稅收調(diào)查報告
在當(dāng)下這個社會中，接觸并使用報告的人越來越多，報告成為了一種新興產(chǎn)業(yè)。一聽到寫報告就拖延癥懶癌齊復(fù)發(fā)？下面是小編為大家收集的稅收調(diào)查報告，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
稅收調(diào)查報告1
xx市xx縣位于xx海灣西南岸，海岸線102公里，擁有廣闊的淺海灘涂1000萬公畝，養(yǎng)殖面積67萬公畝，鹽田面積333萬公畝，豐富的海水資源為 xx縣地方經(jīng)濟的發(fā)展提供了巨大的動力，以鹽業(yè)生產(chǎn)、鹽業(yè)化工為主題的海水資源的綜合利用項目已越來越成為xx縣經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)。海水資源的綜合利用也為當(dāng)?shù)靥峁┝素S富的稅源，給當(dāng)?shù)刎斦䦷淼呢S厚的回報。據(jù)統(tǒng)計，以魯北化工、埕口鹽化等為代表的海水資源綜合利用企業(yè)年提供的稅收占全縣財政總收入的20% 以上。為理清海水資源綜合利用各環(huán)節(jié)提供的稅收，在稅收征管過程中做到有的放矢，今年年初該局按照市局的統(tǒng)一安排，結(jié)合全省地稅系統(tǒng)xx“質(zhì)效年”活動，組織力量下到鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)第一線，對整個海水資源綜合利用的過程做了一番詳細的調(diào)查研究，并制定了初步的稅收征管意見。
調(diào)查過程中，該局主要對魯北鹽化項目和埕口鹽化項目做了典型的剖析，采取了檢查帳目、實地考察和座談會的形式。海水“一水多用”的總體情況是：海水(2～5°be′)首先用來養(yǎng)殖，得魚、蝦、蟹、貝等海產(chǎn)品;中度鹵水(12～15°be′)，用來自硫酸系統(tǒng)的so2 、氯堿系統(tǒng)的cl2作原料提取溴素，并生產(chǎn)溴系列精細化工產(chǎn)品;鹵水在24°be′時，副產(chǎn)的鹽石膏去制硫酸和水泥;鹵水在26.5°be′時，結(jié)晶得海鹽、并精加工生產(chǎn)加碘鹽等;排出的苦鹵繼續(xù)利用，提取硫酸鉀、氯化鎂等產(chǎn)品。
一、海水資源綜合利用各環(huán)節(jié)涉及的稅收分析
(一)海水的初級利用階段。海水經(jīng)抽調(diào)后，鹵度在2～5°之間可供養(yǎng)殖。主要由各鹽業(yè)企業(yè)的內(nèi)部養(yǎng)殖公司自行養(yǎng)殖或者以承包的形式租賃給個人養(yǎng)殖，養(yǎng)殖的海產(chǎn)品主要有對蝦、鱸魚、梭魚、梭子蟹、青蛤、溢蟶等。在此階段，根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，僅對企業(yè)實現(xiàn)的租賃收入征收營業(yè)稅金及附加，租賃收入計入其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入征收企業(yè)所得稅。xx年埕口鹽場34萬公畝對外承包面積實現(xiàn)營業(yè)稅金及附加49萬元，魯北化工實現(xiàn)營業(yè)稅金及附加19萬元，企業(yè)所得稅按現(xiàn)行規(guī)定實行減半征收。對屬于個人的養(yǎng)殖收入屬于免稅范疇，不征收個人所得稅。因此在海水利用的初級階段，政策性減免稅項目較多，實現(xiàn)稅收較少，稅負相對較低。
(二)海水的中級利用階段。養(yǎng)殖區(qū)的海水蒸發(fā)后濃度升高，海水鹵度達到在12°～15°之間，主要產(chǎn)生養(yǎng)殖和化工兩種經(jīng)濟效益。
1、生產(chǎn)化工產(chǎn)品。在本鹵度范圍內(nèi)的海水，經(jīng)過嚴格的程序提煉后，能夠生產(chǎn)出從一溴到十溴的多種溴素產(chǎn)品，另外還能生產(chǎn)出鈉、苯等多種化工產(chǎn)品。由于該鹵度的鹵水是非飽和鹵，不符合液態(tài)鹽的條件，不實現(xiàn)資源稅稅收，但化工項目實現(xiàn)稅收較為可觀。xx年埕口鹽場生產(chǎn)溴素1583噸，銷售1459噸，實現(xiàn)銷售收入 1642萬元，上繳稅金181萬元。魯北化工股份公司溴素廠實現(xiàn)銷售收入1542萬元，實現(xiàn)利潤227萬元，上繳稅金165萬元。溴素化工項目能夠提供較為可觀的稅收，而且能循環(huán)利用海水，比較環(huán)保，總體稅負在11%左右，財政貢獻率較高，是值得提倡的海水綜合利用項目。
