關(guān)于中小企業(yè)完善內(nèi)部控制的若干思考
論文摘要：隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)競爭形勢的不斷惡化以及現(xiàn)代化管理制度對于企業(yè)經(jīng)營越來越重要的作用，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)長久穩(wěn)定的經(jīng)營就必須不斷加強(qiáng)自身的管理控制能力。內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代化管理體制中的重要內(nèi)容，其實(shí)施水平的好壞在很大程度上決定著企業(yè)經(jīng)營管理水平的高低，從而影響著企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞。本文主要從內(nèi)部控制的概念和作用、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題以及一些加強(qiáng)性的措施來綜合性的論述中小企業(yè)內(nèi)部控制的完善。
論文關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；概念；問題；完善措施
自我國改革開放三十余年以來，我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)日趨完善，個體經(jīng)濟(jì)在市場經(jīng)濟(jì)中的不斷發(fā)展，致使中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中所占的比重越來越大，并且正在逐漸成為市場經(jīng)濟(jì)中的主體。為了確保我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，我們必須加強(qiáng)中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力。但是，目前我國的中小企業(yè)由于在組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)管理、風(fēng)險控制上依然存在著諸多的問題，這就需要我們采取積極有效的措施提高中小企業(yè)經(jīng)營管理的水平。鑒于內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營管理的重要作用，我們有必要對其進(jìn)行研究與分析，以確保中小企業(yè)能在市場經(jīng)濟(jì)中實(shí)現(xiàn)持久的經(jīng)營收益。下面我們就來展開詳細(xì)的探討。
一、內(nèi)部控制概念與作用的分析與論述
對內(nèi)部控制的概念與作用進(jìn)行論述，有助于我們從內(nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn)以及最終的目的來審視企業(yè)內(nèi)部控制所存在的不足，并根據(jù)現(xiàn)行內(nèi)部控制制度與概念中內(nèi)部控制制度的差距來制定一些積極有效的措施。
(一）關(guān)于內(nèi)部控制概念的論述
企業(yè)內(nèi)部控制主要指的是：由企業(yè)董事會、管理階層以及各職能部門、企業(yè)全體員工共同實(shí)施的，為保障企業(yè)財務(wù)狀況良好、經(jīng)營管理高效進(jìn)行以及不斷完成企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的一系列計劃性的章程規(guī)定所規(guī)范的系統(tǒng)性控制過程。從內(nèi)部控制的概念中我們就可以看出一些其基本的特點(diǎn)，簡要的可以分為三個方面：首先，內(nèi)部控制是作為企業(yè)一個系統(tǒng)性的管理制度所存在的。其次，內(nèi)部控制是面對企業(yè)的每一個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)以及企業(yè)的全體人員來實(shí)施地，當(dāng)然其實(shí)施也是需要企業(yè)全體人員共同參與地。最后，內(nèi)部控制最終的目的是為了保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營收益，這也是我們做好內(nèi)部控制工作最基本的目標(biāo)。
（二）內(nèi)部控制在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的作用
1、內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)長久的經(jīng)營收益
如果企業(yè)想要長久穩(wěn)定的經(jīng)營下去，就需要確保企業(yè)在人力、物力以及資金三方面能夠持續(xù)不斷良好地運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制從加強(qiáng)企業(yè)的人力資源管理制度、規(guī)范采購工作流程以及維護(hù)資金的科學(xué)化運(yùn)轉(zhuǎn)并對這期間的過程進(jìn)行不斷的優(yōu)化與改善，這將在很大程度上提高企業(yè)的資源利用效率以及擴(kuò)大資產(chǎn)投入產(chǎn)出效益。在當(dāng)前的市場競爭環(huán)境下，資源利用效率的提高和投入產(chǎn)出效益的擴(kuò)大都能為企業(yè)核心競爭力的提高和持續(xù)穩(wěn)定的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收益提供決定性的幫助，同時這也意味著企業(yè)可以長久穩(wěn)定的經(jīng)營下去。
