集體企業財務集約化的風險防控
如何盡快建立標準規范和高效有序的財務集約化風險防范機制，讓新生的財務管理方式在市場風浪變化中健康持續發展，成為集體企業財務集約化決策者和參與者面對的一項緊迫工作。
摘要：國家電網多種經營企業在實施“主輔分開”改革后，分別轉型成面向市場自負盈虧的集體企業，財務管理逐步向集團型集約化目標邁進，本文就如何對財務集約化實施風險進行進行剖析，并根據可能出現的風險類型提出對應對防控，并為如何建立集體企業財務集約管理風險防控機制提出實施倡議。
關鍵詞：財務 集約化 風險 防控
隨著國家電網主輔業分離的政策實施，各省市原有的電網多經企業相繼實現了與國有資產的產權分離，成為獨立面向市場自負盈虧的集團型集體企業，并在轉型過程中根據自身的電力建安項技術和人才優勢，在集團化運營中逐步推行財務集約化管理。如何盡快建立標準規范和高效有序的財務集約化風險防范機制，讓新生的財務管理方式在市場風浪變化中健康持續發展，成為集體企業財務集約化決策者和參與者面對的一項緊迫工作。
一、財務集約管理的架構和風險監控點
(一)財務集約管理的組成架構
集體企業財務集約化是在集團化管理基礎上，以會計集中核算、資金集中管理、資本集中運作、預算集中調控、風險在線監控的“五集中”和統一會計政策、統一會計科目、統一信息標準、統一業務流程、統一成本標準、統一組織體系的“六統一”模式組成的組織架構，其中集中是組成財務集約的基本形式，統一是規范財務集約的標準內容。財務管理實施集約后，不再按母子(分)公司設置科室，而是按集團財務“一本賬”進行職責分工和崗位設置，達到集團財務人力和資源的有機融合，實現企業經營效益的最大化。
(二)財務集約管理的風險點
財務中心崗位是按集團財務集約化職責進行分工編排的，主要承擔集團內外資金的統一籌集調配、協調分配使用、使用監督，形成財務總監負責對集團財務戰略的制定，按照年度財務計劃組織實施和管控，負責協調和籌集集團運營所需資金，圍繞集團戰略目標做好財務決策，財務主管全面組織財務中心日常工作，根據財務計劃和工作任務，組織安排業務分工，協調財務中心與其他業務部門的工作銜接，處理財務疑難，組織財務業務培訓。業務崗位分成報表分析、預算調控、成本核算、物資倉儲、賬務稽核、檔案保管的的鏈接管理。
在財務管理流程的風險點中，最易出現和最難制約的與內外部資金交換密切的環節，對內主要是全面預算管理計劃執行審核和績效考核，對外集中在工程收款和合同核算，依次為對原始憑證審核的帳務稽核、對預算計劃進行調整的預算調控、對工程項目進行資金收繳、項目核算等，這些崗位除了業務繁雜外，還處于最易受到外部因素的干擾影響中，因此，財務中心需要建立起全員和全過程的風險防范和重點崗位的針對性風險規避。
二、建立起財務管理全過程風險防控
(一)建立財務中心全員風險防控機制
實施財務集約化的目標，是實現資本運營效益最大化和企業綜合實力快速提升，因此財務管理必須滲透到企業經營資金使用的全過程中。為規避財務風險，需要建立“財務人員崗位職業規范”、“重大資金支出聯審制度”、“財務崗位競聘上崗規定”、“財會人員定期輪崗交流”等管理制度，建立財務管理全員風險防制約度，明確財務各崗位可能遭遇的市場風險、業務風險、法律風險，提出防范風險的措施和風險者承擔的.對應責任。財務各崗位定期簽定對應的風險責任書，其中對重要風險崗位增加簽定專項風險防控責任書，將風險防控納入任職和績效考核，以此形成財務集約管理的全員風險管控體系。
(二)規范財務原始資料的原始憑證
