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      1. 稅務登記的注銷登記

        時間:2022-11-18 23:06:44 辦稅指南 我要投稿
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        稅務登記的注銷登記

          稅務登記又稱納稅登記,是指稅務機關根據稅法規(guī)定,對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項法定制度,也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。稅務登記又稱納稅登記,它是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作,是征納雙方法律關系成立的依據和證明,也是納稅人必須依法履行的義務。

          注銷稅務登記是指納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其它情形,不能繼續(xù)履行納稅義務時,向稅務機關申請辦理終止納稅義務的稅務登記管理制度。

          一、辦理依據:

          (一)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十五條、第十六條。

          (二)《稅務登記管理辦法》第二十八條、第二十九條、第三十條、三十一條。

          (三)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十六條。

          (四)《國家稅務總局關于印發(fā)<出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)>的通知(國稅發(fā)[2005]51號)。

          (五)《廣州市國家稅務局關于加強稅務登記管理工作的通知》(穗國稅發(fā)[2009]202號)

          (六)國家稅務總局令14號《注冊稅務師管理暫行辦法》。

          1.《關于進一步加強我省稅務師事務所和注冊稅務師從事涉稅鑒證業(yè)務管理的通知》(粵國稅發(fā)〔2008〕151號)

          2.《關于對我省稅務師事務所從事涉稅鑒證業(yè)務實行備案管理的通知》(粵國稅發(fā)〔2008〕680號)。

          3.《關于稅務師事務所和注冊稅務師從事涉稅鑒證業(yè)務備案管理有關問題的通知》(穗國稅發(fā)〔2008〕321號)。

          二、提供資料

          (一)居民企業(yè):

          1.個體經營納稅人。

          (1)《注銷稅務登記申請表》(一式一份)。

          (2)營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應提交工商行政管理部門發(fā)放的吊銷決定的原件及復印件。

          (3)稅務機關原核發(fā)的《國稅稅務登記證》(正、副本)。(已發(fā)放電子稅務證照的不需提供)(如證件丟失,可憑納稅人的丟失聲明辦理)

          (4)增值稅一般納稅人提供防偽稅控系統(tǒng)金稅卡、IC 卡或金稅盤、報稅盤。使用貨運專票稅控系統(tǒng)和機動車發(fā)票稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人還應提供稅控盤、報稅盤。(增值稅一般納稅人需提供)

          (5)稅收清算報告(或可提供《企業(yè)注銷稅務登記稅款清算鑒證報告》視同此報告,可電子報送)(查賬征收個體經營納稅人可提供)。

          2.單位企業(yè)納稅人。

          (1)《注銷稅務登記申請表》(一式一份)。

          (2)主管部門或者董事會(職代會)的決議以及其他有關證明文件的原件及復印件。

          (3)營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應提交工商行政管理部門發(fā)放的吊銷決定的原件及復印件。(破產企業(yè)需提供《企業(yè)破產清算裁定書》)

          (4)稅務機關原核發(fā)的《國稅稅務登記證》(正、副本)。 (已發(fā)放電子稅務證照的不需提供)(如證件丟失,可憑納稅人的丟失聲明辦理)

          (5)增值稅一般納稅人提供防偽稅控系統(tǒng)金稅卡、IC 卡或金稅盤、報稅盤。使用貨運專票稅控系統(tǒng)和機動車發(fā)票稅控系統(tǒng)的增值稅

          一般納稅人還應提供稅控盤、報稅盤。(增值稅一般納稅人需提供)

          (6)所得稅清算報表(一式兩份)

          (7) 稅收清算報告(或可提供《企業(yè)注銷稅務登記稅款清算鑒證報告》視同此報告,可電子報送)(查賬征收個體經營納稅人可提供)。

          (二)非居民企業(yè):

          1.《注銷稅務登記申請表》(一式一份)。

          2.合同、協(xié)議的原件及復印件(已經提供的除外)。

          3.對實行匯總繳納的機構、場所,需提供負責匯總繳納的機構、場所出具的發(fā)票、稅款由其統(tǒng)一清理的證明。

          4.稅務機關原核發(fā)的《國稅稅務登記證》(正、副本)。 (已發(fā)放電子稅務證照的不需提供)(如證件丟失,可憑納稅人的丟失聲明辦理)

