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企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)常見問題
離2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)期截止日(2016年5月31日)還有10天，YJBYS小編提醒大家及時(shí)申報(bào)哦!同時(shí)，根據(jù)大家集中反映的問題，小編對企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)中的常見問題做了整理，希望可以幫到你哦!
問題一、部分報(bào)表申報(bào)完成后沒有“保存”按鈕，無法保存。
答：這是由于電腦屏幕分辨率過低造成的，可以通過提高屏幕分辨率或調(diào)整瀏覽器顯示比例予以解決。
問題二、主表申報(bào)完成后，系統(tǒng)提示“開票數(shù)有誤”，無法保存報(bào)表。
答：通常情況下，這是由于瀏覽器版本造成的，納稅人請使用IE8瀏覽器。
問題三、企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，但無法填報(bào)表A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行“符合條件的小型微利企業(yè)”減免稅額。
答：目前表A107040第1行與表A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》相關(guān)信息做了關(guān)聯(lián)，納稅人在填報(bào)表A000000時(shí)，需注意“107從事國家限制和禁止行業(yè)”勾選“否”方能填報(bào)表A107040第1行，“105資產(chǎn)總額”單位是“萬元”。
企業(yè)所得稅征收方式為核定征收的企業(yè)在填報(bào)年度納稅申報(bào)表時(shí)也需同樣注意這兩個(gè)問題。
問題四、主表申報(bào)完成后，系統(tǒng)提示“您符合小微企業(yè)條件，請?zhí)顖?bào)表A107040第1行，金額=表A100000第23行×”，無法保存報(bào)表。
答：目前系統(tǒng)對小型微利企業(yè)做了校驗(yàn)，對符合條件的小型微利企業(yè)需填報(bào)表A107040第1行，金額=表A100000第23行×15%(0<23行≤10萬)或表A100000第23行×5%(10萬<23行≤30萬)。計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位�！救�2015年度應(yīng)納稅所得額20-30萬元，需根據(jù)79號公告附表減免稅率計(jì)算減免稅額。】
問題五、填報(bào)表A105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》后，表A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第16行“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”的賬載金額和稅收金額仍然是“0”。
答：根據(jù)現(xiàn)行報(bào)表設(shè)計(jì)體系，表A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第16行“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”的賬載金額和稅收金額無需填報(bào)。
問題六、填報(bào)表A109000《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》時(shí)，第13行不是11行×25%而是0。
答：只有跨省經(jīng)營的總機(jī)構(gòu)稅款才需進(jìn)財(cái)政集中分配專戶進(jìn)行分配，對于省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營的總機(jī)構(gòu)稅款，無需進(jìn)財(cái)政集中分配專戶進(jìn)行分配。表A109000第12、13行只是稅款入庫級次的區(qū)別，對納稅人繳納的稅額沒有影響。
問題七、主表申報(bào)完成保存報(bào)表時(shí)系統(tǒng)提示“A105070第3列應(yīng)等于主表第13行×12%”。【公益性捐贈】
答：當(dāng)納稅人選填表A105070時(shí)，該表第3列“合計(jì)”數(shù)為必填項(xiàng)，金額=表A100000第13行×12%。
問題八、企業(yè)為2016年度開業(yè)企業(yè)，但在申報(bào)系統(tǒng)中有年度申報(bào)表。
答：2016年度成立的企業(yè)無需進(jìn)行2015年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)。
問題九、沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系是否需要填報(bào)《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》?
答：沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)無需填報(bào)《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。
問題十、表A105070《捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表》新增行次后第3列數(shù)據(jù)無法填報(bào)。
答：根據(jù)現(xiàn)有報(bào)表設(shè)計(jì)體系，表A105070《捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表》第3、4、5、7列只需填報(bào)“合計(jì)”行數(shù)據(jù)，其他行次無需填報(bào)。
問題十一、非跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)直接管理的項(xiàng)目部在項(xiàng)目所在地預(yù)分的企業(yè)所得稅在年度申報(bào)表上如何填報(bào)?
