十三個月工資個稅計算器2017
新稅法規(guī)定員工的第十三個月工資是如何計算個人所得稅?計算的方法是什么?
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1.全年一次性獎金
(1)全年一次性獎金的界定。全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟效益和對職工全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向職工個人發(fā)放的一次性獎金。該項獎勵也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
(2)全年一次性獎金的計稅方法。對于職工個人取得的全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。但考慮到該項收入與年度工作業(yè)績相關(guān)且數(shù)額往往比較大，在計算稅款時采用“按年平均取低稅率”的方法，降低稅額、減輕個人負(fù)擔(dān)。具體分兩個步驟進行計算：
第一步，將個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，個人當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)將全年一次性獎金減除“個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用減除標(biāo)準(zhǔn)的差額”后的余額，按上述方法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
第二步，將個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上一步確定出的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅。
如果個人當(dāng)月工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)的，稅款計算公式為：
應(yīng)納稅額=個人當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
如果個人當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)的，稅款計算公式為：
應(yīng)納稅額=(個人當(dāng)月取得全年一次性獎金-個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用減除標(biāo)準(zhǔn)的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
(3)注意事項。在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅方法只允許采用一次;實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按上述計稅方法執(zhí)行;個人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
案例：中國公民王某2012年1月自單位取得當(dāng)月工資3000元，同時領(lǐng)取全年考核獎金20000元。在不考慮其他因素情況下，計算王某該筆獎金應(yīng)納的個人所得稅款。
案例分析：
該筆獎金是單位對王某全年工作情況的考核獎勵，屬全年一次性獎金。因此，需要首先確定該筆獎金適用的`稅率和速算扣除數(shù)，之后再計算其應(yīng)納稅款。
第一，確定稅率和速算扣除數(shù)
王某當(dāng)月工資低于3500元的費用減除標(biāo)準(zhǔn)，故其每月平均獎金=[20000-(3500-3000)]÷12=1625元，對照工資、薪金所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、105。
第二，計算應(yīng)納稅款
王某應(yīng)納稅額= [20000-(3500-3000)]×10%-105
=19500×10%-105=1845(元)2.職工低價購房的差價收入
單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，按“工資、薪金所得”項目比照全年一次性獎金的征稅方法計算繳納個人所得稅。
職工因單位低價售房而少支出的差價部分，是指職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額，但不包含住房制度改革期間免稅的差價收益()。
2. 年薪制企業(yè)薪金收入
中央企業(yè)負(fù)責(zé)人薪金收入由基薪、績效薪金和任期獎勵構(gòu)成，其中基薪和績效薪金的60%在當(dāng)年度發(fā)放，績效薪金的40%和任期獎勵于任期結(jié)束后發(fā)放。對于當(dāng)年度發(fā)放的薪酬，依照“工資、薪金所得”項目，按月計征個人所得稅。
中央企業(yè)負(fù)責(zé)人于任期結(jié)束后取得的績效薪金和任期獎勵收入，按照全年一次性獎金計算方法，合并計算繳納個人所得稅。需要注意的是，目前適用這一規(guī)定的企業(yè)負(fù)責(zé)人范圍較窄，僅為《國資委管理的中央企業(yè)名單》中的下列人員，除此之外，其他人員不得比照上述規(guī)定執(zhí)行。
(1)國有獨資企業(yè)和未設(shè)董事會的國有獨資公司的總經(jīng)理(總裁)、副總經(jīng)理(副總裁)、總會計師;
(2)設(shè)董事會的國有獨資公司(國資委確定的董事會試點企業(yè)除外)的董事長、副董事長、董事、總經(jīng)理(總裁)、副總經(jīng)理(副總裁)、總會計師;
(3)國有控股公司國有股權(quán)代表出任的董事長、副董事長、董事、總經(jīng)理(總裁)，列入國資委黨委管理的副總經(jīng)理(副總裁)、總會計師;
(4)國有獨資企業(yè)、國有獨資公司和國有控股公司黨委(黨組)書記、副書記、常委(黨組成員)、紀(jì)委書記(紀(jì)檢組長)。
3 .特定行業(yè)工資、薪金收入
采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)等三個行業(yè)的企業(yè)經(jīng)營效益具有明顯的季節(jié)性，職工個人各月間收入差距較大，為此，現(xiàn)行稅法對這些行業(yè)的職工工資薪金收入計稅做出特殊規(guī)定。
(1)采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)的職工取得的工資、薪金收入(含全年一次性獎金收入)，采取按年計算、分月預(yù)繳的方式計征個人所得稅。
(2)鑒于遠洋運輸業(yè)有跨國流動的特點，對遠洋運輸業(yè)船員每月的工資、薪金收入計稅時，允許在統(tǒng)一扣除費用的基礎(chǔ)上，再扣除稅法規(guī)定的附加減除費用。同時，船員的伙食費統(tǒng)一用于集體用餐，不發(fā)給個人的，不計入船員個人的應(yīng)納稅工資、薪金收入。
【案例3.2】
某采掘業(yè)職工張某，自2012年起，每年3—10月份每月取得工資薪金3500元，1月份、2月份和11月份、12月份每月取得工資薪金8000元。在不考慮其他因素情況下，計算張某按月預(yù)繳稅款和年度匯繳個人所得稅款。
案例分析：
采掘業(yè)屬稅法規(guī)定的特定行業(yè)，張某工資薪金收入的個人所得稅應(yīng)按年計算，分月預(yù)繳。
(1)按月預(yù)繳稅款
每年3—10月份不需扣繳稅款;
其他各月應(yīng)扣繳稅款=(8000-3500)×10%-105=345(元)
年度扣繳稅款=345×4=1380(元)
(2)按年計算、匯繳稅款
平均每月應(yīng)納稅款=[(3500×8+8000×4)÷12-3500] ×3%
=1500×3%=45(元)
年度應(yīng)納稅款=45×12=540(元)
應(yīng)退稅款=1380-540=840(元)
4.企業(yè)年金繳費
企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。同基本養(yǎng)老保險的繳費形式相同,建立年金制度的企業(yè)和職工按規(guī)定需要向有關(guān)管理機構(gòu)分別繳納保險費用。
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