2、產(chǎn)生部分養(yǎng)殖效益。主要是繁殖豐年蟲卵，由于受近海污染的影響，海水質(zhì)量下降，水中微生物減少，近年來豐年蟲卵的繁殖能力降低，產(chǎn)量逐年萎縮。據(jù)統(tǒng)計，xx年全縣的豐年蟲卵產(chǎn)量約120噸，僅相當(dāng)于xx年的22%。這部分水產(chǎn)品產(chǎn)生的稅收較少，但屬于企業(yè)整體收益的組成部分，也屬于稅務(wù)檢查容易忽略的地方。
(三)飽和鹵水的綜合利用。鹵度約達24°以上的鹵水即稱為飽和鹵，飽和鹵水的作用主要有兩方面：
1、用來曬鹽。原鹽資源銷售或自用后即提供資源稅和增值稅及附征稅費。由于是經(jīng)過天然曬制，所以成本低廉，收益比較穩(wěn)定。每噸鹽的生產(chǎn)成本約80元，利潤最低也在50元以上。xx年魯北鹽場結(jié)晶區(qū)生產(chǎn)原鹽26萬噸，銷售原鹽21萬噸，實現(xiàn)資源稅342萬元，實現(xiàn)銷售收入3300萬元;埕口鹽場結(jié)晶區(qū)總面積32 萬公畝，實現(xiàn)資源稅646萬元，實現(xiàn)銷售收入7000萬元。由于資源稅政策調(diào)整，xx年減收198萬元。據(jù)鹽業(yè)管理部門統(tǒng)計，xx年全縣各鹽業(yè)企業(yè)投資 1.8億元，xx年原鹽生產(chǎn)能力將達到320萬噸，可提供資源稅6400萬元。
2、發(fā)展苦鹵化工項目。主要生產(chǎn)氯堿產(chǎn)品，項目也僅局限于魯北鹽場(系資源綜合利用企業(yè))。即利用本公司鹽場提溴、曬鹽后的鹵水為原料，生產(chǎn)出燒堿、氯氣、鹽酸。氯堿產(chǎn)品屬于海水的綜合利用的末端產(chǎn)品。用來生產(chǎn)氯堿產(chǎn)品的鹵水主要有兩種渠道：一種是直接購買鹽場的飽和鹵水，按照市場價格折算按每立方米 20元付給鹽場材料費，另一種渠道則是通過購買鹽場的原鹽，再融化成飽和鹵水后，進行加工再生產(chǎn)。生產(chǎn)1噸液氯需要1.18噸原鹽，生產(chǎn)1噸燒堿需要 1.2～1.6噸原鹽。xx年，魯北氯堿廠生產(chǎn)液堿191732噸，銷售195337噸，實現(xiàn)銷售收入10969萬元，銷售成本費用6561萬元，實現(xiàn)利潤4317萬元，稅金1516萬元。生產(chǎn)液氯49524噸，銷售44333噸，實現(xiàn)銷售收入6420萬元，銷售成本費用5220萬元，實現(xiàn)利潤1132萬元，稅金441萬元。生產(chǎn)鹽酸8245噸，銷售8000噸，實現(xiàn)銷售收入264萬元，銷售成本費用240萬元，實現(xiàn)利潤24萬元，稅金8萬元。共實現(xiàn)銷售收入17654萬元，利稅總額7439萬元，其中地方稅收1965萬元，總體稅負在11%以上。
(四)辦公生活區(qū)�？傮w上看，鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的水面區(qū)域?qū)儆诿庹鞒擎?zhèn)土地使用稅的`范疇，只有少量的辦公生活區(qū)符合征稅條件，稅收較少。
二、海水資源綜合利用中稅收征管存在的問題
(一)各稅種沒有做到全面管理。稅務(wù)人員存在重申報輕管理的現(xiàn)象。通常情況下，企業(yè)對資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加等較容易掌握的稅費計提較及時準(zhǔn)確，而對租賃營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種重視程度不夠。
(二)稅收管理沒有做到精細化。根據(jù)調(diào)查的情況，發(fā)現(xiàn)很多稅收管理員的管理水平不足，對企業(yè)的全盤情況了解較少，沒有對海水綜合利用各階段產(chǎn)生的稅收情況有一個詳細的把握。
