電力企業內部審計的現狀及風險防范
摘 要：隨著電力企業的飛速發展及管理水平的提高，電力企業對內部審計的重視程度也相應提高。由于電力企業面臨的社會環境及內部環境復雜多變，增加了審計的難度和風險。通過分析電力企業內部審計的現狀，對防范內部審計風險提出了一些對策和建議。
關鍵詞：內部審計；風險；電力企業。
電力企業對內部審計的重要性的認識逐年加深，各項投入保障力度逐漸加大，審計工作方法不斷探索改進，人員培訓教育力度不斷增強，內部審計體制繼續深化完善，各項審計工作日益規范。但是由于慣性思維框架的束縛和工作人員的主客觀能動性與先進的審計理念和做法之間仍存在較大差距。
1 電力企業內部審計現狀。
1.1 電力企業內部審計思想觀念依然受傳統觀念的束縛。
電力企業內部審計大多是差錯防弊型審計。審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關資料，工作大都集中在財務領域的表面層次；審計方法也采用傳統方法，基本上是對會計科目進行逐筆審查，局限于“就帳查帳”，審計效率低；在審計內容及范圍上對經濟責任審計、內部控制審計不重視；審計手段還主要停留在手工收集資料，審計效率低。近年來，伴隨著ERP系統在電力企業的推廣應用，財務管控、物資管控等相應的管控系統相應配套使用，但是由于這批系統數據平臺不統一，數據標準不統一，使審計技術和審計手段仍然不能有效實施。
1.2 內部審計機構缺乏獨立性，限制了審計工作的有效開展。
電力企業設置的審計機構在本單位負責人的領導下開展工作，在審計過程中不可避免地受到本單位利益的限制，面臨著單位領導層和各部門之間的關系，審計過程及結論必然涉及到具體部門和個人利益，難以客觀公正、公允獨立地開展評價工作。這種內部審計管理模式難以保證內部審計的主體地位和獨立性，內部審計部門發表的審計意見首先要考慮企業的經濟利益，服從企業大局，一定程度影響了其客觀性，無法為外部所認同，減弱了內部審計在電力企業經營管理中的作用。
1.3 固定資產審計類型單一，覆蓋不全面。
電力企業固定資產內部審計的主要類型有工程造價審計、竣工工程財務決算審計、工程管理審計、其他專項審計。
其中工程造價審計和竣工工程財務決算審計開展的較為普遍，工程管理審計僅在部分電力企業得到開展。以某電力企業2010年對其資產審計中發現的問題為例：工程規劃審計程序違規、工程合同管理不規范、工程招投標管理違規、廢舊物資處理不規范等合法合規性方面存在問題，占據了所發現問題的61%;工程造價過高、超概算等問題占24%。
其他問題占15%。從上述數據可以看出，電力企業固定資產審計中，對于工程建設階段的關注度較高，對資產運行階段的關注度不夠；對資產管理合法合規性問題揭示較多，對資產管理機制、運營效益等方面所存在的深層次、系統性問題揭示較少；對風險的揭示集中在財務風險方面，缺乏對資產管理風險的全面揭示，反映出當前審計工作還沒有突破“查錯糾弊”的局限，未能向更高層次的管理型、績效型、風險型審計拓展。
1.4 審計人員的素質和結構需進一步加強，審計集約化管理亟待構建。
審計人員的素質的提高與電力企業發展有很大差距。審計人員素質參差不齊的問題比較突出，業務精通、經驗豐富的審計人才稀缺。面對繁重的審計任務，審計人員偏少、專業結構單一的矛盾比較突出。由于在思維上審計還停留在“查錯糾弊”的職能上，部分企業在審計人員的配置上著重于懂財務知識的人才，而掌握管理學、計算機、法律、工程學等方面知識的費財經類專業人才相對缺乏。近幾年來，整個電力行業對內部審計人員的配置也在向多元化發展，各種專業培訓、以審代培等不斷開展，對審計人員專業素質的提高起到了積極的作用，但既懂審計又精通計算機、工程管理、管理學等的復合型人才依然稀缺。
2 電力企業內部審計風險防范措施。
2.1 提高審計人員素質，強化對審計人員的培訓監督。
審計既是一種專業和技術性都很強的職業，也是一種高層次、綜合型的經濟監督。對大多數審計項目來說，審計風險的識別、評價、預防等，大都依靠審計人員的經驗研判。
