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外資公司稅收的優(yōu)惠政策
以前，中國為吸引外國投資，給予外資公司特殊的稅收優(yōu)惠政策，造成了中國大陸的內(nèi)資公司與外資公司存在長期的不平等競爭。自2013年《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》正式實(shí)施，取消外資公司特殊的稅收優(yōu)惠政策，給予內(nèi)資公司與外資公司同等國民待遇。
中國外資公司稅收優(yōu)惠政策的演變?nèi)缦拢?/p>
一、2013年前外資公司稅收優(yōu)惠形式
1、降低稅率
主要表現(xiàn)在企業(yè)所得稅方面。2013年以前，中國的內(nèi)資公司所得稅為 33%，而外資公司所得稅只有15%.
2、稅收減免
對于外資公司所得稅實(shí)行稅收減免政策，如企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”。
二、2013年后外資公司所得稅優(yōu)惠政策過度辦法
自2013年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的公司，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2013年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2013年起按25%稅率執(zhí)行。自2013年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的公司，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2013年度起計(jì)算。
享受上述過渡優(yōu)惠政策的公司，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的公司。
三、外資公司最新稅收優(yōu)惠政策
外資公司取消稅收減免及統(tǒng)一企業(yè)所得稅稅率后，那么外資公司還有哪些稅收優(yōu)惠政策呢?
目前，外資公司稅收優(yōu)惠政策主要是當(dāng)?shù)卣姆刀�，即對于外資公司注冊在當(dāng)?shù)氐模瑢⒁徊糠钟赏赓Y公司交納的稅收，再返還給外資公司。
其中，以上海外資公司返稅優(yōu)惠政策最好。上海外資公司注冊所在區(qū)不同，其稅返稅稅收優(yōu)惠政策也不盡相同。
四、上海外資公司稅收優(yōu)惠政策
上海稅收優(yōu)惠政策最好的區(qū)：崇明區(qū)。營業(yè)稅可返外資公司實(shí)際交稅額的40-50%，企業(yè)所得稅返16-20%，增值稅可返實(shí)際交稅額的6-9%。
上海稅收優(yōu)惠政策較好的區(qū)：奉賢區(qū)、金山區(qū)。營業(yè)稅可返外資企業(yè)實(shí)際交稅額的35%左右，企業(yè)所得稅返16%左右，增值稅可返實(shí)際交稅額的6%。
上海稅收優(yōu)惠政策一般的區(qū)：閔行、嘉定、松江、南匯等郊區(qū)。
上海市區(qū)注冊的外資公司，則已經(jīng)取消了返稅稅收優(yōu)惠政策。
享受上海的返稅稅收優(yōu)惠政策，需將外資公司注冊在上海各區(qū)的開發(fā)區(qū)里面。
外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
外商投資企業(yè)優(yōu)惠政策包括稅收優(yōu)惠，土地優(yōu)惠，外商稅收，地區(qū)優(yōu)惠，投資優(yōu)惠等。
自2011年開始，中國外資企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策與內(nèi)資企業(yè)完全一樣。2008實(shí)施的《中華人民共和國所得稅法》把內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一為25%，同時(shí)，取消外資企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策。2010年底，對外資企業(yè)開始征收城建稅和教育附加費(fèi)。
目前，最新外資企業(yè)稅收優(yōu)惠有哪些?在哪里注冊外資企業(yè)能享受最好的稅收優(yōu)惠政策呢?
