增值稅即征即退優(yōu)惠政策審批及處理流程
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增值稅即征即退優(yōu)惠政策審批及處理流程 篇1
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公開行政審批事項(xiàng)等相關(guān)工作的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第10號(hào))規(guī)定，增值稅即征即退審批是予以保留的非行政許可審批事項(xiàng)。現(xiàn)將有關(guān)注意事項(xiàng)表述如下：
政策依據(jù)。增值稅即征即退主要政策依據(jù)：《稅收征收管理法》、《財(cái)政部關(guān)于稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財(cái)預(yù)字〔1994〕第55號(hào))及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第60號(hào)，以下簡(jiǎn)稱60號(hào)公告)等。
主要內(nèi)容。為扶持企業(yè)發(fā)展，提高納稅人資金使用效率，60號(hào)公告決定自2011年12月1日起，由原來的先評(píng)估后退稅改為先退稅后評(píng)估的管理模式�，F(xiàn)行增值稅即征即退優(yōu)惠政策主要有：
1.自2011年1月1日起，對(duì)納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，其實(shí)際稅負(fù)超過3%部分實(shí)行即征即退。
2.自2012年1月1日起，納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目，也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，納稅人應(yīng)分別核算、分別申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。
3.自2013年1月1日至2017年12月31日，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%部分實(shí)行即征即退。
4.自2007年7月1日起，對(duì)安置殘疾人的單位，按實(shí)際安置殘疾人數(shù)，限額即征即退增值稅。
5.“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)以及安置殘疾人的單位、提供管道運(yùn)輸服務(wù)、提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)等實(shí)行增值稅即征即退政策等。
6.如何審批及處理見本文左圖。
存在問題。實(shí)行先退稅后評(píng)估，對(duì)指標(biāo)異常的疑點(diǎn)不能排除的，還要移交稅務(wù)稽查部門查處。如有違法行為，已退稅款必須追繳，同時(shí)將涉及罰款和加處滯納金等，構(gòu)成犯罪的還要承擔(dān)刑事責(zé)任，無疑加大了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
注意事項(xiàng)。60號(hào)公告只是辦稅流程的調(diào)整，并非是政策的放寬。納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷售額、應(yīng)納稅額、應(yīng)退稅額，規(guī)避和化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
增值稅即征即退優(yōu)惠政策審批及處理流程 篇2
一、申請(qǐng)資格認(rèn)定
申請(qǐng)軟件企業(yè)的增值稅即征即退必須是一般納稅人。小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。
二、軟件產(chǎn)品增值稅的規(guī)定
軟件產(chǎn)品指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)，軟件產(chǎn)品包括非嵌入式軟件產(chǎn)品（計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)）和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。
●銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分施行即征即退政策。
●在計(jì)算嵌入式軟件產(chǎn)品時(shí)，軟件產(chǎn)品的.銷售額要扣除計(jì)算機(jī)硬件、設(shè)備銷售額。
●對(duì)于銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。
●對(duì)于軟件交付使用后收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)等費(fèi)用，按照6%繳納增值稅。
三、關(guān)于享受增值稅即征即退政策的相關(guān)要求
1、進(jìn)項(xiàng)稅額
●增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)單獨(dú)核算軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額。
●對(duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額（如水、電等共同消耗，難以直接劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額），應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，并于第一次申請(qǐng)軟件產(chǎn)品即征即退時(shí)，將分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，分?jǐn)偡绞阶詡浒钢掌鹨荒陜?nèi)不得變更。
●對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)�。如果�?duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人應(yīng)選擇按照實(shí)際成本或銷售收入比例分?jǐn)偂?/p>
2、銷售額
對(duì)隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受退稅。
對(duì)于嵌入式的軟件產(chǎn)品中計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的銷售額按照以下順序確定：
●按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；
●按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；
●按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定；
●計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格＝計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1＋10%）。
3、發(fā)票的開具
享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的發(fā)票品名開具有嚴(yán)格要求：銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)，且必須與《軟件產(chǎn)品登記證書》的相關(guān)內(nèi)容一致；取得軟件產(chǎn)品銷售收入開具發(fā)票時(shí)，要求軟件產(chǎn)品名稱要與《嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)審核表》上的名稱完全一致。
對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等非軟件部分分開核算其銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售時(shí)單獨(dú)開具軟件收入部分發(fā)票；對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，不能單獨(dú)開具軟件收入部分發(fā)票的，按嵌入式軟件產(chǎn)品計(jì)算增值稅退稅，在開具發(fā)票時(shí)按軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)填列，同時(shí)發(fā)票備注欄注明包括與登記證書一致的軟件產(chǎn)品。銷售嵌入式軟件產(chǎn)品開具發(fā)票時(shí)，可在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額。
四、軟件企業(yè)申請(qǐng)即征即退的流程
1、優(yōu)惠政策資料報(bào)送及增值稅即征即退備案
辦理資料
-《納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偡绞絺浒笀?bào)告表》2份加營(yíng)業(yè)執(zhí)照
-《稅務(wù)資格備案表》2份；取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》
辦理地點(diǎn)
可通過當(dāng)?shù)氐霓k稅服務(wù)大廳辦理（非電子稅務(wù)局）。
2、申報(bào)繳稅
軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按照增值稅納稅申報(bào)表“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進(jìn)行填報(bào)。在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，進(jìn)項(xiàng)稅額按分?jǐn)偤蟮慕痤~分別在增值稅納稅申報(bào)表“一般貨物及勞務(wù)”縱欄和“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進(jìn)行填報(bào)。具體的表格見附件1
3、辦理退稅需要的資料
●增值稅繳費(fèi)的完稅證明；
●稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料1份；
●軟件產(chǎn)品銷售清單；
●深圳市增值稅即征即退申請(qǐng)表；
●退（抵）稅申請(qǐng)審批表；
●如果是嵌入式軟件產(chǎn)品還需遞交《嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)審核表》。
4、辦理地點(diǎn)和時(shí)間
暫不支持在電子稅務(wù)局辦理軟件即征即退。在深圳地區(qū)，在稅局柜臺(tái)辦理完結(jié)并審核通過后，退稅的金額大概一個(gè)月左右到賬。
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