電信企業(yè)通信業(yè)務(wù)收入審計(jì)的內(nèi)容和方法-畢業(yè)論文格式[論文]

電信企業(yè)通信業(yè)務(wù)收入審計(jì)的內(nèi)容和方法-畢業(yè)論文格式[論文精選]

　　論文導(dǎo)讀:：通信業(yè)務(wù)收入是電信企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的是盈利。通信業(yè)務(wù)收入審計(jì)的意義。對(duì)電信企業(yè)來(lái)說(shuō)通信業(yè)務(wù)收入審計(jì)至關(guān)重要。

　　論文關(guān)鍵詞：電信，企業(yè)，收入，審計(jì)

　　一．通信業(yè)務(wù)收入審計(jì)的意義

　　1.通信業(yè)務(wù)收入是電信企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的是盈利，最終實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值和擴(kuò)大再生產(chǎn)。通信業(yè)務(wù)收入作為電信企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，是形成利潤(rùn)的主要源泉。取得更多的通信業(yè)務(wù)收入是電信企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的中心任務(wù)，是電信企業(yè)生存和發(fā)展的根本保障，因此，對(duì)電信企業(yè)來(lái)說(shuō)通信業(yè)務(wù)收入審計(jì)至關(guān)重要。

　　2.通信業(yè)務(wù)收入按照業(yè)務(wù)性質(zhì)可劃分為不同的類型，不同類型的通信業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法和確認(rèn)時(shí)間不盡相同。根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)不同通信業(yè)務(wù)收入分為：網(wǎng)內(nèi)普通電話業(yè)務(wù)收入、卡類業(yè)務(wù)收入、公話業(yè)務(wù)收入、數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)收入、網(wǎng)元出租及代維業(yè)務(wù)收入和網(wǎng)間結(jié)算收入等。上述不同類型的收入，有的按計(jì)費(fèi)數(shù)據(jù)確認(rèn)收入，有的按服務(wù)期限確認(rèn)收入，有的按合同約定確認(rèn)收入，有的收款即做收入等等。多種類型的收入確認(rèn)方法給電信企業(yè)提供更多的收入調(diào)節(jié)空間。電信企業(yè)在任務(wù)指標(biāo)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)雙重壓力下，在團(tuán)體利益的驅(qū)動(dòng)下，會(huì)產(chǎn)生多種多樣錯(cuò)弊類型畢業(yè)論文格式，從而給審計(jì)工作帶來(lái)更多的挑戰(zhàn)。

　　3.通信業(yè)務(wù)收入依據(jù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)涉及環(huán)節(jié)多，政策性、專業(yè)性強(qiáng)，包括計(jì)費(fèi)系統(tǒng)、智能網(wǎng)平臺(tái)、網(wǎng)間結(jié)算和資費(fèi)政策等許多方面。不掌握一定的電信業(yè)務(wù)知識(shí)和監(jiān)管政策，不了解一定的電信業(yè)務(wù)流程，不從基礎(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)入手，單從會(huì)計(jì)賬面很難發(fā)現(xiàn)通信業(yè)務(wù)收入方面的舞弊行為，因此，通信業(yè)務(wù)收入審計(jì)對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。

　　二．通信業(yè)務(wù)收入審計(jì)的主要內(nèi)容和目標(biāo)

　　通信業(yè)務(wù)收入審計(jì)，首先從內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)開(kāi)始，然后進(jìn)行符合性測(cè)試，再進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試站大全。具體審計(jì)內(nèi)容如下：

　　1.評(píng)價(jià)有關(guān)通信業(yè)務(wù)收入內(nèi)部控制制度的健全性、有效性。審計(jì)的目標(biāo)是確認(rèn)電信企業(yè)是否制定了通信業(yè)務(wù)收入確認(rèn)辦法、通信業(yè)務(wù)收入核算辦法、營(yíng)業(yè)款管理辦法和資費(fèi)政策的授權(quán)與審批等內(nèi)部控制制度。確認(rèn)這些制度是否一貫得到遵守。對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)通信業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　2.確認(rèn)通信業(yè)務(wù)收入的'真實(shí)性。審計(jì)的目標(biāo)是確認(rèn)通信業(yè)務(wù)收入依據(jù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，是否存在虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，虛增通信業(yè)務(wù)收入的情況。

　　3.確認(rèn)通信業(yè)務(wù)收入的完整性。審計(jì)的目標(biāo)是確認(rèn)所有取得的通信業(yè)務(wù)收入是否全部入賬，是否存在截留挪用通信業(yè)務(wù)收入的情況。

　　4.確認(rèn)通信業(yè)務(wù)收入的及時(shí)性。審計(jì)的目標(biāo)主要是確認(rèn)各類通信業(yè)務(wù)收入是否按規(guī)定的期限及時(shí)確認(rèn)收入，是否存在提前或遲后確認(rèn)收入的情況。