(三)企業(yè)存在故意偷逃稅行為。特別是利用液體鹽生產(chǎn)高端化工產(chǎn)品方面，企業(yè)主要通過兩種途徑達到偷逃稅目的：一是大企業(yè)集團間的鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)與利用液體鹽化工企業(yè)之間屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)的性質(zhì)，鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)無償向化工企業(yè)提供飽和鹵水，視為“自用”，不做銷售處理，不計提稅金，二是有償使用飽和鹵水，但記賬時通過非飽和鹵水入帳，不計提稅金。
(四)延伸征管不到位。海水養(yǎng)殖產(chǎn)品大部分屬于免稅產(chǎn)品，但是當(dāng)?shù)氐囊徊糠纸?jīng)營業(yè)戶以集中收購海產(chǎn)品后轉(zhuǎn)賣經(jīng)營為業(yè)，形成了很多豐年蟲卵專業(yè)戶、海產(chǎn)品專賣店等納稅業(yè)戶，基層征收單位往往忽視了對這部分業(yè)戶的稅收管理，造成稅收流失。
三、加強稅收管理的建議與對策
(一)對大企業(yè)實行專人管理。挑選業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的稅收管理員專門負責(zé)大企業(yè)管理，在宣傳稅收政策、開展納稅輔導(dǎo)的同時，詳細了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，掌握各環(huán)節(jié)的稅收情況，前移管理關(guān)口，充分發(fā)揮稅收管理員“稅收宣傳員、信息采集員、納稅輔導(dǎo)員、納稅評估員、稅收監(jiān)督員”的五員角色，加強管理，搞好服務(wù)。
(二)充分發(fā)揮納稅評估的作用。對于企業(yè)規(guī)避稅收的行為，要通過微觀稅負分析的方式，找出稅負較低的原因，帶著疑點去查找稅源的隱藏點，對企業(yè)的各稅種上繳情況進行納稅評估。具體工作中應(yīng)著重把握以下幾個方面：1、企業(yè)承包水面收入是否入賬;2、自身養(yǎng)殖部分收入是否入帳;3、對企業(yè)有償使用液體鹽是否計算收入、計提資源稅;4、對于企業(yè)無償使用液體鹽是否核算收入，計提資源稅;5、企業(yè)所得稅是否據(jù)實預(yù)繳;6、稅收優(yōu)惠政策是否落實;7、是否存在提高入帳 “鹽價”，減少原鹽資源稅的課征數(shù)量;8、集團公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)濟往來是否按照市場價格進行。同時，加強對海產(chǎn)品二級市場的稅收管理，主要是通過公司承包清單，摸清納稅人底數(shù)，采取稅收清理的方式對不辦理稅務(wù)登記納稅人集中清繳稅款。
(三)嚴格落實稅收優(yōu)惠政策。海水綜合利用過程中，養(yǎng)殖、循環(huán)利用等涉及到多種稅收優(yōu)惠政策，落實這些新的稅收優(yōu)惠政策有助于盤活企業(yè)經(jīng)營，為企業(yè)發(fā)展提供動力。
(四)大力培植涵養(yǎng)稅源。堅持以科技為先導(dǎo)，以項目為載體，以資源為依托，鹽化養(yǎng)并舉，科學(xué)拉長產(chǎn)業(yè)鏈，一水多用，充分發(fā)揮稅收的扶持作用，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟和高級鹵水化工項目，營造企業(yè)核心競爭力，努力打造海洋化工基地、海水養(yǎng)殖基地和綠色循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)示范基地。
稅收調(diào)查報告2
隨著現(xiàn)代社會會計行業(yè)的不斷發(fā)展，稅務(wù)管理越來越現(xiàn)代化，同時相關(guān)部門稽查力度的加強，企業(yè)在涉稅方面的風(fēng)險越來越受到企業(yè)的大力關(guān)注。本文首先分析了企業(yè)內(nèi)部控制中稅收風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，其次探討了加強風(fēng)險管理的重要性，最后就如何做好各項控制與管理提出合理化建議。