一、外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策演變
中國大陸改革開放后，為吸引外國投資、促進(jìn)國內(nèi)就業(yè)及引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)與管理經(jīng)驗(yàn)，對外資公司實(shí)行各種形式的稅收優(yōu)惠政策，其中，以外資企業(yè)所得稅為主要優(yōu)惠方式。
1、外資企業(yè)所得稅減免
外資生產(chǎn)型企業(yè)，企業(yè)所得稅“2免3減半”;在中國部分地區(qū)或開發(fā)區(qū)注冊的`外資企業(yè)，可享受企業(yè)所得稅“3免5減半”優(yōu)惠政策。
2、外資企業(yè)所得稅稅率低
外資企業(yè)所得稅稅率低，一般為15%，內(nèi)資企業(yè)所得稅為33%。
隨著中國經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)在各領(lǐng)域的競爭越來越激烈，內(nèi)資企業(yè)的不平等待遇越感明顯，內(nèi)外資企業(yè)稅收同等國民待遇趨勢所致。
二、上海外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
新企業(yè)所得稅法取消了在國家層面上對外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，但各個(gè)省市為招商引資及促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，陸續(xù)推出新的優(yōu)惠政策。其中，以上海的返稅稅收優(yōu)惠政策(財(cái)政扶持)最為醒目。
上海外資公司返稅稅收優(yōu)惠政策是指外資企業(yè)交納稅收后，再把一部分稅收返還給企業(yè)。
上海各區(qū)對外資企業(yè)的返稅比例及方式等方面存在很大差異，上海外資企業(yè)返稅稅收優(yōu)惠政策如下：
營業(yè)稅：財(cái)政扶持比例在20-40%;
增值稅：財(cái)政扶持比例在4-7%;
企業(yè)所得稅：財(cái)政扶持比例在6-16%。
三、外資企業(yè)其它方面稅收優(yōu)惠政策
1、國家重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。例如，高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)等行業(yè)的外資公司，可以享受企業(yè)所得稅減免政策。
2、國家重點(diǎn)發(fā)展區(qū)域稅收優(yōu)惠政策：如西部大開發(fā)戰(zhàn)略計(jì)劃，外商在西部省市投資可以享受稅收減免優(yōu)惠政策。
在上海注冊外資公司需注意的是，上海各區(qū)及開發(fā)區(qū)對外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有很大的差異，在選擇公司注冊地之前，當(dāng)?shù)氐耐赓Y企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
此外，在上海注冊外資企業(yè)的類型中，例如，企業(yè)總部、研發(fā)中心、股權(quán)投資企業(yè)等屬于地方重點(diǎn)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，上海市會(huì)在地方財(cái)政上會(huì)予以一定的補(bǔ)貼。
外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
稅收優(yōu)惠
1、 開發(fā)區(qū)內(nèi)生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，企業(yè)所得稅實(shí)行“二免三減半”的優(yōu)惠，即自獲利年度起，兩年免征，三年減半征收。新辦外商投資企業(yè)投資額在1000萬美元以上且經(jīng)營期在15年以上的，或高新技術(shù)企業(yè)投資額在500萬美元以上的，自獲利年度起，頭兩年免征企業(yè)所得稅;第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅并由開發(fā)區(qū)財(cái)政補(bǔ)貼相當(dāng)于企業(yè)當(dāng)年繳納所得稅開發(fā)區(qū)財(cái)政留成部分的100%;第六年至第十年由開發(fā)區(qū)財(cái)政補(bǔ)貼相當(dāng)于企業(yè)當(dāng)年繳納企業(yè)所得稅開發(fā)區(qū)財(cái)政實(shí)際留成部分的50%。開發(fā)區(qū)財(cái)政在企業(yè)收回投資(根據(jù)項(xiàng)目建議書或可行性研究報(bào)告所定的投資回收時(shí)間確定)以前補(bǔ)貼企業(yè)當(dāng)年繳納所得稅開發(fā)區(qū)財(cái)政實(shí)際留成部分的30%以上。
2、 外商投資企業(yè)經(jīng)營期在10年以上，當(dāng)年所繳納的營業(yè)稅在5萬元以上，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，前二年由開發(fā)區(qū)財(cái)政補(bǔ)貼該企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際繳納的營業(yè)稅開發(fā)區(qū)實(shí)際留成部分的50%，第三年起由開發(fā)區(qū)財(cái)政補(bǔ)貼該企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際繳納的營業(yè)稅開發(fā)區(qū)財(cái)政實(shí)際留成部分的30%，直至企業(yè)收回投資(根據(jù)項(xiàng)目建議書或可行性研究報(bào)告所定的投資回收時(shí)間確定)。
3、 外商投資企業(yè)所繳納的增值稅，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，前二年由開發(fā)區(qū)財(cái)政補(bǔ)貼該企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際繳納的增值稅開發(fā)區(qū)實(shí)際留成部分(12.5%)的50%(6.25%)，第三年起由區(qū)財(cái)政補(bǔ)貼該企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際繳納的增值稅開發(fā)區(qū)實(shí)際留成部分(12.5%)的30%(3.75%)，直至企業(yè)收回投資(根據(jù)項(xiàng)目建議書或可行性研究報(bào)告所定的投資回收時(shí)間確定)。
4、 在開發(fā)區(qū)內(nèi)注冊、區(qū)內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營并納稅，投資總額在1000萬元以上的'內(nèi)資企業(yè)參照以上標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
5、在區(qū)內(nèi)注冊并納稅的區(qū)外企業(yè)與外資企業(yè)享受同等待遇。
外商投資企業(yè)稅收
1、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，除了屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項(xiàng)目的，由國務(wù)院另外規(guī)定以外，實(shí)際經(jīng)營期限在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)界所得稅。
2、 對從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的和邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，在依照規(guī)定享受“二免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請，國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，在以后的十年內(nèi)繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%至30%的企業(yè)所得稅。
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