　　三．通信業(yè)務(wù)收入審計(jì)的主要方法

　　(一) 通信業(yè)務(wù)收入內(nèi)部控制制度的審計(jì)方法，主要是通過(guò)查閱被審計(jì)單位制定的有關(guān)通信業(yè)務(wù)收入規(guī)章制度和管理辦法，確定有關(guān)通信業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、合理性和完整性。通過(guò)符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試確定有關(guān)內(nèi)部控制制度的遵守情況。

　�。ǘ�）不同類型通信業(yè)務(wù)收入的審計(jì)方法

　　1．根據(jù)計(jì)費(fèi)數(shù)據(jù)確認(rèn)通信業(yè)務(wù)收入的審計(jì)方法。

　　根據(jù)計(jì)費(fèi)數(shù)據(jù)確認(rèn)通信業(yè)務(wù)收入的業(yè)務(wù)主要包括網(wǎng)內(nèi)普通電話業(yè)務(wù)收入和部分增值業(yè)務(wù)收入，對(duì)這兩種業(yè)務(wù)收入的審計(jì)方法如下：

　　（1）網(wǎng)內(nèi)普通電話業(yè)務(wù)收入的審計(jì)方法

　�、� 核對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)每月確認(rèn)的網(wǎng)內(nèi)普通電話業(yè)務(wù)收入與計(jì)費(fèi)系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的網(wǎng)內(nèi)普通電話業(yè)務(wù)收入，確認(rèn)兩種數(shù)據(jù)是否一致，若有差異分析原因，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；

　�、� 查閱被審計(jì)單位有關(guān)的資費(fèi)政策，按照資費(fèi)政策審查被審計(jì)單位計(jì)費(fèi)記錄，確認(rèn)有無(wú)將優(yōu)惠減免費(fèi)用、空滾月租虛增當(dāng)期收入的情況；

　�、� 結(jié)合應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款會(huì)計(jì)科目，核對(duì)計(jì)費(fèi)系統(tǒng)記錄的應(yīng)收、預(yù)收款余額與財(cái)務(wù)部門(mén)有關(guān)的會(huì)計(jì)科目余額，確認(rèn)兩者余額是否一致，其差異額是否合理。

　�。�2）根據(jù)其他智能平臺(tái)數(shù)據(jù)確認(rèn)通信業(yè)務(wù)收入的審計(jì)方法。

　　根據(jù)智能平臺(tái)數(shù)據(jù)確認(rèn)通信業(yè)務(wù)收入的業(yè)務(wù)包括彩鈴業(yè)務(wù)和來(lái)電顯示業(yè)務(wù)等畢業(yè)論文格式，其審計(jì)方法基本相同，具體如下：

　�、� 審核財(cái)務(wù)部門(mén)確認(rèn)的有關(guān)業(yè)務(wù)收入與智能平臺(tái)上每月統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)是否一致；

　�、� 如按合同單價(jià)計(jì)費(fèi)的，核對(duì)計(jì)費(fèi)單價(jià)，是否和合同單價(jià)一致。

　　2．寬帶業(yè)務(wù)和其他數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)方法。

　　寬帶業(yè)務(wù)和其他數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)客戶多采用預(yù)付費(fèi)的形式支付費(fèi)用。電信企業(yè)收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)應(yīng)做預(yù)收賬款進(jìn)行核算，然后根據(jù)約定的服務(wù)期限分期確認(rèn)通信業(yè)務(wù)收入。因此，對(duì)此類通信業(yè)務(wù)收入的審計(jì)方法主要是確定預(yù)收賬款分期確認(rèn)的通信業(yè)務(wù)收入是否和約定的期限一致，是否存在多（少）分?jǐn)偖?dāng)期通信業(yè)務(wù)收入的情況。

　　3．各種電信卡類業(yè)務(wù)收入的審計(jì)方法

　�。�1）確定卡品管理內(nèi)部控制是否健全有效。

　�、� 各類卡品是否由省分公司統(tǒng)一制做，統(tǒng)一入帳；

　�、� 各地市分公司向省分公司領(lǐng)取電信卡時(shí)，省分公司是否按各地市分公司分別建立卡品領(lǐng)用臺(tái)帳；

　�、� 月末，各地市分公司卡品臺(tái)賬與省分公司卡品領(lǐng)用臺(tái)賬是否核對(duì)相符；

　　④ 各營(yíng)業(yè)廳向地市分公司領(lǐng)卡時(shí)，各地市分公司是否建立各營(yíng)業(yè)廳卡品領(lǐng)用臺(tái)帳；

　�、� 卡品實(shí)物是否由財(cái)務(wù)人員按規(guī)定保管；

　�、� 卡品實(shí)物保管和卡品臺(tái)賬的登記的職務(wù)是否分離；

　�、� 卡品激活是否經(jīng)授權(quán)，并分批激活；

　�、� 月末是否對(duì)卡品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，實(shí)物數(shù)量和臺(tái)賬是否一致；

