廣東居民企業所得稅匯算清繳截至時間

2016年廣東居民企業所得稅匯算清繳截至時間

　　YJBYS小編提醒：2015年度廣東省居民企業所得稅年度納稅申報期限和匯算清繳期為2016年6月7日，請納稅人、涉稅專業服務社會組織及時做好時間安排。

　　今年匯算清繳軟件是?

　　年度納稅申報系統已升級完成，網上申報系統已經開放，納稅人可下載最新版所得稅申報軟件辦理匯算清繳相關事宜。2015年度匯算清繳需使用“廣東省企業所得稅申報系統V2016.05版”進行數據填報。

　　軟件下載方法：打開12366.gov.cn->辦稅服務->資料下載->軟件下載

　　有什么申報方式?

　　納稅人可以選擇：

　　1：電子稅務局申報(適用于已辦理CA證書納稅人)申報后無須提交紙質資料

　　2：網上申報(開通網報納稅人可以登錄廣東省國家稅務局網上辦稅大廳申報，納稅人須每年提交一次紙質資料

　　3：上門申報(電子申報數據+紙質資料，納稅人可以先“廣東省企業所得稅申報系統V2016.05版”進行數據填報，然后導出申報文件。)

　　軟件下載方法：打開12366.gov.cn->辦稅服務->資料下載->軟件下載

　　表格填寫順序如何?

　　新的企業所得稅納稅申報表體系分為四層結構，一層表是企業的基礎信息表和主表。基礎信息表是企業的簡單介紹，主表是企業所得稅信息的匯總成果，這兩張表是必須要填寫。

　　一層表

　　企業基礎信息表

　　中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)——主表

　　企業所得稅納稅申報表41張表除了一層表必填以外，其他表是由納稅人登陸信息化系統以后，根據企業的自身情況去勾選申報的。二層表是服務于一層表，即主表上的信息是二層表的歸集，二層表共有十二張表(考慮到所有企業類別，實際上共有十五張表)。

　　二層表

　　一般企業、金融企業收入明細表

　　一般企業、金融企業成本支出明細表

　　期間費用明細表

　　事業單位、民間非營利組織有專門的收入和支出明細表。填制以上三張表時一定要與會計報表保持一致。

　　納稅調整項目明細表

　　本表主要是調整會計與稅法之間的時間性差異和永久性差異，除了稅收優惠以外，其他的都應在這張表上作調增調減處理，可以說是整套申報表的軸心。與以前申報表不同，原來的納稅調減項包含了稅收優惠，如符合條件的企業享受的股息紅利免稅、研發費用加計扣除等，而新的納稅調整項目明細表中，把屬于稅收優惠的事項全部剔除出來了。

　　企業所得稅彌補虧損明細表

　　原來已經有的。

　　免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表

　　所得減免優惠明細表

　　以上兩張表在老版申報表里是沒有的，而是并在納稅調整項目明細表中體現，它們的共同點在于都是所得稅法的稅基式優惠。所謂稅基式優惠，是將會計利潤調整為應納稅所得額時，有部分是不用交稅的，直接縮小計稅依據來實現減免稅。

　　它們的不同點在于免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表中，這種優惠是單向計算的。以居民企業之間的股息紅利免征企業所得稅為例，如果A公司直接投資B公司取得分紅1000萬，那么明細表第3行次金額就應填1000萬，利潤總額減除的金額也是1000萬，而不需要考慮投資所產生的利息費用。如果A公司又取得2000萬的免稅國債利息收入，同樣不需要考慮買賣國債發生的傭金、印花稅等交易費用，不需要考慮投資國債的人力成本能否扣除，只對單向收入金額免除。再比如說研發費用的加計扣除，如果企業當年開發新產品研發費用實際支出1000萬，那么就可以按1500萬在稅前進行扣除，不需要考慮研發費用投入以后能否帶來收入，產品有沒有市場等，所以也是單向計算的。而所得減免優惠明細表，這種優惠是雙向計算的，比如說符合條件的技術轉讓所得不超過500萬免稅，超過500萬減半征收，其中轉讓所得額等于技術轉讓的收入減去技術轉讓成本和相關稅費，因此收入和費用要作差計算。

　　抵扣應納稅所得額明細表

　　本表是創業投資企業要填的，按照投資于中小高新技術企業投資額的70%來抵應納稅所得額，也是稅基式優惠。

　　以上三張表均體現為稅基式優惠，企業所得稅稅收優惠還有兩種形式：稅率式優惠和稅額式優惠。

　　減免所得稅優惠明細表

　　稅率式優惠主要是對特定企業，如小微企業、高新技術企業和西部大開發企業等，通過直接降低稅率的方式來實現減免稅。低稅率會減少企業應納稅額，減少的部分就填到減免所得稅優惠明細表中。減免所得稅優惠明細表還包括定期減免，比如說新辦軟件企業享受“兩免三減半”，符合條件的集成電路企業享受“五免五減半”，減免的稅額同樣是在本表中填列。

　　稅額抵免優惠明細表

　　本表適用于享受專用設備投資額抵免優惠的填報，上面的減免所得稅優惠明細表既有稅率優惠，也有稅額優惠，但這張表只有稅額優惠，企業購買節能節水、環境保護、安全生產專用設備投資額的10%來抵企業應交所得稅，抵不完的可以向以后5年結轉，那么就填在這表里面。

