稅負轉嫁的方式

稅負轉嫁的方式

　　稅負轉嫁的方法很多，在不同國家納稅人都會根據本國的特點和自身所處的地位及納稅身份，尋找一條適合自己的方法和途徑。根據我國情況，并參照國外的一些基本做法，以下是小編幫大家整理的，僅供參考稅負轉嫁的方式，大家一起來看看吧。

　　稅負轉嫁的方式 篇1

　　稅負轉嫁方式主要有前轉、后轉、混轉、旁轉、消轉、稅收資本化等方式。

　　一、前轉

　　前轉指納稅人將其所納稅款順著商品流轉方向，通過提高商品價格的辦法，轉嫁給商品的購買者或最終消費者負擔。前面所舉賣酒的例子，就是這一形式的轉嫁。前轉是賣方將稅負轉嫁給買方負擔，通常通過提高商品售價的辦法來實現。在這里，賣方可能是制造商、批發商或零售商，買方也可能是制造商、批發商、零售商，但稅負最終主要轉嫁給消費者負擔。由于前轉是順著商品流轉順序從生產到零售再到消費的，因而也叫順轉。前轉的過程可能是一次，也可能經過多次，例如對棉紗制造商征收的棉紗稅，棉紗制造商通過提高棉紗出廠價格將所繳納的稅款轉嫁給棉布制造商，棉布制造商又以同樣的方式把稅負轉嫁給批發商，批發商再以同樣方式把稅負轉嫁給零售商，零售商也以同樣方式把稅負轉嫁于消費者身上。前轉順利與否要受到商品供求彈性的制約。稅負前轉實現的基本前提條件是課稅商品的需求彈性小于供給彈性。當需求彈性大時，轉嫁較難進行；供給彈性大時，轉嫁容易進行。

　　二、后轉

　　后轉即納稅人將其所納稅款逆商品流轉的方向，以壓低購進商品價格的辦法，向后轉移給商品的提供者。例如對某種商品在零售環節征稅，零售商將所納稅款通過壓低進貨價格，把稅負逆轉給批發商，批發商又以同樣的方式把稅負逆轉給制造商，制造商再以同樣方式壓低生產要素價格把稅負逆轉于生產要素供應者負擔。稅負后轉實現的前提條件是供給方提供的商品需求彈性較大，而供給彈性較小。在有些情況下，盡管巳實現了稅負前轉，但也仍會再發生后轉的現象。

　　三、混轉

　　混轉又叫散轉，是指納稅人將自己繳納的稅款分散轉嫁給多方負擔。混轉是在稅款不能完全向前順轉，又不能完全向后逆轉時采用。例如織布廠將稅負一部分用提高布匹價格的辦法轉嫁給印染廠，一部分用壓低棉紗購進價格的辦法轉嫁給紗廠，一部分則用降低工資的辦法轉嫁給本廠職工等。嚴格地說，混轉并不是一種獨立的稅負轉嫁方式，而是前轉與后轉等的結合。

　　四、旁轉

　　旁轉是指納稅人將稅負轉嫁給商品購買者和供應者以外的其他人負擔。例如納稅人用壓低運輸價格的辦法將某課稅對象的稅負轉嫁給運輸者負擔。

　　五、消轉

　　消轉是指納稅人用降低課稅品成本的辦法使稅負在新增利潤中求得抵補的轉嫁方式。即納稅人在不提高售價的前提下，以改進生產技術、提高工作效率、節約原材料、降低生產成本，從而將所繳納的稅款在所增利潤中求得補償。因為它既不是提高價格的前轉，也不是壓低價格的后轉，而是通過改善經營管理、提高勞動生產率等措施降低成本增加利潤，使稅負從中得到抵消，所以稱之為消轉。有合法消轉和非法消轉兩種形式。前者指采用改進技術、節約原材料等方法，從而降低成本求得補償；后者指采用降低工資、增加工時、增大勞動強度等方法，從而降低成本求得補償。采用第二種形式一般遭到雇員的反對，所以納稅人一般采用第一種形式。但消轉要具備一定的條件，如生產成本能遞減、商品銷量能擴大、生產技術與方法有發展與改善的余地、物價有上漲趨勢以及稅負不重等。

