讓定價(jià)監(jiān)管嚴(yán)格的國家，建議公司對于重大關(guān)聯(lián)交易，定期出具轉(zhuǎn)讓定價(jià)報(bào)告，詳細(xì)記錄交易類型、交易金額，定價(jià)方法評估過程等，年度終了及時(shí)出具同期資料報(bào)告。
(四)做好和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)
由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和多樣性，稅收政策盲點(diǎn)依然存在。有些歐洲國家，如荷蘭，稅局的處事方式相當(dāng)靈活，并傾向于與企業(yè)協(xié)商處理涉稅事宜，企業(yè)應(yīng)多與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解和支持。預(yù)約定是當(dāng)前許多發(fā)達(dá)國家普遍采用的一種轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整新方法，能夠有效降低企業(yè)稅務(wù)的不確定性。
(五)運(yùn)用稅收協(xié)定保護(hù)權(quán)益
企業(yè)應(yīng)主動關(guān)注中國、投資平臺公司以及投資國之間的稅收協(xié)定，積極發(fā)揮稅收協(xié)定在維護(hù)國家稅收主權(quán)和保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益方面的職能作用。企業(yè)在境外遇到涉稅糾紛、歧視待遇時(shí)，應(yīng)及時(shí)向我國稅務(wù)部門反映，并按照相關(guān)規(guī)定申請啟動相互協(xié)商程序，由稅務(wù)總局與締約對方稅務(wù)當(dāng)局展開雙邊磋商，通過政府間正式的磋商機(jī)制來解決稅務(wù)爭端和糾紛，維護(hù)企業(yè)合法經(jīng)濟(jì)利益。
(六)充分利用“內(nèi)腦+外腦”兩種資源
企業(yè)應(yīng)結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)、投資渠道和主要運(yùn)營國家情況，加強(qiáng)稅務(wù)人員培訓(xùn)，重點(diǎn)了解和掌握所在國家的財(cái)稅制度以及我國與世界主要國家和地區(qū)簽定的稅收協(xié)定情況，培養(yǎng)適應(yīng)企業(yè)“走出去”的專業(yè)稅務(wù)人員。同時(shí)也可以積極借助專業(yè)稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的技術(shù)力量，合理使用、調(diào)配企業(yè)內(nèi)外部的專業(yè)資源�！巴饽X+內(nèi)腦”的模式可使企業(yè)揚(yáng)長補(bǔ)短，更好的規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)束語
“走出去”企業(yè)想要得到當(dāng)?shù)氐淖鹁�，必須要遵守�?dāng)?shù)胤�，樹立合�?guī)經(jīng)營、依法納稅的負(fù)責(zé)任企業(yè)形象。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對海外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，促進(jìn)“走出去”企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。
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