　　境外所得稅收抵免明細表

　　本表適用于企業有境外所得的填報，境外所得稅收抵免分為直接抵免和間接抵免。

　　跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表

　　本表適用于跨地區經營匯總納稅的納稅人填報。機構每一納稅年度應繳的企業所得稅，總分機構應分攤繳納。

　　三層表

　　三層表的表單很多。

　　視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表

　　視同銷售包括視同銷售收入和視同銷售成本，是從以往的附表1和附表2里面，把視同銷售收入和成本，加上房地產企業預售房產的調增調減，整合在一張表上的。

　　未按權責發生制確認收入納稅調整明細表

　　填會計上按照權責發生制、稅收上不按照權責發生制確認收入產生的時間性差異。

　　投資收益納稅調整明細表

　　是原來有的。

　　專項用途財政性資金納稅調整明細表

　　這是新增加的。

　　職工薪酬納稅調整明細表

　　也是新增加的。

　　廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表

　　原來就有，這次新增加了一些政策導致的變化。

　　捐贈支出納稅調整明細表

　　也是新增加的。

　　資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表

　　在原表基礎上，融入了加速折舊方面的內容。

　　資產損失稅前扣除及納稅調整明細表

　　是源于2011年25號公告下發以后產生的清單申報和專項申報，是新增加的。

　　企業重組納稅調整明細表

　　是因為財稅[2009]59號文和國家稅務總局2010年4號公告。

　　政策性搬遷納稅調整明細表

　　因為在2011年和2012年，國家陸續發布了新的政策性搬遷納稅調整的政策，這個表也是順應了2011年的40號公告等新政策的要求新增加上去的。

　　特殊行業準備金納稅調整明細表

　　主要是以金融、保險、證券和擔保公司來填的，因為一般的行業準備金是不能在稅前扣除的，但是這些行業是可以扣除的。

　　以上12張表對應二層表當中的納稅調整項目明細表，一般來說，企業都會用到前面9張表，后面3張表要么不是特定企業，要么不是每年都會有搬遷、重組等業務事項。

　　下面一批三層表，首先幾張表是針對稅收優惠的。

　　符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表

　　綜合利用資源生產產品取得的收入優惠明細表

　　金融、保險等機構取得的涉農利息、保費收入優惠明細表

　　研發費用加計扣除優惠明細表

　　以上4張表對應二層表的免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表　高新技術企業優惠情況及明細表

　　軟件、集成電路企業優惠情況及明細表

　　以上2張表對應二層表的減免所得稅優惠明細表。

　　境外所得納稅調整后所得明細表

　　本表是納稅人填報當年來源于或發生于不同國家、地區的所得按照稅法規定計算的境外所得納稅調整后所得。比如在境外取得一筆投資分紅1000萬，那么所得是不是就是1000萬?未必，鉑略認為如果境內為投資花費了融資利息，那么融資利息是要分配給他承擔的，假如分給他的利息是200萬，那么境外所得就是800萬，這張表主要是取得調整作用，分給他的200萬在境內是調增，在境外則是調減。

　　境外分支機構彌補虧損明細表

　　現行稅法依然是不允許用境內所得彌補境外虧損，那么境外分支機構的虧損只能用以后年度自身產生的所得來彌補，那么這個虧損按照財稅[2009]125號和國家稅務總局2010年1號公告的規定，分為實際虧損和非實際虧損。

　　跨年度結轉抵免境外所得稅明細表

　　在間接抵免的情況下，從境外分回的紅利要還原成中國稅法規定的所得稅率來交所得稅，但是由于在境外交的稅是允許限額抵免的，抵不完的在以后年度結轉，那么就在這張表上來體現。

　　以上3張表對應二層表的境外所得稅收抵免明細表。

　　企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表

　　總機構要把利潤分配給分支機構，就在這張表體現分配情況。

　　三層表中，企業稅務人員填寫最多的就是前9張表，涉及到稅收優惠，境外所得和總分機構的，那要看企業出現什么樣的業務場景，就會碰到什么樣的表。

　　四層表

　　在二層表當中，資產折舊攤銷情況明細表的變化是因為2014年有加速折舊的新政策，對于新政策要求企業還要填報四層表，對于資產損失，分清單申報和專項申報，專項申報還需要填四層表。

　　固定資產加速折舊、扣除明細表

　　資產損失(專項申報)稅前扣除及納稅調整明細表

　　注：上述申報表附表，是否填報，先由企業勾選。

【廣東居民企業所得稅匯算清繳截至時間】相關文章：

2016廣州企業所得稅匯算清繳截至時間02-27

什么是企業所得稅匯算清繳03-14

企業所得稅匯算清繳表03-01

2017所得稅匯算清繳時間01-17

企業所得稅匯算清繳工資薪金06-19

企業所得稅匯算清繳精選問題答疑03-28

關于個人所得稅匯算清繳時間11-30

企業所得稅匯算清繳在哪里申報03-28

企業所得稅匯算清繳：資產損失申報03-28