企業(yè)的內(nèi)部控制為企業(yè)的風(fēng)險管理提供基礎(chǔ)，一個健全的內(nèi)部控制體系的建立直接關(guān)系到企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理上的好壞，同時也與企業(yè)的生存與發(fā)展息息相關(guān)，稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)成為企業(yè)風(fēng)險管理的重要內(nèi)容，如何正確地規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險，就必須建立健全完善的內(nèi)部控制體系。
一、企業(yè)內(nèi)部控制中稅收風(fēng)險管理的現(xiàn)狀
現(xiàn)代社會，世界經(jīng)濟格局面臨著巨大的變化，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和政府政策的變動等日益復(fù)雜的內(nèi)部環(huán)境，要求企業(yè)必須不斷提高企業(yè)全面規(guī)避風(fēng)險的水平，其中稅收的風(fēng)險管理是最重要的一部分。過去的企業(yè)認為稅收風(fēng)險的管理只是企業(yè)綜合經(jīng)濟管理的負擔(dān)，只要做到合理納稅就不存在大的風(fēng)險，其實，稅收的風(fēng)險管理已經(jīng)漸漸地滲透進入企業(yè)的各個方面，大到企業(yè)的整體經(jīng)營決策、戰(zhàn)略規(guī)劃，小到企業(yè)的日常經(jīng)營活動，到處都有企業(yè)的稅收風(fēng)險管理。但是，現(xiàn)階段，我國企業(yè)在內(nèi)部控制的稅收風(fēng)險管理上還處于低級階段，許多企業(yè)沒有意識到企業(yè)稅收風(fēng)險管理對于一個企業(yè)的重要性，普遍存在著稅收風(fēng)險意識薄弱、內(nèi)部控制管理不規(guī)范、內(nèi)部控制制度不合理的現(xiàn)象。具體主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)企業(yè)對于內(nèi)部控制中稅收風(fēng)險管理的重要性認識不足
通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段，對于企業(yè)內(nèi)部控制有助于防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，極大地有必要加強企業(yè)的內(nèi)部控制的風(fēng)險管理，這個認識得到了高度重視，所以目前的多數(shù)企業(yè)管理層已經(jīng)意識到有效的企業(yè)內(nèi)部控制中稅收的風(fēng)險管理能在很大程度上規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險，同時避免企業(yè)大量資金的流失，使得企業(yè)的經(jīng)營效率得到了提升。盡管現(xiàn)在我國的大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)漸漸意識到了內(nèi)部控制中企業(yè)稅收風(fēng)險管理的重要性，但是認識程度還是不夠，為了進一步量化風(fēng)險和評測風(fēng)險，還需要不斷加強內(nèi)部控制中一系列具體工作，使得企業(yè)在規(guī)避稅收風(fēng)險上更加有保障。
(二)企業(yè)對于內(nèi)部控制中稅收風(fēng)險的專業(yè)人才的儲備不足
一直以來，對于許多公司內(nèi)部控制的專業(yè)人才一直緊缺，這已經(jīng)是企業(yè)內(nèi)部控制中稅務(wù)風(fēng)險管理普遍存在的問題，但是近年來，隨著許多基本規(guī)范以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引的相繼出臺，企業(yè)越來越認識到儲備內(nèi)部控制以及稅收風(fēng)險管理專業(yè)人才的重要性，以滿足大多數(shù)企業(yè)對于建立一支擁有豐富經(jīng)驗的專業(yè)稅務(wù)人才的需求，以便企業(yè)在遇到涉稅風(fēng)險中及時的制定相關(guān)緊急措施來解決問題。
