會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題探究
在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的日常操作中要對(duì)計(jì)算機(jī)硬件、軟件等出現(xiàn)的故障進(jìn)行日常維護(hù)。通過(guò)系統(tǒng)的日常維護(hù)可以保障系統(tǒng)的正常使用，提高數(shù)據(jù)的正確性。以下是yjbys小編為您整理的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題探究，希望能提供幫助。
隨著信息產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，實(shí)行ERP 系統(tǒng)管理的企業(yè)越來(lái)越多。ERP 管理系統(tǒng)包括生產(chǎn)管理子系統(tǒng)、庫(kù)存管理系統(tǒng)、薪資管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)信息管理子系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)等。其財(cái)務(wù)信息管理子系統(tǒng)是ERP 中最重要一環(huán)，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)，是企業(yè)管理的總控。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是否完善，直接關(guān)系到財(cái)務(wù)信息管理子系統(tǒng)能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)。就目前我國(guó)發(fā)展財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)的現(xiàn)狀看，大部分企業(yè)的內(nèi)部控制還不完善，不能跟上時(shí)代的需要。因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的管理，不僅是企業(yè)的內(nèi)在管理要求，也是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，防范風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。
一、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
(一)軟件的兼容性不強(qiáng)，內(nèi)部控制難度增大。
目前財(cái)務(wù)軟件很多，但大多是專業(yè)的軟件公司開(kāi)發(fā)的，各軟件公司之間缺乏溝通和交流。不同品牌的財(cái)務(wù)軟件在數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和編程風(fēng)格存在差異，不同品牌的財(cái)務(wù)軟件之間的數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一，不同系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)很難實(shí)現(xiàn)共享。同時(shí)不同的財(cái)務(wù)軟件所需要的硬件配置和系統(tǒng)軟件環(huán)境也有可能不同，導(dǎo)致它們?cè)趦?nèi)部控制上的操作要求也不一致，例如，有的財(cái)務(wù)軟件要求年終結(jié)賬前要強(qiáng)制性備份，而又的財(cái)務(wù)軟件無(wú)此要求;有的財(cái)務(wù)軟件對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)已作廢的記賬憑證不保留痕跡，有的則必須保留痕跡等。
(二)數(shù)據(jù)的安全性差。
目前，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的保存格式基本上為開(kāi)放式的關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)(如FOXPRO)。如果懂得該種數(shù)據(jù)庫(kù)命令操作，就可進(jìn)入財(cái)務(wù)軟件的賬套數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行非法篡改。即便是設(shè)置了進(jìn)入系統(tǒng)的操作密碼和操作權(quán)限，但它實(shí)際上不能起到對(duì)數(shù)據(jù)的絕對(duì)保密作用。嚴(yán)格的內(nèi)部控制才有利于維護(hù)數(shù)據(jù)的安全性。
(三)系統(tǒng)日常維護(hù)不及時(shí)，會(huì)計(jì)復(fù)合型人才缺乏。
在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的日常操作中要對(duì)計(jì)算機(jī)硬件、軟件等出現(xiàn)的故障進(jìn)行日常維護(hù)。通過(guò)系統(tǒng)的日常維護(hù)可以保障系統(tǒng)的正常使用，提高數(shù)據(jù)的正確性。我國(guó)財(cái)會(huì)人員老齡化，他們掌握的計(jì)算機(jī)知識(shí)較少，只能按照電算化上崗培訓(xùn)的內(nèi)容進(jìn)行一般的計(jì)算機(jī)操作，一旦操作程序有誤，不能及時(shí)正確更正。
財(cái)會(huì)人員無(wú)法完成日常維護(hù)、管理、電算化組織與實(shí)施等高層次的電算化工作，而懂的計(jì)算機(jī)的人員有不懂得會(huì)計(jì)。在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制中急需既懂會(huì)計(jì)又懂計(jì)算機(jī)的復(fù)合型人才。
