2017個人所得稅計算方法
個人所得稅，是稅收以不同的征稅對象為分類標準劃分出的一個稅種。掌握正確的計算步驟能幫助你更好地計算個人所得稅。
2017年個人所得稅計算方法
稅率表一：工資、薪金所得適用個人所得稅累進稅率表
注：
1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額;
2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
稅率表二：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用
注：
1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額;
2.含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。
3.費用扣除標準：2011年9月起每月3500元，2012年起全年即:3500×12=42000
不同情形的`個人所得稅計算方法
1.工資、薪金所得部分的個人所得稅額=應稅所得金額×適用稅率-速算扣除數(shù)
2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的個人所得稅稅額=應稅所得金額×適用稅率-速算扣除數(shù)
3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個人的所得稅額=應稅所得金額×適用稅率-速算扣除數(shù)
4.勞動報酬所得(4000元以下)的個人所得稅額=(每次所得收入-800元)×20%
勞動報酬所得(4000元以上)的個人所得稅額=[每次所得收入x(1-20%)]X適用稅率-速算扣除數(shù)。
收入不超過20000元的，稅率20%，速算扣除數(shù)為0;
收入超過20000元至50000元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)為2000元;
收入超過50000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)為7000元.
5.稿酬的所得(每次收入不超過4000元)的個人所得稅稅額=(每次所得收入-800元)×20%×(1-30%)稿酬的所得(每次收入超過4000元)的個人所得稅稅額=[每次所得收入×(1-20%)]×20%×(1-30%)"
6.特許權(quán)使用費所得，財產(chǎn)租賃所得(每次收入不超過4000元)的個人所得稅稅額=(每次所得收入-800)×20%特許權(quán)使用費所得，財產(chǎn)租賃所得(每次收入超過4000元)的個人所得稅稅額=[每次所得收入×(1-20%)]×20%
7.利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得的個人所得額=每次所得收入×20%
8.2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。
個人所得稅政策依據(jù)以及計稅原理
1、政策依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)，該文件賦予了年終獎一個稅法專用名字：全年一次性獎金，怎么，高端大氣上檔次不?
2、計稅原理是將全年一次性獎金分解為“月獎金”，原因很簡單，這是一年辛苦工作取得的，為了照顧納稅人，先按“月獎金”的金額找工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率，再按照全年一次性獎金和適用稅率計算個人所得稅應納稅額。特殊情況下，發(fā)放年終獎的當月，職工取得的工資減去五險一金后少于法定扣除金額的(目前法定扣除金額為3500)，全年一次性獎金扣除該差額后計算個稅。具體的法規(guī)原文如下，大家消化一下：
納稅人取得全年一次性獎金，將其單獨作為一個月工資、薪金所得，按以下辦法計算個人所得稅，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：
(1)個人取得全年一次性獎金當月個人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的。計算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。計算公式為：
應納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
(2)個人取得全年一次性獎金當月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，計算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。
個人所得稅計算公式如下
應納個人所得稅稅額=(個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
(3)個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個人所得稅。
(4)由于上述計算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計算納稅辦法只允許采用一次。對于實行全年考核、分次發(fā)放獎金的企事業(yè)單位，該辦法也只能采用一次。雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資薪金收入合并，按稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。
個人所得稅計算步驟
第一步，判斷是否有“差額”可以扣減。確定發(fā)放全年一次性獎金的當月，該職工取得的工資和五險一金。如果當月工資-五險一金大于3500的，則可以直接進入第二步，否則計算出個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額(為了使計算公式簡潔，以下簡稱“差額”)，差額=3500-(工資-五險一金)。
第二步，計算“月獎金”，按照下面計算的商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計算公式如下：
1、當月工資-五險一金大于3500
商數(shù)=(全年一次性獎金)/12
2、當月工資-五險一金小于3500
商數(shù)=(全年一次性獎金-差額)/12
注：無論職工當年在公司任職足一年，均除以12。
第三步，按照第二步確定的適用稅率和速算扣除數(shù)，計算應納稅額
1、當月工資-五險一金大于3500
應納稅額=全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
2、當月工資-五險一金小于3500
應納稅額=(全年一次性獎金-差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
案例:A公司當月給張某發(fā)放全年一次性獎金108,000.00元，如果張某當月工資薪金所得為5,000.00元，個人繳納部分的五險一金為400.00元。
第一步：判斷是否有“差額”可以扣減：5000-400>3500，沒有“差額”可以扣減，進入第二步;
第二步：商數(shù)=108,000.00/12=9,000.00查的適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為1,005.00;
第三步：應納稅額=108,000.00×25%-1,005.00=21,045.00，個人稅后年終獎為86,955.00元。
個人所得稅計算的案例解析
A公司當月給張某發(fā)放全年一次性獎金108,000.00元，如果張某當月工資薪金所得為3,000.00元，個人繳納部分的五險一金為200.00元。
第一步：判斷是否有“差額”可以扣減：3000-200<3500， 差額=3500-(3000-200)=700，進入第二步;
第二步：商數(shù)=(108,000.00-700.00)/12=8,941.66查的適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為555.00;
第三步：應納稅額=(108,000.00-700.00)×20%-555.00=20,905.00，個人稅后年終獎為87,095.00元。