　�、� 銷售卡品是否有銷售單，銷售單是否登記卡號(hào)，是否有領(lǐng)卡人簽字；

　�、� 財(cái)務(wù)部對(duì)廢卡是否單獨(dú)管理，廢卡處理時(shí)有無(wú)審批程序，有無(wú)三方人員監(jiān)督等。

　�。�2）電信卡類收入的具體審計(jì)方法

　　① 盤(pán)點(diǎn)審計(jì)日卡品庫(kù)存數(shù)量，經(jīng)調(diào)整后和卡品臺(tái)賬結(jié)存量是否相符；

　�、� 抽查其卡品入庫(kù)數(shù)量和廠家發(fā)料單、或上級(jí)單位的調(diào)撥單，確認(rèn)有無(wú)截留電信卡，少入庫(kù)的的情況；

　�、� 抽取已銷售的卡品，根據(jù)卡號(hào)或批號(hào)查看計(jì)費(fèi)平臺(tái)上各類卡的開(kāi)通情況及相應(yīng)的流量、余額，并關(guān)注卡品的余額及沉淀，若卡品無(wú)流量，應(yīng)追查分析原因；

　�、� 抽查大額售卡收入的實(shí)際來(lái)源，審核售卡收入憑證所附的原始單據(jù)，確定付款單位和購(gòu)卡單位是否一致;

　　⑤ 結(jié)合有關(guān)成本科目畢業(yè)論文格式，審查是否存在將卡品折扣列支代理費(fèi)的情況。

　　4．按實(shí)繳款確認(rèn)收入的審計(jì)方法

　�。�1）通過(guò)開(kāi)具手工發(fā)票取得收入的審計(jì)方法站大全。

　�、� 核實(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)是否對(duì)各營(yíng)業(yè)廳領(lǐng)用的手工發(fā)票建立了領(lǐng)用、使用、結(jié)存臺(tái)帳；

　�、� 財(cái)務(wù)部門(mén)是否每月核對(duì)各營(yíng)業(yè)廳開(kāi)具的手工發(fā)票，其確認(rèn)的收入和開(kāi)出的發(fā)票金額是否一致。

　�。�2）開(kāi)具機(jī)打發(fā)票取得收入的審計(jì)方法，主要是核對(duì)當(dāng)月實(shí)繳收入與計(jì)費(fèi)系統(tǒng)記錄的實(shí)繳數(shù)是否一致。

　　5．其他按合同確認(rèn)收入的審計(jì)方法

　�、� 審查所簽合同文本，確認(rèn)合同是否合法、真實(shí)和有效。結(jié)合有關(guān)業(yè)務(wù)流量情況，確認(rèn)是否存在內(nèi)外勾結(jié)通過(guò)簽訂虛假合同虛增通信業(yè)務(wù)收入的情況。

　�、� 審查核對(duì)是否按合同約定的單價(jià)、業(yè)務(wù)量確認(rèn)收入，是否存在背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容確認(rèn)收入的情況。

　�、� 審查確定業(yè)務(wù)部門(mén)記錄的業(yè)務(wù)量和收入確認(rèn)依據(jù)的業(yè)務(wù)量是否相符。

　�、� 現(xiàn)場(chǎng)抽查核實(shí)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的業(yè)務(wù)量，確認(rèn)其是否真實(shí)發(fā)生，是否存在業(yè)務(wù)部門(mén)編造虛假業(yè)務(wù)量的情況。

　�、� 實(shí)際交款單位和合同簽訂單位是否一致，重點(diǎn)關(guān)注有無(wú)直接現(xiàn)金交款，并分析其原因。

　　6．查閱有關(guān)成本科目，確認(rèn)在成本中有無(wú)和收入業(yè)務(wù)發(fā)生金額、單位和時(shí)間相同的現(xiàn)象，并分析其產(chǎn)生的原因是否合理。

　　通信業(yè)務(wù)收入審計(jì)是電信企業(yè)審計(jì)的重點(diǎn)，也是難點(diǎn)。要求審計(jì)人員不僅掌握豐富的審計(jì)專業(yè)知識(shí)，而且要掌握必要的電信業(yè)務(wù)知識(shí)和國(guó)家有關(guān)對(duì)電信企業(yè)的監(jiān)管政策。只有具備這兩方面的知識(shí)，才能勝任通信業(yè)務(wù)收入的審計(jì)工作。