金融租賃的節(jié)稅籌劃
根據(jù)相關信息顯示，目前，中國融資租賃業(yè)的收益率在大致在10%~13%，他們在銀行的融資成本一般是在6%~7%，租賃公司的毛收益率在4%~6%。下文是一些金融租賃節(jié)稅的籌劃資料，歡迎大家閱讀了解。
金融租賃就是出租人出資購置承租人選定的機器設備，再出租給承租人使用，承租人在承租期內(nèi)根據(jù)租約按期支付租金的活動。金融租賃按承租人在租賃期滿后能否取得租賃設備的所有權劃分，有資本性租賃和信貸性租賃;按出租人設備貸款的資金來源和付款對象理解，有直接租賃、轉(zhuǎn)租賃和回租;按出租人在一項租賃設備中的出資比例理解，又有杠桿租賃和單一投資者租賃。
金融租賃具有如下幾個特點：一是融物與融資相結(jié)合。承租人通過融物達到融資目的。二是簽訂的合同多。三是同一標的物所有權與使用權相分離。租賃期內(nèi)，出租方擁有租賃物的所有權，承租方享有租賃物的使用權。四是涉及到出租方、承租方和供貨方等多個責任人。
與其他的融資方式相比，企業(yè)選擇金融租賃方式融資具有以下優(yōu)勢：一是費用負擔均勻，避免集中開支。企業(yè)不需籌措大量資金就可引進設備，并能迅速加以利用、投產(chǎn)、創(chuàng)利，只需在租賃期內(nèi)支付租金，既避免集中開支，還可節(jié)省資金用以擴大投資。二是便于成本核算。利用金融租賃引進設備。由于租金相對固定，避免了通貨膨脹的影響，有利于成本核算。三是融資條件優(yōu)惠。相對其他方式，租賃公司出租設備時，不僅不要求承租人提供擔保和抵押，對承租人的資產(chǎn)、凈資產(chǎn)等也不作嚴格要求，只重點考察承租人項目的未來現(xiàn)金流量和財務盈利能力，使眾多的企業(yè)能以此方式來融資。四是企業(yè)處于主動地位。企業(yè)作為承租方可對租賃設備的規(guī)格、型號、功能等提出要求，由出租方采購企業(yè)選定的設備，實現(xiàn)在融資的同時引進先進設備。五是退出方式靈活，租賃期滿，承租人可選擇退租、續(xù)租或取得所有權等多種方式退出。六是擴大企業(yè)融資渠道。金融租賃的運用，使企業(yè)在傳統(tǒng)的融資渠道之外，又多了一條渠道，對優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，改善財務狀況都有益處。
在企業(yè)融資中，融資成本是必須考慮的一個中心課題，而現(xiàn)代稅收是企業(yè)融資成本的組成部分，科學地進行稅收籌劃，可以幫助企業(yè)最大限度地降低企業(yè)融資成本。在金融租賃涉及到的出租方、承租方和供貨方三方存在關聯(lián)交易的情況下，出租人在向供貨方購買承租人選定的機器設備時，可以通過制定內(nèi)部交易價格，將總利潤在三者之間進行合理的分配，甚至可以將較高利潤一方的利潤通過轉(zhuǎn)讓定價的方式轉(zhuǎn)移到虧損方彌補虧損，沖減盈利方的利潤，達到少繳當期所得稅的目的。
由于金融租賃的方式多樣化，出租人和承租人之間既可選擇融資租賃，也可選擇經(jīng)營租賃。在融資租賃條件下，出租人將購買的機器設備租賃給承租人使用、租賃期滿后，承租人取得機器設備的所有權。按照現(xiàn)行《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定：企業(yè)融資租賃的固定資產(chǎn)和設備等按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款，加上運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費，以及投入使用前發(fā)生的利息支出和匯兌損益后的價值計提折舊，“按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款”為企業(yè)財務安排提供了充分的可能，而且企業(yè)不需要花巨資購買固定資產(chǎn)，也無需承擔因固定資產(chǎn)破舊磨損、技術進步等帶來有形折舊和無形折舊的風險損失，節(jié)稅效應明顯。對于出租人來說，融資租賃期間，出租人可以分期分批均衡地取得租賃收入，將本應一次性取得收入集中納稅的過程，改為分期、分批納稅，充分利用了貨幣的時間價值，達到延期納稅、減輕稅負的目的。這種延期納稅的節(jié)稅效應在經(jīng)濟處于通貨膨脹時期效果尤為明顯。
在經(jīng)營租賃條件下，承租企業(yè)支付的租金，可以作為經(jīng)營費用計入當期損益，減少當期應納納企業(yè)所得稅。與企業(yè)發(fā)行股票等融資方式相比，可以減輕當期納稅義務;與銀行信貸等融資方式相比，支付租金比支付利息更加靈活、方便。我國的《企業(yè)所得稅暫行條例》明確規(guī)定：納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機構(gòu)的借款利息支出，包括納稅人之間相互拆借的利息支出，按照不高于金融機構(gòu)同期同類貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。但是對于經(jīng)營租賃支付的租金標準卻沒有相應的限制。