(三)企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險管理的約束機制缺乏，風(fēng)險管理過程漏洞百出
根據(jù)目前企業(yè)稅收風(fēng)險管理的現(xiàn)狀分析，各大會計師事務(wù)所相繼做出了對于企業(yè)全面稅收風(fēng)險管理的統(tǒng)計調(diào)查，設(shè)計個相關(guān)產(chǎn)業(yè)，對象大都是各個企業(yè)的管理層人員以及稅收風(fēng)險管理的管理者，據(jù)統(tǒng)計，這些調(diào)查都出現(xiàn)了一個共同的問題，那就是，雖然都建立一定的風(fēng)險管理流程，但是風(fēng)險流程的過程漏洞百出，而且都缺少相互制約的約束機制，調(diào)查中沒有出現(xiàn)將風(fēng)險進行合理量化分析和預(yù)測的情況，大多都是管理流程只在于形式，不能與企業(yè)的相關(guān)戰(zhàn)略計劃相適應(yīng)，企業(yè)內(nèi)部控制只是滿足了形式要求，并沒有在實質(zhì)上滲透進入企業(yè)的日常經(jīng)營活動和企業(yè)的各個層面中，稅收風(fēng)險管理沒有得到充分的發(fā)揮。
二、企業(yè)稅收風(fēng)險的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的必要性
(一)加強內(nèi)部控制的稅收風(fēng)險管理有助于提高企業(yè)的獲利能力
企業(yè)在市場經(jīng)濟中主要是以追求利潤最大化為目標(biāo)，為了實現(xiàn)這個目標(biāo)就必須合理的規(guī)劃企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資等活動，優(yōu)化企業(yè)的各項有限經(jīng)濟資源，做到資源的利用最大化，而通過稅收的風(fēng)險管理可以有效地利用對企業(yè)自身有利的資源政策，減少企業(yè)的運營風(fēng)險和降低成本，使得企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)子在市場上的競爭力得到提升，從一定程度上增加企業(yè)的收入，進一步提高企業(yè)的活力能力，有利于企業(yè)的.進一步生存和可持續(xù)發(fā)展。
(二)加強內(nèi)部控制的稅收風(fēng)險管理有助于降低稅收成本，提升財務(wù)管理水平稅法規(guī)定，稅收具有強制性和無常性的特點，也決定了企業(yè)的稅收成本是不可避免的，必須繳納的，企業(yè)中的稅收風(fēng)險管理制度的加強在一定程度上可以有效地降低企業(yè)的納稅成本，減少不必要的經(jīng)濟損失，同時，在稅收政策允許的范圍內(nèi)，合理的控制企業(yè)的稅負，是企業(yè)獲取最大限度稅后利潤的保障，按照企業(yè)內(nèi)部控制下稅收風(fēng)險管理的框架結(jié)構(gòu)可以規(guī)范企業(yè)在稅收方面的業(yè)務(wù)處理，提升企業(yè)財務(wù)管理水平，減少財務(wù)管理過程中因為稅務(wù)風(fēng)險而產(chǎn)生的非稅成本對企業(yè)經(jīng)濟的影響。企業(yè)的稅收風(fēng)險管理的信息資料都是通過企業(yè)財務(wù)部門提供的會計資料來提供，健全規(guī)范的財務(wù)資料是避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的前提，因此企業(yè)應(yīng)該不斷地規(guī)范財務(wù)管理制度，提升財務(wù)核算的水平，以便使得企業(yè)風(fēng)險規(guī)避者能夠第一時間掌握全面有效地稅務(wù)信息，提升規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的水平。
(三)加強內(nèi)部控制的稅收風(fēng)險管理有助于為企業(yè)營造合法的經(jīng)營環(huán)境