　　六、稅收資本化

　　稅收資本化亦稱賦稅折入資本、賦稅資本化、稅負資本化。它是稅負轉嫁的一種特殊方式。即納稅人以壓低資本品購買價格的方法將所購資本品可預見的.未來應納稅款，從所購資本品的價格中作一次扣除，從而將未來應納稅款全部或部分轉嫁給資本品出賣者。比如某一工業資本家甲向另一資本家乙購買一幢房屋，該房房價值50萬元，使用期限預計為10年，根據國家稅法規定每年應納房產稅１萬元。甲在購買之際將該房屋今后10 年應納的房產稅10萬元從房屋購價中作一次扣除，實際支付買價40萬元。對甲來說，房房價值50萬元，而實際支付40萬元，其中的10萬元是甲購買乙的房屋從而購買了乙的納稅義務，由乙付給甲以后代乙繳納的稅款。實際上，甲在第一年只須繳納１萬元的房產稅，其余的9萬元就成為甲的創業資本。這就是稅收資本化。它一般表現為課稅資本品價格的下降。賦稅折入資本必須具備一定的條件：課稅對象必須是資財，每年均有相同的稅負；另有不予課稅或輕稅的資財可購；課稅品必須具有資本價值等。

　　稅負轉嫁的方式 篇2

　　一、市場調節法

　　市場調節法是根據市場變化進行稅負轉嫁籌劃的方法。市場價格受供求規律的支配，需求的變動影響供給，供給的變動反作用于需求。商品的價格隨著供給與需求的變動上下波動。因此，稅負能否轉嫁，主要看納稅者怎樣利用市場供求變化，并根據市場情況“對癥下藥”。

　　(1)當商品的供給為一定時，如果需求增加或保持不變，生產經營者可以將其承擔的稅負加到商品價格上，轉嫁給商品的購買者或消費者。這種情況是由一種商品生產相對處于數量、質量穩定過程中，即社會再對該產品投資，擴大生產規模，就會導致供大于求，而若從這些現有生產企業中抽走資金，減少生產，又會導致供給不足的局面。這種局面在重大應用技術發明和擴大生產之前是一種普遍的現象，因而在這種情況下實現稅負轉嫁也是普遍的。

　　(2)當商品的需求為一定時，如果供給不變或減少，稅負就可以通過價格上漲方式轉移給購買者或消費者，做到這一點的關鍵在于供給是否充分掌握需求處于穩定時的程度和可預期能維持多長時間。

　　(3)如果課稅商品供不應求，供給量和需求量相差十分懸殊，且課稅商品價格未被抬得過高的情況下，生產廠家在努力擴大生產的同時，生產經營者都還應該盡可能把承擔的稅收連同各種費用一道轉移給購買者，進行徹底的稅負轉嫁。應該指出的是，商品經濟社會稅負轉嫁不是一件壞事，它是加速供求關系平衡，促進市場繁榮的一種手段。

　　(4)在某些條件既定的情況下，課稅商品對消費者來說屬于可要可不要商品的時候，該商品生產者和經營者就不可能進行稅負轉嫁的嘗試。這是因為課稅商品不是消費者必需的，價格低，人們購買的就多，價格過高，人們購買就少，甚至可以不買。

　　在這種情況下，稅負轉嫁嘗試會使該商品難于銷售出去，一旦商品滯銷后再進行降價處理，問津的人也會減少(因為降價往往使人們同產品質量不高或質量發生問題聯系在一起)。

　　二、商品成本轉嫁法

　　商品成本與稅負轉嫁具有極為密切的聯系。商品成本轉嫁法是根據商品成本狀況進行稅負轉嫁的方法。成本是生產經營者從事生產經營活動而作的各種預先支付和投入費用的總和。它一般有三種形態，即固定成本、遞減成本和遞增成本。固定成本是在生產經營過程中不隨產品產量變化而變化的費用和損失。遞增成本是隨產品產量增加和經營范圍的擴大而增加的費用和損失。遞減成本則與遞增成本相反，它是單位產品隨著經營擴大和服務范圍的擴展而減少的費用和損耗。從轉嫁籌劃來看，不同成本種類產生的轉嫁籌劃方式及轉嫁程度不同。

　　(一)固定成本與稅負轉嫁籌劃

　　由于這類產品，成本不隨著生產量的多寡而增減單位成本。因此，在市場需求無變化條件下，所有該產品承擔的稅額都有可能轉嫁給購買者或消費者，即稅款可以加入價格，實行向前轉嫁。例如，骨灰盒，由于人們不會因為其價格是否包括了稅款而多買或少買，因此，完全可以實現稅負轉嫁。然而，應該指出的是，對于成本固定而市場缺乏彈性的商品，它的需求總是一定的，需求變化情況極為少見，因此，生產經營者只能在一定的范圍內，決非是人們主觀上想從事這種生產經營活動就可以實現。

