內部審計與舞弊防治的若干思考
內審工作對舞弊的監管范圍包括職員舞弊和管理層的舞弊，內審部門和管理層共同對公司治理進行監督管理，預防和發現舞弊是內審工作的重要內容。以下是yjbys小編為您收集整理的內部審計與舞弊防治的若干思考論文，以供參考，歡迎借鑒閱讀。
摘要：近幾年，我國企業由于內部控制不夠科學和健全導致舞弊行為不斷發生。在內審工作中，防止舞弊行為的發生成為了十分重要的任務。由于內部審計范圍、內容涉及各個方面，對舞弊的行為可以及早發現和糾正。
關鍵詞：內部審計;防治;舞弊
1 舞弊的概念
國際內部審計師協會發布的《內部審計實務標準》中關于舞弊的定義是：“舞弊是指任何以欺騙、隱瞞或違背信用為特征的非法行為”。我國的《內部審計具體準則第 6號———舞弊的預防、檢查與報告》中對舞弊的定義是：“舞弊是指組織內、外人員采用欺騙等違法違規手段，損害或謀取組織經濟利益，同時可能為個人帶來不正當利益的行為”。在審計實務中，管理層往往希望內部審計能減少組織中的舞弊風險，包括防止舞弊的發生或者減少舞弊發生的影響。舞弊是一種欺騙行為也是一種犯罪，因此舞弊在公司本部造成的影響十分重大。而舞弊的發生因素就是組織內部控制的薄弱環節。
2 內部審計在舞弊防治中的限制與優勢
內審工作對公司的經營和管理層的管理工作方面有著顯著的成果。內審部門通過對貪腐、舞弊、違紀等各種情況的監督檢查可以找到公司治理的薄弱環節，促進公司的有序健康發展。內審工作對舞弊的監管范圍包括職員舞弊和管理層的舞弊，內審部門和管理層共同對公司治理進行監督管理，預防和發現舞弊是內審工作的重要內容。
內審工作可以從公司發展的各個環節進行監督管理，包括生產、銷售、財務等方面。通過檢查工作弱點漏洞而對單位進行審查和跟蹤，查找錯誤之處。內審工作通過對內部控制的監督，對減少舞弊行為的發生起到了作用。內部審計部門由于屬于本公司，對公司的管理和公司職員以及各部門情況熟悉了解，這樣對于信息的收集十分有利。
以便及時溝通了解企業內部經濟、人員和管理現狀，隨時掌握企業動態對本企業的舞弊特征和原因也比較了，從而可以有針對性的解決企業的舞弊情況。同時在開展舞弊審計時，由于屬于本企業的員工，內審人員著眼于企業長遠的發展，對企業的內部控制方面進行監督管理，同時本著有利企業發展的思想可以對舞弊防治起著十分重要的作用，也會使舞弊工作進行的更加深入。
在我國由于內部審計發展時間短以及對內部審計的重視程度不夠，內部審計在公司治理防治舞弊中的作用不是很有效，在舞弊防治中的限制因素主要出現在內部審計的獨立性、監督職能、審計人員的綜合素質等方面。內部審計的獨立性有利于對公司治理進行監督，內部審計部門獨立性越強，其內部資源越科學，這樣對舞弊防治越有效。
在我國很多企業的內部審計機構都是管理層安排統籌的審計工作，并且內審部門的人員都是領導決定，缺乏了獨立性。如果內審部門缺乏獨立性，對監督內容和評價工作就會產生不良影響，限制了舞弊工作的檢查和治理的作用發揮。
由于舞弊現象的出現存在兩種原因：一是為自己私欲;二是為整個公司的利益。內審部門的直接領導會因為公司或者個人利益對內審部門進行行政影響，導致內審部門對于出現的錯誤或者問題隱瞞不報，監督控制的職能不能正常發揮。尤其是管理層舞弊，更會影響內審工作的開展。由于管理層對內審部門的不重視，往往導致內審部門的設置以及內審人員的安排不夠合理科學。
內審人員要具備財務以及審計等各種專業知識，不但要了解財務報告以及各種憑證，還要對法規、會計和審計方法熟悉。由于現在的內審人員都是從財務和審計方面出身，然后內審經常涉及到工程和設備等專業知識，由于內審人員的專業單一性也限制了內審工作。
3 加強內部審計工作對舞弊防治的作用
3.1加強內部審計的獨立性
內部審計的獨立性不但要求內部審計部門設置的獨立，同時還要求內部審計工作的獨立。要建立專職內部審計機構，內部審計機構要直接由總經理和董事會雙方任命與授權，這樣雙發互相監督和管理可以使內審部門對舞弊防治的工作更加有權威性，并且更加的全面與充分。
3.2提高內審人員的專業素質
內審人員要具有全面的專業知識以及舞弊知識，了解舞弊的特征和原因以及舞弊的類型。只有內審人員的專業素質提高才能在內審工作的事前監督與過程控制中，可以順利的將舞弊行為消滅在萌芽中。在具備專業素質的同時還要對內審人員的道德素養進行培訓和教育，只有本著公平公正的態度，為企業利益著想的內審人員才能在公司治理中防治舞弊的發生，消除舞弊風險。
3.3樹立防范舞弊意識
在“舞弊三角形”中的三個因素有動機、機會和合理化，這是舞弊出現的要素。其中動機和合理化是認為因素，內部審計師要對這兩方面著重關注。企業要鼓勵企業對于舞弊等不正當行為的報告，創建一個誠實和高水平的企業文化有利于舞弊的防范。內部審計部門是通過評估控制的有效性對舞弊進行監督的，因此內部審計人員要樹立防范舞弊意識，提高警覺性，在審計工作中要保持高度的職業審慎性。在舞弊發現中，舉報是最簡單的途徑和方法，因此要對提供合理正確的舞弊信息的人員提供保證，并進行鼓勵。
3.4設計學習專業的舞弊防范方法
首先要分析了解舞弊的類型，通過抽樣、過程控制技術、證據收集工具以及分析復核技術發現舞弊、解決舞弊行為。審計師可以通過危險信號法找出因為控制制度不當導致的舞弊行為，并且在發現舞弊行為的同時上報。對于企業來說，編著“危險信號”清單是一個不錯的方法，同時要根據不同企業的特點編制不同的清單。有時也不要一味的依賴清單，從而轉移了內審人員對其他舞弊因素的注意力。
參考文獻
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