現(xiàn)代社會是一個市場競爭日益激烈的社會，為了保證市場競爭的公平性和有序性，為企業(yè)創(chuàng)造合法的市場環(huán)境，就要求每個企業(yè)嚴以利己，不斷調(diào)整自身的經(jīng)營決策和內(nèi)部控制機制，合理地進行稅收的風(fēng)險管理，營造一個良好的稅收環(huán)境，降低企業(yè)的稅收風(fēng)險。
三、加強企業(yè)稅收風(fēng)險內(nèi)部控制與管理的合理化建議
(一)建立企業(yè)的責(zé)任財務(wù)制度
企業(yè)的責(zé)任財務(wù)制度是一個企業(yè)目標(biāo)管理的基礎(chǔ)，以一種以責(zé)任為中心的考核和核算機制規(guī)范稅務(wù)人員的自身行為，督促稅務(wù)人員按照目標(biāo)的合理要求進行稅收風(fēng)險的規(guī)避和管理，同時對于牽涉到稅務(wù)的任何業(yè)務(wù)，只要稅務(wù)管理人員能夠提出合理的解決方案，相關(guān)部門可以根據(jù)情況給予一定的獎勵，以鼓勵稅務(wù)人員。
(二)加強內(nèi)部控制的稅收風(fēng)險評估和預(yù)測機制
建立一個有效合理的稅收風(fēng)險預(yù)測和評估機制，并且建立專門的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)管小組，抽調(diào)專門的稅務(wù)人員制定監(jiān)測方案和計劃，并就稅收法律層面進行深層次的探討，這樣能夠有效地將隱藏于企業(yè)內(nèi)部的稅收風(fēng)險提前預(yù)知，提前防范，在各個部門的人員配備和制度要求上體現(xiàn)風(fēng)險預(yù)測和評估，建立一個貫穿于企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險預(yù)測機制，滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的各個層面和全過程，通過一種介入式的風(fēng)險管理，將影響企業(yè)決策計劃和戰(zhàn)略計劃的隱藏風(fēng)險提前預(yù)測和控制，從而減少稅務(wù)損失，另外通過流程式的稅務(wù)監(jiān)督，及時的糾正稅務(wù)活動中產(chǎn)生的稅務(wù)損失，制定合理的事后補救措施，定期進行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的健康預(yù)測和評估。
具體主要有以下幾方面的建議：第一，對于風(fēng)險評估的控制，主要是將識別出的稅收風(fēng)險進行評估，通過對照評估指標(biāo)預(yù)警值，計算出稅收風(fēng)險的大小以及給企業(yè)帶來的稅收損失和影響;第二，對于稅收風(fēng)險的應(yīng)對控制，主要是在風(fēng)險
評估之后，按照稅收風(fēng)險的承受力度，以及企業(yè)成本效益原則，及時地制定應(yīng)對方案，合理地進行風(fēng)險規(guī)避和降低風(fēng)險;第三，對于稅收風(fēng)險的監(jiān)控控制，主要是要求企業(yè)在日常的稅收風(fēng)險管理上，利用連續(xù)的動態(tài)監(jiān)控機制，這樣能夠迅速的識別稅收風(fēng)險;第四，在稅收風(fēng)險的評價控制上，建立內(nèi)部控制評價機制，根據(jù)企業(yè)的整體控制目標(biāo)，對相關(guān)的稅收風(fēng)險進行合理的評價。
(四)統(tǒng)籌加強稅收風(fēng)險內(nèi)部控制與管理的各個環(huán)節(jié)
通過合理的稅收風(fēng)險的預(yù)測、評估、識別、應(yīng)對以及評價，建立綜合的稅收風(fēng)險管理機制，從企業(yè)的整體層面規(guī)避稅收風(fēng)險，是企業(yè)的經(jīng)營狀況以及利益達到最大化，為企業(yè)的生存和長遠發(fā)展建立堅實的基礎(chǔ)。
四、總結(jié)