2、內(nèi)部控制能夠確保企業(yè)財務(wù)管理水平的提高
企業(yè)財務(wù)管理制度作為保障企業(yè)日常賬務(wù)處理工作真實(shí)、有效的重要措施，關(guān)系著企業(yè)財務(wù)安全、賬務(wù)報表真實(shí)、科學(xué)以及企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)經(jīng)營管理中的關(guān)鍵所在。做好內(nèi)部控制工作，可以規(guī)范企業(yè)財務(wù)工作在法律制度的規(guī)定下按照公司的規(guī)章制度科學(xué)合理的實(shí)施，而且還能不斷提高財務(wù)人員的工作水平和專業(yè)技能，這對于財務(wù)管理工作水平的提高有著決定性的作用。從另一方面來講，實(shí)施良好的內(nèi)部控制可以通過明確財務(wù)管理制度的形式對企業(yè)中財務(wù)崗位混亂、責(zé)任不明確進(jìn)行很好的規(guī)范，這也是企業(yè)財務(wù)管理工作水平提高的一種重要形式。
3、內(nèi)部控制能夠有效地降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中總會因?yàn)閮?nèi)部因素的變動以及外部經(jīng)營環(huán)境的變遷，而受到一些不利于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的影響。如果這些影響不能夠及時的消除和避免，那將會給企業(yè)造成巨大地經(jīng)濟(jì)損失，還有可能直接導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。內(nèi)部控制是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的每一個環(huán)節(jié)以及每一個因素進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理，并將其中的薄弱環(huán)節(jié)以及不安定因素進(jìn)行科學(xué)的處理，這對企業(yè)加強(qiáng)自身的薄弱環(huán)節(jié)、彌補(bǔ)自身的不足有著無可替代的作用，這也是降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險最有效的措施之一。
二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析
對中小企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題進(jìn)行分析與探討有助于我們根據(jù)這些問題制定一些針對性的措施，進(jìn)一步完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度以保障企業(yè)經(jīng)營管理的科學(xué)有效性。問題主要有以下幾個方面：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)管理層內(nèi)部控制的意識不強(qiáng)，是內(nèi)部控制水平不高的根本性原因
企業(yè)管理層作為企業(yè)經(jīng)營的核心，把握著企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的方向以及企業(yè)每一個環(huán)節(jié)的決策實(shí)施。企業(yè)管理層自身經(jīng)營水平的高低以及經(jīng)營思想的先進(jìn)與否在很大程度上決定著企業(yè)經(jīng)營管理水平的高低。中小企業(yè)的所有者往往也是企業(yè)的經(jīng)營者，其在企業(yè)經(jīng)營的過程中往往將精力放在了生產(chǎn)和銷售之上，而在人力資源管理以及財務(wù)管理和公司制度管理上所投放的精力一般比較少。這在很大程度上決定了企業(yè)管理管理層的綜合素質(zhì)以及管理的水平普遍不是太高，同時也決定了他們內(nèi)部控制的意識和能力都與現(xiàn)代化的經(jīng)營管理理念存在著巨大差距。思想上的認(rèn)識不足直接決定了行動上的滯后。
（二）中下企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺乏或不完善，難以保證其內(nèi)部控制的高水平實(shí)施
內(nèi)部控制制度是對企業(yè)的人力、物力、財力、動力進(jìn)行系統(tǒng)性的控制，在我國中小企業(yè)經(jīng)營中一般不具有獨(dú)立的內(nèi)部控制部門甚至于還有一些企業(yè)依然存在著內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不完善、部門工作人員缺乏、不相容的職務(wù)出現(xiàn)兼任等等一些不合理的現(xiàn)象。這對于企業(yè)內(nèi)部控制工作的獨(dú)立施展以及分工明確等等科學(xué)性實(shí)施方式形成了嚴(yán)重的制約，同時也根本難以保證內(nèi)部控制的高水平實(shí)施。
