企業(yè)流動資產(chǎn)管理問題探討論文
摘要：２００８年開始于美國的次貸危機(jī)伴隨歐洲的債務(wù)危機(jī)以來，世界經(jīng)濟(jì)在收縮，企業(yè)間的競爭越來越激烈，企業(yè)資金短缺、存貨積壓、應(yīng)收款賬齡增長甚至出現(xiàn)呆賬壞賬損失的情況時有發(fā)生，企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營和適度的利潤受到了挑戰(zhàn)，為了保障企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營和適度利潤為幫助企業(yè)度過寒冬，企業(yè)流動資產(chǎn)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)對于企業(yè)的生存和發(fā)展已是至關(guān)重要，加強(qiáng)企業(yè)流動資產(chǎn)的管理已經(jīng)變得非常迫切。因此，現(xiàn)代企業(yè)如何加強(qiáng)流動資產(chǎn)管理提高企業(yè)資產(chǎn)使用效率和企業(yè)的盈利能力并保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的問題是非常值得探討和研究。
關(guān)鍵詞：流動資產(chǎn)管理；現(xiàn)金管理；應(yīng)收賬款管理；存貨管理
１流動資產(chǎn)及構(gòu)成流動資產(chǎn)各要素的概念
流動資產(chǎn)是指現(xiàn)金及其他可望轉(zhuǎn)變得現(xiàn)金，或在一年（或長于一年的營業(yè)周期）內(nèi)售出或耗出的資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表的流動資產(chǎn)項(xiàng)目一般包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、其他流動資產(chǎn)。加強(qiáng)現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理是實(shí)現(xiàn)有效流動資產(chǎn)管理的幾個關(guān)鍵因素。
２流動資產(chǎn)的管理的內(nèi)容
�。玻爆F(xiàn)金管理即貨幣資金管理現(xiàn)金是企業(yè)中資產(chǎn)流動性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)，是立即可投入流通的交換媒介，是聯(lián)結(jié)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)的紐帶，是資金運(yùn)動的起點(diǎn)和終點(diǎn)�，F(xiàn)金有廣義和狹義兩種，本文所討論的現(xiàn)金指的是廣義現(xiàn)金即貨幣資金。做好貨幣資金管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)流動資產(chǎn)有效管理的核心因素之一，實(shí)現(xiàn)有效的貨幣資金管理必須做好四方面的內(nèi)容：第一，根據(jù)國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》制定屬于本企業(yè)管理要求的現(xiàn)金管理和結(jié)算制度。第二，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要確定最佳貨幣資金持有量。第三，制定現(xiàn)金預(yù)測體系，確保企業(yè)未來貨幣資金的收入支平衡，并對企業(yè)的現(xiàn)金和流動性實(shí)施控制。第四，建立現(xiàn)金管理系統(tǒng)，借助于及時的.信息報(bào)告，企業(yè)可以通過適當(dāng)?shù)氖杖�、支出、現(xiàn)金余額和有價(jià)證券投資管理獲得大量收入。
�。玻矐�(yīng)收賬款管理
應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)；應(yīng)收賬款對企業(yè)的資產(chǎn)狀況和收益流具有較重要的影響；應(yīng)收賬款管理包括企業(yè)的資金回收、資金周轉(zhuǎn)、應(yīng)收款估價(jià)等問題。實(shí)施有效的應(yīng)收賬款管理，首先要做好信用和收賬政策，其次，通過可回收性調(diào)查分析工具，確定應(yīng)收賬款的收款風(fēng)險(xiǎn)，對應(yīng)收款做準(zhǔn)確的估價(jià)，最后做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，加大應(yīng)收賬款的催收。
�。玻炒尕浌芾�
存貨是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中持有的以備出售的物資，包括在途材料、原材料、包裝材料、在產(chǎn)品以及產(chǎn)成品等。存貨是聯(lián)結(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的紐帶。制造企業(yè)在生產(chǎn)過程中必須維持一定的存貨，合理測算存貨的經(jīng)濟(jì)批量能夠減少存貨占用企業(yè)資金帶來的風(fēng)險(xiǎn)，同時增加企業(yè)資金的流動性。做好存貨的控制工作，可以用最經(jīng)濟(jì)的方式來獲得最大的利潤，可以使用ＡＢＣ管理法、ＪＩＴ控制制度、比率分析法等控制存貨庫存的方法，來確定存貨的最優(yōu)訂貨數(shù)量、最佳訂貨時間和安全存貨，以實(shí)現(xiàn)對存貨合理、科學(xué)的管控。
３流動資產(chǎn)管理的評價(jià)指標(biāo)
�。ǎ保┝鲃淤Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時期內(nèi)的主營業(yè)務(wù)收入凈額與平均流動資產(chǎn)總額的比率，通過對這個指標(biāo)的對比分析，加強(qiáng)企業(yè)流動資產(chǎn)提高流動資產(chǎn)的使用效率，提高企業(yè)的盈利能力，企業(yè)有效地通過資金管理來解決資金周轉(zhuǎn)率低和資金浪費(fèi)等問題。（２）最佳現(xiàn)金持有量。最佳現(xiàn)金持有量是指企業(yè)的現(xiàn)金既能夠滿足自身的生產(chǎn)經(jīng)營需要，又使現(xiàn)金的使用效率與效益達(dá)到最高時的現(xiàn)金最低持有量，最佳現(xiàn)金持有量有三種分析模式，包括：成本分析模式、存貨分析模式和現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式。（３）應(yīng)收賬款信用評級。應(yīng)收賬款信用評價(jià)體系是評價(jià)和測定與企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的客戶的信用級次，應(yīng)收賬款信用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)依據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營狀況來確定，根據(jù)具體的銷售行為、資金預(yù)算和市場環(huán)境等因素綜合評判。在信用體系中，通過對客戶詳細(xì)信息的描述，同樣可以對企業(yè)的管理成本、壞賬成本等進(jìn)行間接測評。（４）存貨的ＡＢＣ分類法。當(dāng)企業(yè)存貨的種類多樣、價(jià)格差別大、存量多少有差別時，使用ＡＢＣ分類法可以分清主次、抓住重點(diǎn)、區(qū)別對待，使存貨的管理和控制更加便捷、更加有效。在一般情況下，只對Ａ類物資進(jìn)行最優(yōu)批量的控制。
４流動資產(chǎn)管理的目標(biāo)
流動資產(chǎn)的管理目標(biāo)就是能夠以最合理的流動資產(chǎn)配比和最低的成本來滿足企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)的需要。通過流動資產(chǎn)管理來加速企業(yè)流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)和循環(huán)，不但能夠提高流動資產(chǎn)的使用效率，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和創(chuàng)造更多的企業(yè)價(jià)值。綜上所述，企業(yè)流動資產(chǎn)的管理，核心是對企業(yè)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨的管理，通過最優(yōu)的流動資產(chǎn)配置，提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效率，保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展和實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大價(jià)值，因此，流動資產(chǎn)管理前景值得得我們?nèi)ヌ接懞脱芯俊?/p>
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