現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部控制的框架結(jié)構(gòu)包括納稅內(nèi)部控制、財務(wù)內(nèi)部控制、經(jīng)營內(nèi)部控制、人事內(nèi)部控制、其他內(nèi)部控制等，這些內(nèi)容都是以企業(yè)的價值最大化為目標(biāo)，在這個實現(xiàn)價值最大化的過程中不可避免地涉及到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理。如何規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險，對于企業(yè)的生存和發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，企業(yè)不僅要建立完善的內(nèi)部控制制度、健全的內(nèi)部控制體系，還要在企業(yè)內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，結(jié)合國家相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險指引規(guī)范，建立企業(yè)整體的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。
稅收調(diào)查報告3
省國家稅務(wù)局收入規(guī)劃核算處：
根據(jù)省局的統(tǒng)一部署和要求，我局通過加強領(lǐng)導(dǎo)，密切配合，精心組織，合理安排，在全市范圍內(nèi)開展了20xx年稅收資料調(diào)查工作。在歷時半個多月的調(diào)查工作中，我們克服了人員少，時間緊，任務(wù)重等不利因素，以高度負責(zé)的工作精神，勤勤懇懇，扎扎實實地做好稅收資料調(diào)查數(shù)據(jù)的收集、錄入、審核等工作，按時、按質(zhì)、按量完成了20xx收資料調(diào)查工作�，F(xiàn)將有關(guān)情況匯報如下：
一、20xx年稅收資料調(diào)查基本情況
20xx年，我局參加稅收資料調(diào)查納稅人戶數(shù)為239戶，比上年增長5.7%，增加13戶，除去省局規(guī)定統(tǒng)一上報企業(yè)、注銷戶、與地稅重復(fù)戶和連續(xù)兩年內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)外實際上報數(shù)據(jù)戶數(shù)為211戶，其中：一般納稅人196戶，占總調(diào)查戶數(shù)的92.9%;小規(guī)模納稅人15戶，占總調(diào)查戶數(shù)的7.1%。從調(diào)查表的錄入、審核過程看，大部分企業(yè)都能準(zhǔn)確填報各項數(shù)據(jù)指標(biāo)，注意表內(nèi)表間的邏輯關(guān)系，全面反映出我局納稅人一年來的生產(chǎn)經(jīng)營及稅收的整體情況，基本達到了這次調(diào)查工作的目的。
(一)調(diào)查企業(yè)結(jié)構(gòu)
1.按營業(yè)狀態(tài)劃分。正常營業(yè)196戶，停業(yè)或歇業(yè)12戶，籌建期3戶。
2.按行業(yè)劃分。商業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)行業(yè)91戶，占總戶數(shù)的43.1%;房地產(chǎn)業(yè)27戶，占總戶數(shù)的12.8%;工業(yè)企業(yè)93戶，占總戶數(shù)的44.1%。
3.按注冊類型劃分。國有企業(yè)12戶，集體企業(yè)1戶，集體聯(lián)營企業(yè)1戶，股份有限公司3戶，其他有限責(zé)任公司138戶，私營有限責(zé)任公司26戶，私營獨資企業(yè)1戶，私營股份有限公司2戶，其他內(nèi)資企業(yè)5戶，港澳臺合資經(jīng)營企業(yè)4戶，港澳臺合作經(jīng)營企業(yè)1戶，港澳臺經(jīng)營企業(yè)2戶，港澳臺投資股份有限公司2戶，中外合資經(jīng)營企業(yè)2戶，外資企業(yè)3戶，其他納稅人8戶。
(二)調(diào)查企業(yè)經(jīng)營情況
被調(diào)查企業(yè)各項貨物及勞務(wù)銷售額472373萬元，比上年同期的424337萬元增加48036萬元，增長11.3%;主營業(yè)務(wù)收入537352萬元，同比減收115092萬元;主營業(yè)務(wù)成本415403萬元，同比減少39358萬元;主營業(yè)務(wù)稅金及附加13876，同比減少1388萬元;主營業(yè)務(wù)利潤29967萬元，同比減少85888萬元;主營業(yè)務(wù)利潤率為5.5%，同比下降12個百分點;“三項費用”72683萬元，同比減少5854萬元。