　　(二)遞減成本與稅負轉嫁籌劃

　　成本遞減的產品是實行稅負轉嫁的最好形式。由于單位產品成本在一定的情況下，隨著數量增加和規模的擴大而減少，單位產品所承擔的稅負分攤也就減少，因此稅負全部或部分轉嫁出去的可能性大大提高。然而，隨著生產數量和規模的增大，客觀上要求降低產品價格的呼聲也就增大了。生產經營者為了保證自己的競爭優勢，也會適當地調低其出廠價格和銷售價格。但就一般情況來說，這種價格降低的程度不會大于稅負分攤在每個產品上的下降程度，即生產經營者在價格調低后，仍會把有關稅負轉嫁給自己商品的.購買者，甚至還可以獲得多于稅額的價格利益。

　　(三)遞增成本與稅負轉嫁籌劃

　　對于遞增成本的產品，企業在這種商品中的稅負是不會全部轉嫁的，至多只能轉移一部分出去。因為成本遞增的產品隨著產量的增加，單位產品的成本也會增加，而課稅又迫使企業提高產品價格，這樣由于價格提高和產量增加的雙重壓力，產品的銷路必然受到影響，繼而造成產品嚴重積壓。在這種情況下，廠家為了維持銷路，不得不降低產品價格，自己承擔一部分應屬于消費者所承擔的稅收�？梢姡瑢τ诋a品成本隨產量增加而增加的生產經營者來說，若不想辦法降低成本遞增趨勢，稅負轉嫁籌劃是難于實現的。

　　三、稅基轉嫁法

　　稅基轉嫁法也叫稅基寬窄運用法，是根據課稅范圍的大小、寬窄實行的不同稅負轉移方法。一般來說，在課稅范圍比較廣的情況下，正面、直接的稅負轉移就要容易些，這時的稅收轉移可稱為積極性的稅負轉嫁。在課稅范圍比較窄的時候，直接地進行稅負轉移便會遇到強有力的阻礙，納稅人不得不尋找間接轉嫁的方法，這時的稅收轉嫁就可以稱為消極的稅負轉嫁。

　　積極稅負轉嫁籌劃的條件是，所征稅種遍及某一大類商品而不是某一種商品。如對生產、經營汽車征的稅，對煙酒、農作物所征的稅等。這些對大類商品普遍適用的稅種實際上忽略了具體不同產品的生產經營狀況，忽略了不同產品所承受的稅負和轉嫁稅負的能力，因而為生產經營者轉嫁稅負創造了條件。在市場價格充分顯示供求需要變化的條件下，生產經營者根據市場信號，進行產品品種的調整，就完全可以實現有效的稅負轉移，拿汽車生產來說，汽車品種很多，在其生產所有品種的汽車適用同一稅率的情況下，它完全可以把絕大多數財力、物力、人力集中于市場上好銷售的汽車生產，同理，汽車商店也會這樣做。這樣該生產廠家及經營商店總會處于設法滿足市場需求的狀況中，它的產品總是維持其大多數適銷對路。因此，保證它們承受的稅負部分甚至全部都可以轉移出去。對煙酒統一征稅也會產生同樣的效果。拿酒來說，酒分為白酒、黃酒、果酒、啤酒等。若再細分還可以分出更多種，如白酒可以分為高度白酒、低度白酒，如對高度白酒征收較高稅率的稅收，造成從事高度白酒生產經營的企業轉而從事低度白酒或其他酒的生產經營，這就使生產和經營高度白酒者減少。

　　高度白酒就會因生產經營者減少而使價格上升，消費者也就因高度白酒減少而被迫以較高的價格購買，結果是使生產經營白酒的生產經營商較為容易地將其所應負擔的稅收轉嫁給購買者和消費者。事實上，凡是征稅范圍廣泛的稅(除直接稅外)，在某種意義上等于沒有征稅。因為它并沒有影響市場選擇的條件，也沒有影響需求程度，只是在同類商品價格上增加了一個金額相等的附加值。

　　消極性稅負轉嫁的情況是僅對某類商品中的某一種商品開征特定的稅，直接意義上的稅負轉移就難以實現。因為這時的稅負承擔者很具體，稅基窄，消費者抉擇的余地大，如稅負向前轉移，則價格上升。由于市場存在無稅或低稅的代用品，課稅產品的需求量必然減少，且減少的水平往往大于價格上升的幅度，因此，稅負難以轉嫁。

　　比如茶和咖啡同屬飲料，如果對咖啡課稅而不對茶課稅，咖啡生產經營者將對咖啡課的稅額加以價格之上轉嫁給購買者或消費者，導致咖啡價格上漲時，飲咖啡者就會改飲茶，以至咖啡的需求減少，這時咖啡生產供應商把稅款加到咖啡價格上去進行轉嫁就很難實現。惟一的辦法就是進行消極抵制，將生產經營的咖啡改為茶。

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