答：對于非跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)，無需填報(bào)表A109000和表A109010，其直接管理的項(xiàng)目部在項(xiàng)目所在地預(yù)分的企業(yè)所得稅填報(bào)在主表右下方：“向直接管理的建筑項(xiàng)目部所在地預(yù)分的所得稅額”。
問題十二、表A105080《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》系統(tǒng)默認(rèn)為必填表，無法選擇不填報(bào)。
答：根據(jù)現(xiàn)行設(shè)置，表A105080確為必填表。
2017所得稅匯算清繳時(shí)間
按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人2015年度匯算清繳時(shí)間為2017年1月1日至5月31日。2017年度匯算清繳時(shí)間為2017年1月1日至5月31日。根據(jù)國家稅務(wù)總局工作安排，總局近期將進(jìn)一步修改《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，省地稅局也將據(jù)此完善企業(yè)所得稅匯算清繳軟件。為避免重復(fù)納稅申報(bào)，減輕納稅人不必要的工作量，提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量，經(jīng)研究決定，我省地稅管理的納稅人近期暫不進(jìn)行2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，待《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和企業(yè)所得稅匯算清繳軟件修改確定后進(jìn)行，具體時(shí)間由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)另行通知。
關(guān)于暫停企業(yè)所得稅匯算清繳的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)
那么，關(guān)于此次暫停企業(yè)所得稅匯算清繳有哪些注意事項(xiàng)呢?
1、暫停后不延長截止時(shí)間
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
2、不受暫停影響的類型
據(jù)悉，各地稅局辦稅服務(wù)廳將設(shè)置專門窗口辦理申請注銷登記等企業(yè)所得稅匯算清繳特殊事項(xiàng)的申報(bào)，因上述原因需進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的不受本次暫停影響，按現(xiàn)行程序及申報(bào)表進(jìn)行匯算清繳業(yè)務(wù)。
3、申報(bào)表調(diào)整并非政策調(diào)整
本次暫停匯算清繳的原因主要為總局近期將進(jìn)一步修改《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，各地也將據(jù)此完善企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)軟件。而修改申報(bào)表本身并不代表著企業(yè)所得稅政策發(fā)生重大調(diào)整，因此納稅人不宜過度擔(dān)憂，企業(yè)所得稅匯算清繳本身并未發(fā)生重大變化。
4、有補(bǔ)充政策文件發(fā)布的可能
納稅人可就需要享受稅收優(yōu)惠政策的事項(xiàng)(除以表帶備的項(xiàng)目)提前進(jìn)行備案工作，相關(guān)隨表報(bào)送的資料(如：資產(chǎn)損失申報(bào)資料)也可提前著手準(zhǔn)備。會計(jì)報(bào)表的審計(jì)和調(diào)整也可提前開展，避免因會計(jì)調(diào)整事項(xiàng)帶來企業(yè)所得稅匯算的重復(fù)工作。
5、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間的安排
如前所述，2015年企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)時(shí)間預(yù)計(jì)將比以往減少2個(gè)月。但根據(jù)以往的實(shí)際，1、2月份進(jìn)行匯算清繳的納稅人數(shù)量并不多，因此總體影響不大。但納稅人仍應(yīng)合理安排自身辦理此業(yè)務(wù)的時(shí)間，避免產(chǎn)生未及時(shí)申報(bào)的不良后果。
企業(yè)所得稅匯算清繳具體怎么申報(bào)
(一)準(zhǔn)備階段
為保證年度申報(bào)的順利進(jìn)行，納稅人應(yīng)做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，比如享受稅收優(yōu)惠的備案。2015年國家稅務(wù)總局先后發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅收減免管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第43號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)，規(guī)定納稅人應(yīng)對照稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)
根據(jù)文件規(guī)定，納稅人在享受稅收優(yōu)惠前，應(yīng)按要求填報(bào)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理辦法》規(guī)定的相關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。但應(yīng)注意的是：企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊(含一次性扣除)政策，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)，不再另行備案。
考慮到全市的網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案系統(tǒng)尚未開通，根據(jù)市局所得稅處的郵件通知，2015年匯算清繳工作中，納稅人可先進(jìn)行年度納稅申報(bào)，再辦理優(yōu)惠備案手續(xù)。
(二)申報(bào)階段
做好準(zhǔn)備工作后，納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和相關(guān)政策規(guī)定，自行計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)季(月)度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額，確定2015年應(yīng)補(bǔ)退稅額，并填寫年度納稅申報(bào)表，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)。中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及填報(bào)說明可查閱國家稅務(wù)總局2014年第63號公告和國家稅務(wù)總局公告2016年第3號。
納稅人應(yīng)對年度申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。所以我們要提醒納稅人，必須嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅政策和年度納稅申報(bào)表的邏輯關(guān)系準(zhǔn)確填報(bào)，避免不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。征期內(nèi)，如果納稅人發(fā)現(xiàn)年度申報(bào)有誤，進(jìn)行更正申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。征期之后，如果納稅人發(fā)現(xiàn)年度申報(bào)有誤，進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)，需要補(bǔ)繳稅款的，還需要按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
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