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所得稅費用和應交所得稅有什么區(qū)別
所得稅，是指對所有以所得額為課稅對象的總稱。有些國家以公司為課稅的稱作企業(yè)課稅，這經(jīng)常被稱為公司稅，或公司收入稅，或營利事業(yè)綜合所得稅。下面是小編幫大家整理的所得稅費用和應交所得稅有什么區(qū)別，歡迎閱讀與收藏。
什么是所得稅費用
簡介
所得稅費用是指企業(yè)為取得會計稅前利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。
計算
(1)所得稅費用是按照會計的規(guī)定計算的；
(2)所得稅費用作為費用核算，在核算中設置“所得稅費用”科目進行核算；
(3)所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅。
通俗地說，所得稅會計就是在應交所得稅基礎上如何確定所得稅費用。在資產(chǎn)負債表債務法下，所得稅費用的計算分三步：
第一步，確定遞延所得稅——不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。
遞延所得稅費用=遞延所得稅負債的增加額+遞延所得稅資產(chǎn)的減少額
遞延所得稅收益=遞延所得稅負債的減少額+遞延所得稅資產(chǎn)的增加額
遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)
=當期遞延所得稅負債的增加額-當期遞延所得稅負債的減少額-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少
=遞延所得稅費用-遞延所得稅收益
如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的所得稅費用。
會計處理：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：資本公積——其他資本公積
借：資本公積——其他資本公積
貸：遞延所得稅負債
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
(或以上四筆相反分錄)
【注】很多人不理解遞延所資產(chǎn)和遞延所得稅負債為何物，其實可以通俗地從這個角度來理解：遞延所得稅資產(chǎn)的特征就是當期多交稅，增加當期的應納稅所得額，遞延到以后期間，減少以后期間的應納稅所得額；而遞延所得稅負債恰恰相反，遞延所得稅負債的特征是當期少交稅，減少當期的應納稅所得額，遞延到以后期間，增加以后期間的應納稅所得額。
第二步，確定應交所得稅。應交所得稅的計算公式在前面(3)中已經(jīng)詳細說明。
第三步，倒擠所得稅法費用。根據(jù)“所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅”倒擠得出所得稅費用的金額。
借：所得稅費用
遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應交稅費——應交所得稅
遞延所得稅負債
企業(yè)進行所得稅核算的一般程序是：
①確定資產(chǎn)、負債的賬面價值和計稅基礎；
②比較資產(chǎn)和負債的賬面價值和計稅基礎，對于兩者之間的差異，除準則規(guī)定的特殊情況，應分別確定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債；
③就當期發(fā)生的交易或事項確定應納稅所得額，計算應交所得稅；
④依據(jù)“所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅”確定所得稅費用。
會計處理
一、本科目核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
二、本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。
三、所得稅費用的主要賬務處理。
(一)資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅，借記本科目(當期所得稅費用)，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。
(二)資產(chǎn)負債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目(遞延所得稅費用)、“資本公積——其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計分錄。
企業(yè)應予確認的遞延所得稅負債，應當比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關科目。
四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
應交所得稅應該如何計算
問：應交所得稅應該如何計算?
答：應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
應交所得稅額=應納稅所得額×所得稅稅率
納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額。
比如：超過稅法規(guī)定標準的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務宣傳費等)，以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款)。
納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內(nèi)未彌補虧損和國債利息收入等。
【舉例】甲公司2012年度按企業(yè)會計準則計算的稅前會計利潤為19800000元，所得稅稅率為25%，甲公司全年實發(fā)工資、薪金為2000000元，職工福利費300000元，工會經(jīng)費50000元，職工教育經(jīng)費100000元；經(jīng)查，甲公司當年營業(yè)外支出中有120000元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。
解析：
甲公司當期所得稅的計算如下：
應納稅所得額=1980+(30-200×14%)+(5-200×2%)+(10-200×2.5%)+12=2000
應交所得稅=2000×25%=500(萬元)
特別注意：
稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分準予扣除；除國務院、稅務主管部門等另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
個人所得稅的征稅項目
《中華人民共和國個人所得稅法》第二條下列各項個人所得，應納個人所得稅：
一、工資、薪金所得；
二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；
三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；
四、勞務報酬所得；
五、稿酬所得；
六、特許權(quán)使用費所得；
七、利息、股息、紅利所得；
八、財產(chǎn)租賃所得；
九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
十、偶然所得；
十一、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。
個人所得稅的稅率：
一、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之三至百分之四十五。
二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率
三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十。
四、勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規(guī)定。
五、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
個人所得稅各項目的具體計算方法
一：工資
工資應繳稅=[稅前薪資總額-社會保險和住房公積金的個人繳納部分-費用扣除標準（3500元，外籍4800元）]*稅率-速算扣除數(shù)
二：全年一次性獎金
納稅人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。即先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
三：勞務報酬
勞務報酬收入應稅額=應稅所得額*20%，對于一次性收入高于20000元的，加成征收
四：稿酬
每次收入不超過4000的，減去800元；每次收入4000以上的，具體的計算是：應納稅所得額*稅率*（1-30%）
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