          5.非居民企業(yè)提供項目完工證明、驗收證明等相關文件原件及復印件。

          6. 稅收清算報告(或可提供《企業(yè)注銷稅務登記稅款清算鑒證報告》視同此報告,可電子報送)(查賬征收個體經營納稅人可提供)。

          (三)納稅人同時申請聯辦其他事項的,需提供辦理該事項個性化的資料:

          1、辦理發(fā)票繳銷的需提供:《發(fā)票繳銷登記表》、《發(fā)票購領簿》。 (如證件丟失,可憑納稅人的丟失聲明辦理) ;

          2、需取消出口貨物退(免)稅資格的提供:《出口貨物退(免)稅認定表》;

          3、需取消繳稅賬戶的提供:《賬戶繳稅功能變動表》;

          (四)納稅人辦理跨省、跨市遷移的:

          1、《注銷稅務登記申請審批表》。

          2、稅務登記證及副本。

          3、《發(fā)票領用簿》。

          4、住所、經營地點變動的相關證明資料原件及復印件。

          三、辦理程序:受理->審核->審批

          四、辦理期限:0-20個工作日

          五、收費標準:免費

          六、注意事項:

          (一)注銷登記前的清理工作

          納稅人申請辦理注銷登記前,須對下列事項進行清理:

          1.清理發(fā)票

          (1)納稅人攜帶《發(fā)票領購簿》和未使用完畢的空白發(fā)票,連同填妥的《發(fā)票繳銷登記表》,辦理繳銷發(fā)票手續(xù)。

          (2)對各類需要驗舊供新的發(fā)票,納稅人必須攜帶驗舊發(fā)票進行驗舊。

          2.最后一期稅款申報和清理期稅

          獨立核算的納稅人必須在清理發(fā)票后,及時申報和清繳應納的稅款、滯納金、罰款和欠稅。

          3.其他清理事項

          (1)繳銷防偽稅控設備和有關稅務證件、當年度未報送的納稅申報資料和其他稅務資料。

          (2)非獨立核算且非獨立申報納稅的分支機構申請注銷稅務登記,不須清稅清票,但要憑其總機構出具“稅款、發(fā)票由總機構負責清理”的證明申請辦理注銷,并繳銷有關稅務證件和資料。

          (3)破產企業(yè),提供《企業(yè)破產清算裁定書》在繳銷發(fā)票、清繳稅款、繳銷防偽稅控系統(tǒng)設備后,申請辦理注銷稅務登記,不再進行清稅檢查。

          (4)進出口稅收管理部門對已辦理出口退(免)稅認定的納稅人進行出口退(免)清算,并在完成清算后繳銷納稅人的《出口貨物退(免)稅認定表》。

          (5)有納稅人各類資格(如稅收優(yōu)惠等各類稅務資格)需逐一取消。

          (6)完成《企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單》的核銷。

          (7)完成《外出經營稅收管理證明》的核銷。

          (8)完成納稅人的多(預)繳稅款的清理。

          (二)其他注意事項

          1.納稅人有在查案件或違法違章案件的,必須辦理結案后才能辦理注銷登記。

          2.對個體“雙定”戶在月度中間申請注銷的,當月15號后申請的,按發(fā)票額(含自開發(fā)票、代開普通發(fā)票和專用發(fā)票)與雙定額比對,取高值且達到起征點的征稅;當月15號前(含15號)申請的,僅發(fā)票額(含自開發(fā)票、代開普通發(fā)票和專用發(fā)票)達到起征點的征稅。注銷當月要按規(guī)定進行申報繳稅。對在當月代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票已繳納的稅款,若納稅人當月申報時,按上述稅款計算方法要征收稅款的,已繳納的稅款作抵繳處理;若納稅人當月申報時,按上述稅款計算方法不用征收稅款的,已繳納的稅款不退。

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