賬務稽核是財務中心資金支出的第一道關口，需要對帳務憑證建立專項的“原始憑據管理規定”，規定對所有進入財務中心的會計原始憑據提出對應的規范要求，以將各類不規范的票據阻在財務管理源頭之外。會計原始憑據無論是單位出具或是個人提供的，都是帳務稽核資金支出中最重要的基礎原始資料。隨著全社會對資金支出開具憑證的規范，雖然各類發票的類別和稅率已經基本規范，但是作為以電網建安項目為主的電力集體企業，在資金支付中必須提供符合規定的發票類型和稅率，同時對符合要求的發票履行經辦、審核、主管的責任簽字，同時對一定數額以上的發票進行網上查詢證實。
(三)建立工程核算管理規范
工程項目是電力建安集體企業的主要經營內容，對工程項目特點進行相應資金的管理，不但是規范企業經營活動的主要形式，還是依法治企和保證項目順利實施的重要手段。
在電力建安工程項目中，可以根據工程資金使用特點，實現工程核算代碼統一、工程收款核算統一、工程核算和繳稅統一、下發施工費用統一、工程成本核算統一的工程建設“五統一”管理。對無論是集團公司集中簽定或分發的建造合同，還是分(子)公司自行對外簽訂的合同，一律按“五統一”的規定進行財務資金集中管理。在每項資金管理中，均明確相應的款項內容和責任人職責。如電力修造工程的收款項目，就根據合同明確為預付款、進度款、尾款、質保金四項，明確責任人按照合同約定或與業主商定的支付時間，及時辦理收款手續并催款到位，以工程項目收款發票所列金額，進行借記“應收賬款”、貸記“工程結算”，、到賬“應收賬款”、借記“銀行存款”、貸記“應收賬款”等帳務科目處理進行統一規范，制定所有科目對應的財務資金帳務處理流程。
實行工程項目財務資金“五統一”后，不但能對全企業內部所有工程項目在統一標準下的集中管理，在個別項目應收款資金出現異常時能及時內部調配保證進度，還能有效避開工程招投標、工程驗收過程中的違法違規行為。
(四)實施財務管理前移進行經營督導
實施財務集約化的目標，是實現資本運營效益最大化和企業綜合實力快速提升，因此財務管理必須滲透到企業經營資金使用的全過程中，將簡單的資金管理轉變為資金應用服務，提高資金應用效率和規避財務風險。
1、建立定期分類財務分析報告制度
財務報表是企業經營狀況的真實反映。財務中心應用的財務管理系統實現了各單位總賬、明細賬、科目余額、物資倉儲、固定資產等重要財務信息的統一和集中，為實時抽取查詢形成實時財務報表提供了可能，通過對各單位(或項目)的財務報表進行專項財務分析，可從中挖掘出反映當前經營效益與預期效益的差異，從而提出改善的財務倡議。
財務分析報告不局限在年度，要根據管理精益化進程逐步向季度報表、月度報表、項目報表推進，形成分級報表報告機制，也可根據需要開展工程項目專項財務分析。財務分析報告需要及時反饋到對應的經營管理層，為管理層提供財務決策支持，實現企業生產經營活動財務透明和過程監控，推進財務管理與企業經營活動的有機融合，促使企業生產經營活動在市場經濟中，緊緊圍繞經營效益最優化進行常態流轉。
2、形成企業內外財務風險監控體系
在電力建安為主要經營的集體企業中，財務監管是實現企業抓安全、重經營、講效益的關鍵環節，只有通過有效財務監管實現財務規范，就為企業經營提供了實現安全和效益的運營基礎，使各項預算計劃和安全生產在健康的軌道上循序前行。
財務監管不僅是財務中心對各級下屬單位的監管，也包含所有財務行為納入企業內外的審計監督，并將內審監管滲透到財務集約化管理的各節點，對內建立接受企業紀檢監察、人力資源考評、內外審計等防范機制，對外設置常態的財務風險舉報箱、舉報電話、舉報郵箱等違規違紀的報告網絡，形成集團財務集約管理有效的業務風險、資金風險、經營風險、投資風險、項目風險開展事前防范、事中監督、事后監察的監控體系。
財務集約化風險防控是財務管理全過程、全員參與的系統性工程，作為規避企業經營風險不可缺少的重要環節，需要我們在建立和持續改善財務風險防范制度基礎上，強化財務隊伍的思想建設和業務素質培養，通過財務集約化孕育企業的效能優勢，推動和牽引集體企業在市場經濟中快速健康發展。