金融租賃的納稅主體不同還存在著節(jié)稅的可能。根據(jù)《關于融資租賃業(yè)務征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅函[2000]第514號)規(guī)定：對經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的單位所從事的融資租賃業(yè)務，無論租賃的貨物的所有權是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均按《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的有關規(guī)定征收營業(yè)稅，不征收增值稅。其他單位從事的融資租賃業(yè)務，租賃的貨物的所有權轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅;租賃的貨物的所有權未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅�？梢�，有針對性地選擇納稅人不同的納稅地位，科學地安排金融租賃的時間、方式、地點以及納稅主體，金融租賃中的相關利益主體可以有效地減輕自己的稅收負擔，從而相應地降低企業(yè)的融資成本，減少投資與經(jīng)營風險。金融租賃在我國的發(fā)展時間不長，規(guī)模不大，金融租賃公司本身要積極拓展規(guī)模，創(chuàng)新業(yè)務品種，降低經(jīng)營成本，提高效率，今后的發(fā)展還須依靠法律、法規(guī)的保障和政府政策的支持，這樣，才能更好地滿足企業(yè)融資的`不同需要。
融資租賃具體功能
1、對出租人而言的投資功能 融資租賃業(yè)的出現(xiàn)，為社會投資提供了一個新的投資領域。租賃公司對租賃項目具有選擇權，可以挑選一些風險較小，收益較高以及國家產(chǎn)業(yè)傾斜的項目開展融資租賃業(yè)務。同時一些擁有閑散資金、閑散設備的企業(yè)也可以通過融資租賃使其資產(chǎn)增值。在租賃市場較為成熟的國家，投資人不僅可以通過直接投資建立租賃公司來經(jīng)營租賃業(yè)務，還可以通過投資于租賃基金、杠桿租賃等交易，只投資但不參與經(jīng)營來進入租賃行業(yè)，并以此獲得相應的投資回報。
2、對承租人而言的融資功能 以融物的方式為承租人提供資金融通是融資租賃交易的基本功能，它是為解決企業(yè)資金不足的問題而產(chǎn)生的，需要添置設備的企業(yè)只須付少量資金就能使用到所需設備，進行生產(chǎn)，相當于對企業(yè)提供了一筆中長期貸欺。但融資租賃的優(yōu)勢還不僅如此。由于包括許多國家都有類似的規(guī)定，當租期短于該賃設備法定使用年限時，承租人可以按租期作為租入設備的折舊年限。
對于盈利企業(yè)，這種會計處理方式可以使其獲得延遲納稅的好處。從而使租賃融資成為一種具有節(jié)稅功能的融資方式。
3、對廠商類出租人的促銷功能融資租賃一方面保障供應商貨款的及時回收，加快企業(yè)資會周轉(zhuǎn)速度，另一方面為客戶提供金融服務，可以擴大產(chǎn)品銷路，加強供應商產(chǎn)品在圍內(nèi)外市場上的競爭能力，提高產(chǎn)品的銷售額和市場占有率，比直接銷售具有更大的優(yōu)勢。融資租賃業(yè)務中的特殊形式之一經(jīng)營性租賃，即租賃期間非全額清償、租期結(jié)束時承租人對租賃物件有退租、續(xù)租或留購三種選擇權的租賃業(yè)務，因為具有承租人將租賃物件所有權的風險轉(zhuǎn)給了出租人的特點，因此，當租期結(jié)束時該租賃物件不再適合承租人需要時，承租人可以選擇退租;當承租人還想使用該租賃物件時，可選擇續(xù)租或留購，使其成為比分期付款更有競爭力的促銷手段。國外許多大的、生產(chǎn)具有一定通用性的設備的生產(chǎn)廠商，都采用包括經(jīng)營性利賃在內(nèi)的融資租賃方式，作為促進本企業(yè)產(chǎn)品銷售的手段，更有一些廠家甚至將其作為主要的營銷手段，如美國著名的生產(chǎn)建筑機械設備的廠家GenieIndustries，其產(chǎn)品的85%是靠租賃方式銷售出去的。
4、對出租人而言的資產(chǎn)管理功能租賃公司的資產(chǎn)管理功能是在上述促銷功能基礎之上派生出來的。租賃公司在開展經(jīng)營性租賃業(yè)務時，也就意味著租賃公司在承擔著租賃物件所有權的風險。因此，出租人首先要有對租期結(jié)束時租賃物件的重置市場價值的判斷能力。其次，對于承租人退租后的租賃物件，出租人還要有再處置的能力。這二方面構(gòu)成了租賃公司對租賃物件的資產(chǎn)管理功能。如果出租人處理得當，出租人不僅可以從租賃收益中獲得回報，還可從對收回租賃物件的再處理過程中獲得投資回報。
5、對承租人而言的資產(chǎn)變現(xiàn)功能出售回租方式對承租人還具有資產(chǎn)的變現(xiàn)的功能。出售回租是指承租人將自己原來擁有的部分資產(chǎn)賣給租賃公司以獲得融資便利，然后再以支付租金為代價，從租賃公司租回已售出資產(chǎn)的一種租賃交易。對承租人而言，通過出售回租方式，將其流動性較差的物化資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榱鲃有宰顝姷默F(xiàn)金資產(chǎn)。承租人可運用這些現(xiàn)金資產(chǎn)進行還債、再投資、資產(chǎn)重組或增加流動資金等多方面的用途。正因為上述功能，融資租賃將工業(yè)、貿(mào)易、金融緊密地結(jié)合起來，溝通了這三個市場，引導了資本的有序流動。既為企業(yè)以較少的投入而迅速獲得設備的使用權提供了便利，為工業(yè)生產(chǎn)的各種產(chǎn)品提供了廣闊的市場，又為銀行及其它社會資金提供了一條安全的放款渠道。
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