（三）中小企業(yè)財務(wù)管理水平以及員工的綜合素質(zhì)不高也是制約內(nèi)部控制高水平實(shí)施的重要因素
財務(wù)管理作為現(xiàn)代化管理的重點(diǎn)內(nèi)容關(guān)系著企業(yè)的賬務(wù)安全以及財務(wù)報表的真實(shí)、有效和企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時也是內(nèi)部控制的重中之重，內(nèi)部控制最早就是在財務(wù)管理領(lǐng)域施行起來的。中小企業(yè)由于經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)往往沒有分離，致使企業(yè)的管理權(quán)限不明確，常出現(xiàn)管理權(quán)凌駕于會計制度、準(zhǔn)則之上的現(xiàn)象，從根源上降低了財務(wù)管理的水平，此外會計部門的不健全、分工不明確以及財務(wù)人員的專業(yè)水平不高也會造成財務(wù)內(nèi)部控制水平的下降。
內(nèi)部控制是面對企業(yè)經(jīng)營全過程以及全體員工而實(shí)施的管理活動，需要各部門以及每一個工作人員的支持與協(xié)助。在中小企業(yè)中由于員工的流動性相對較大以及缺乏行之有效的人才培訓(xùn)機(jī)制，致使員工的綜合素質(zhì)相對較低，難以符合內(nèi)部控制高水平實(shí)施的具體要求。
三、關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制加強(qiáng)性措施的分析與論述
通過我們對內(nèi)部控制概念、作用進(jìn)行的分析以及對中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題進(jìn)行的探討，我們有必要制定出一些加強(qiáng)性的措施來提高中小企業(yè)內(nèi)部控制的水平。
（一）加強(qiáng)中小企業(yè)管理層以及全體員工的內(nèi)部控制意識
人是一切經(jīng)營管理活動的主體，而思想是決定人類活動方向的指導(dǎo)者。中小企業(yè)想要完善其內(nèi)部控制就必須從加強(qiáng)全體人員的內(nèi)部控制意識開始。具體的做法主要有：首先，企業(yè)管理層應(yīng)該不斷提高自身的管理水平以及經(jīng)濟(jì)知識水平、企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)知識的水平，比如說加強(qiáng)對心理學(xué)、人力資源管理、財會基礎(chǔ)學(xué)的學(xué)習(xí)等等。只有企業(yè)管理層的管理水平提高了，才能確保企業(yè)的內(nèi)部控制在企業(yè)人力資源管理、財務(wù)管理、風(fēng)險管理上的高水平實(shí)施。其次，提高管理層的職業(yè)道德素養(yǎng)，以確保在內(nèi)部控制工作中的公平、公正、積極，保障內(nèi)部控制工作有一個良好的運(yùn)行狀態(tài)。最后，加強(qiáng)對全體員工內(nèi)部控制概念與作用的宣傳與培訓(xùn)，提高他們的協(xié)助和配合作用。
�。ǘ┙⒔∪膬�(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制的工作流程
健全的內(nèi)部控制制度是確保內(nèi)部控制工作高效開展的重要前提，具體的做法是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要制定出人力資源管理、財務(wù)管理、風(fēng)險管理的制度并嚴(yán)格按照制度進(jìn)行實(shí)施作業(yè)，明確企業(yè)內(nèi)部的工作崗位并實(shí)行崗位責(zé)任制管理，杜絕管理混亂的現(xiàn)象出現(xiàn)。規(guī)范內(nèi)部控制的工作流程主要是建立專門的內(nèi)部控制作業(yè)部門，對公司各項制度的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督，檢查，對于不規(guī)范的工作行為進(jìn)行堅決的制止。
（三）建立內(nèi)部控制的評價機(jī)制
對內(nèi)部控制進(jìn)行連續(xù)性的評價是對內(nèi)部控制工作進(jìn)行再管理的過程，通過對內(nèi)部控制實(shí)施的過程以及所實(shí)施的結(jié)果進(jìn)行定期或者不定期的監(jiān)督與檢查，對出現(xiàn)漏洞和問題的地方進(jìn)行查找根源、分析原因并進(jìn)行及時的修整與改善，從而不斷提高內(nèi)部控制的工作水平。這也是對內(nèi)部控制工作進(jìn)行動態(tài)管理的最有效措施。
四、總結(jié)
關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的完善我們主要從以上幾個方面進(jìn)行綜合性的論述，具體的加強(qiáng)性措施還需要根據(jù)中小企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)和經(jīng)營環(huán)境來科學(xué)制定。本文主要的目的是與同行業(yè)人士進(jìn)行交流與溝通，為確保中小企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供明確地理論性指導(dǎo)。
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