(四)比手工會(huì)計(jì)更容易發(fā)生作弊現(xiàn)象。
手工條件下的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是用可視的文字、符號(hào)直接記錄在紙上的，我們無(wú)論以何種方式修改都會(huì)留下痕跡。而計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是采用電磁介質(zhì)作為數(shù)據(jù)的載體，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以肉眼無(wú)法識(shí)別的型式存儲(chǔ)在磁盤(pán)上，這就使會(huì)計(jì)人員喪失了對(duì)數(shù)據(jù)的控制力。在這種情況下，如果不對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)施特殊的內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)資料的可靠性就無(wú)從談起。
二、企業(yè)如何在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度
從上述幾個(gè)方面看，在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，建立健全一套完整的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度是必要的。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度重要組成部分，我認(rèn)為一個(gè)企業(yè)應(yīng)該在考慮成本效益原則的基礎(chǔ)上，從以下三個(gè)方面著手建立企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度。
(一)全面提高從業(yè)人員素質(zhì)。
再先進(jìn)的設(shè)備也要人來(lái)使用，因此全面提高企業(yè)人員素質(zhì)是首要解決的問(wèn)題。解決的方法有很多。論文格式最快最簡(jiǎn)單的辦法是大量解聘老員工，招聘新員工，但此辦法在大部分企業(yè)行不通。我認(rèn)為比較好的辦法是，首先使老職工改變其長(zhǎng)久時(shí)間內(nèi)留下的歷史觀念，接受新鮮事物的誕生和發(fā)展，其次招聘一些符合需要的新員工，從而帶動(dòng)老員工學(xué)習(xí)新的技能，再加上企業(yè)自己對(duì)員工培訓(xùn)，不斷提高企業(yè)員工綜合能力。
(二)設(shè)計(jì)一套完整的內(nèi)部控制制度。
一般的財(cái)務(wù)軟件自身都控制功能，在實(shí)踐中要充分運(yùn)用。如權(quán)限管理，利用會(huì)計(jì)人員間的不同分工設(shè)置不同的操作權(quán)限，進(jìn)行互相監(jiān)督、互相牽制。操作權(quán)限控制是軟件系統(tǒng)在開(kāi)發(fā)過(guò)程中預(yù)先設(shè)定的，是按照不同的業(yè)務(wù)分工設(shè)置不同的操作權(quán)限進(jìn)行的管理和控制。
不同的管理級(jí)別或不同層次的操作權(quán)限應(yīng)采用不同的資格確認(rèn)方法。系統(tǒng)管理員擁有最高級(jí)管理權(quán)限，負(fù)責(zé)制度的制定、操作員的設(shè)置、權(quán)限的授予、操作密碼的設(shè)定等權(quán)限。要保證這些控制功能的有效執(zhí)行必須建立一套完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，該制度要包括一般控制和應(yīng)用控制。
1、 一般控制由下面幾個(gè)方面組成：
(1)組織和管理上的控制。
企業(yè)首先要建立與之相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，如增加計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)管理部門(mén)或人員。在管理上建立與之相適應(yīng)的制度，如機(jī)房管理制度、計(jì)算機(jī)維護(hù)管理制度、日常操作管理制度、憑證稽核制度、檔案?jìng)浞葜贫鹊取?/p>
(2)開(kāi)發(fā)上的控制。
有效的內(nèi)部控制首先設(shè)計(jì)要合理，設(shè)計(jì)不合理的內(nèi)部控制在實(shí)施過(guò)程中即使有非常嚴(yán)密的控制措施，實(shí)施也會(huì)無(wú)效，也就是說(shuō)會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)控制的有效性在一定程度上取決于開(kāi)發(fā)軟件是否合理，因此要加強(qiáng)軟件開(kāi)發(fā)的控制。在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)前，要進(jìn)行詳細(xì)的可行性研究;在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中，內(nèi)審和風(fēng)險(xiǎn)管理人員要參與系統(tǒng)控制功能設(shè)計(jì);在系統(tǒng)測(cè)試階段，要按照測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格測(cè)試。做好人員和設(shè)備等資源的整合配置和初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入。新舊系統(tǒng)需并行運(yùn)行至少三個(gè)月。