對內部審計人員要進行有限的風險管理和現代信息技術的培訓，一方面，采取送出去深造，專題辦班授課、強化網絡培訓、深入基層互動交流等方式，另一方面，充分利用審計項目機會，做到以審代培、以審促培、審教結合，努力提高其專業素質和各項技能，使審計人員能利用電力企業現有的信息平臺，采用各種網路手段、審計技術防范和抵御各類風險。同時，在內部審計過程中，要進行適當的監督和指導，將風險管理能力和復合技能作為考核評價內容，確保內部審計人員的風險意識和審計工作質量逐步提高。
2.2 進一步完善內部審計監督制度和質量評價體系。
提高審計質量，不僅要建立相關的工作保障制度和規定，還必須建立相關的工作監督制度，通過建立《內部審計項目質量控制辦法》、《審計質量責任追究制度》、《內部審計人員培訓制度》、《月度審計工作例會制度》、《監督部門聯席會議制度》等以及向審計委員會、職代會定期報告機制等內部審計業務控制制度，約束審計行為，規范審計程序。此外，建立一套科學、合理的質量考核評價體系，對審計管理和審計業務質量進行綜合考核評價，是提升審計質量的有效工具。建立審計質量內部自我評價體系應采取定性和定量相結合的評估方式，首先對內部審計機構質量、審計項目質量、被審計單位和其他部門對審計工作的意見及利用外部專家服務方面的內容制定科學的評估標準。而且，對需要評價的各個項目分別以百分制評分，按照制定的評估標準確定每一項目具體內容所得分數，匯總得出每個項目的分數，按照重要性原則，分別賦予每個項目權重，用各項目所得分值分別乘以該項目所賦予的權重，即可得到質量考核應得分數，最后根據考核標準認定審計質量的高低。
2.3 實施固定資產全壽命周期審計。
隨著資產管理理論和實踐的發展，資產全壽命周期管理工作在電力企業得到了越來越廣泛的開展。內部審計部門應逐步探索資產全壽命周期管理審計，將審計范圍向前延伸至規劃設計階段，促進企業提前對資產全壽命周期的成本費用進行全面統籌規劃，向后延伸至運行維護、報廢階段，協助電力企業對資產整個壽命周期的成本效益實行科學控制，確保資產全壽命周期成本效益最優化。
2.4 整合審計資源、深入開展審計集約化工作。
審計集約化內涵是指以資源共享為基礎，以項目為紐帶，以業務領導為核心，以信息化手段為支撐，已審計垂直化管理為目標，實現省市縣三級在項目安排、人員布局、時間進度、處理口徑、信息披露、經費保障在內的審計一盤棋概念，把省市縣三級審計部門的審計資源和審計力量整合起來。其目標是充分挖掘審計人員的潛能，通過人力資源的合理利用、審計信息資源的聯網對接、技術手段資源的優勢互補、環境資源的統籌規劃等有效整合資源的各種形式的綜合運用，使審計資源得到更加充分的利用，協調一切有利因素，推動審計工作由傳統審計向現代審計全面轉型，為企業提供最為優質的服務。此外，應有效利用社會審計資源，積極引進外部審計機制，彌補內審自身的缺陷，這不僅能促進內部審計的發展，還能促進內部審計活動的有效增值，提高工作效率，擴展審計領域。
2.5 做好審計項目溝通工作、提高內部審計工作效率。
內部審計溝通工作很重要，要做好有效溝通，內審人員除了要具備審計專業知識外，還應善于與被審計單位和部門進行有效溝通。對溝通中的重要事項要形成書面記錄，同時溝通記錄經對方簽字認可才能形成審計證據，記錄于工作底稿。審計人員在溝通結束前要提醒對方，這是因為一方面進行必要的補充可以防止疏漏，另一方面充分的溝通有助于加深雙方對某一事項的理解和認同。溝通結束時，除感謝對方的真誠合作外，還要向其說明下一步可能會進行的工作，給被審計單位或部門有充分的時間做準備。此外，在整個溝通過程中要注意識別被訪談者接受和抗拒的非語言訊號，適應場面氣氛調節談話內容。在電力企業內部審計過程中，內部審計部門只有全面地了解各種可能存在的風險，并及時分析和研究導致這些風險的因素，才能不斷采取相應措施、以有效規避風險，最大限度地減少企業各種內外部風險帶來的不必要的損失，從而促進電力企業管理水平的提高，為企業經濟效益和各項管理工作的提升奠定良好的基礎和提供有力的保障。
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