(3)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的環(huán)境控制。
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的環(huán)境控制，硬件環(huán)境是基礎(chǔ)，設(shè)備的正常運(yùn)行是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的基礎(chǔ)，設(shè)備的配置和質(zhì)量直接影響數(shù)據(jù)處理的結(jié)果的可靠性。所以，硬件管理制度是必不可少的，包括對(duì)設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行的溫度、防盜等防范工作。并且要定期查毒、殺毒，避免病毒損壞軟硬件，造成數(shù)據(jù)丟失。
(4)操作上的控制。
在計(jì)算機(jī)的接觸上要建立密碼制度，管理員密碼由專人設(shè)置和保管，不可公開(kāi);會(huì)計(jì)人員密碼自行設(shè)置，自行保管。并且密碼不應(yīng)只用數(shù)字和字母。
(5)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制。
對(duì)于存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的光盤(pán)或磁盤(pán)要有專人負(fù)責(zé)，在保管存放上要便于資料的調(diào)用，可以對(duì)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的各種磁盤(pán)或光盤(pán)進(jìn)行標(biāo)號(hào)。數(shù)據(jù)的修改或更新要有授權(quán)，未經(jīng)批準(zhǔn)或不符合批準(zhǔn)權(quán)限的不得更正，保證數(shù)據(jù)的修改更新要有修改通知書(shū)、更新通知書(shū)等書(shū)面授權(quán)證明以免重要數(shù)據(jù)丟失或破壞。
2、應(yīng)用控制由下面幾個(gè)方面組成：
(1)數(shù)據(jù)輸入控制。
數(shù)據(jù)輸入控制要保證輸入的數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)授權(quán)和對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)。目前大部分企業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)輸入的控制均作了嚴(yán)格的規(guī)定，有效的保證了數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。
(2)數(shù)據(jù)通訊控制。
企業(yè)應(yīng)通過(guò)各種技術(shù)手段保證數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的準(zhǔn)確、安全。例如每次數(shù)據(jù)傳輸時(shí)都要有時(shí)間、日期、記號(hào)。傳輸時(shí)要有發(fā)送和接受的標(biāo)識(shí)，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時(shí)要有肯定確認(rèn)的信息反饋回去等等。
(3)數(shù)據(jù)處理控制。
數(shù)據(jù)處理控制主要包括數(shù)據(jù)處理有效性和可靠性控制，該項(xiàng)控制與手工財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理不同，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)性，原始數(shù)據(jù)的錄入時(shí)關(guān)鍵，錄入的原始數(shù)據(jù)無(wú)誤，處理結(jié)果一般不會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。在數(shù)據(jù)處理中要注意按照恰當(dāng)?shù)某绦驁?zhí)行，為明確責(zé)任要保證相關(guān)部門(mén)和責(zé)任人的簽字。
(4) 數(shù)據(jù)輸出控制。
數(shù)據(jù)輸出控制首先要確認(rèn)數(shù)據(jù)的輸出是否得到授權(quán);其次要保證輸出與輸入數(shù)據(jù)的一致性;三是要評(píng)價(jià)輸出數(shù)據(jù)的相關(guān)性，即輸出的數(shù)據(jù)要滿足使用使用者的需要。
總之，實(shí)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的的企業(yè)要加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制的好壞關(guān)系企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的好壞，直接影響經(jīng)濟(jì)效益。在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)建立健全內(nèi)部控制制度是有時(shí)代性、特殊性的，我們不但要借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，而且要結(jié)合自身的實(shí)際情況，在實(shí)踐中不斷發(fā)展、不斷完善，以適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要。
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