(三)調(diào)查企業(yè)納稅情況
被調(diào)查企業(yè)應(yīng)交增值稅14220萬元，同比增加3223萬元，增長29.3%;已交增值稅13250萬元，同比增加3607萬元，增長37.4%;被調(diào)查企業(yè)已交增值稅稅額占全市國內(nèi)增值稅入庫數(shù)的73.6%，比重比上年下降5個百分點。
被調(diào)查企業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額43802萬元，同比增加4439萬元，增長11.3%;應(yīng)納企業(yè)所得稅額10951萬元，同比增加1109萬元，增長11.3%;減免所得稅額404萬元，同比減少1292萬元，下降76.2%;實際已納所得稅額10373萬元，同比增加5356萬元，增長106.7%;被調(diào)查企業(yè)已交所得稅額占全市企業(yè)所得稅入庫數(shù)的85.5%。
被調(diào)查企業(yè)計征消費稅的銷售額1755萬元，同比增加195萬元，增長12.5%;已納消費稅33萬元，同比增加4萬元，增長13.8%;已繳消費稅占全市消費稅入庫數(shù)的72%。
二、調(diào)查工作具體實施方法
1.領(lǐng)導(dǎo)重視，部門配合
稅收資料調(diào)查工作是直接為研究財稅改革方案，制定財稅政策，加強財稅管理服務(wù)的一項重要的基礎(chǔ)工作。做好這項工作是稅收工作、財政工作乃至國家經(jīng)濟工作決策科學(xué)化的重要保障。同時，做好這項工作對于各級國家稅務(wù)機關(guān)進行稅源監(jiān)控、加強稅收征管具有重要意義。因此，我局領(lǐng)導(dǎo)對這項工作非常重視，在全省稅收資料調(diào)查文件下達后，及時召開會議進行傳達貫徹，組織有關(guān)人員認真學(xué)習(xí)《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于做好全省20xx年稅收資料調(diào)查工作的通知》。局領(lǐng)導(dǎo)要求大家提高對稅收資料調(diào)查工作重要性的認識，進一步統(tǒng)一思想，明確稅收調(diào)查工作的目的和要求，按時按質(zhì)按量完成上級交給的任務(wù)。為了加強領(lǐng)導(dǎo)，我局成立了稅收資料調(diào)查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，分管局領(lǐng)導(dǎo)任組長，還制定有關(guān)實施方案，由收入核算科負責(zé)具體實施，各有關(guān)部門密切配合，共同督促納稅人做好稅收資料調(diào)查表的填報工作。領(lǐng)導(dǎo)的重視支持和有關(guān)部門的密切配合，為我局20xx收資料調(diào)查工作的完成提供了強有力的保證。
2.精心組織，措施得力
稅收資料調(diào)查工作業(yè)務(wù)性強、涉及面廣、工作量大，且表里表間邏輯關(guān)系復(fù)雜、要求高。我們認識到在時間緊、任務(wù)重的情況下，單靠企業(yè)填表，容易發(fā)生錯誤，影響調(diào)查質(zhì)量。因此，為了提高填表質(zhì)量，我們加大對企業(yè)的培訓(xùn)力度。全省稅收資料調(diào)查工作會議結(jié)束后，我局及時舉辦20xx年納稅人稅收資料調(diào)查工作培訓(xùn)班。納稅人法人代表、企業(yè)會計和企業(yè)稅收管理員約200多人參加了培訓(xùn)。會議認真總結(jié)了稅收資料調(diào)查工作情況，對20xx收資料調(diào)查網(wǎng)上申報的填寫做了詳細的解釋和說明，著重就20xx查表中發(fā)生較大變動和填寫錯誤較多部分做重點輔導(dǎo)。會上我們重點加強對企業(yè)會計人員計算機操作技能的培訓(xùn)，指導(dǎo)企業(yè)如何自行網(wǎng)上申報，錄入相關(guān)數(shù)據(jù)并進行審核，向稅務(wù)機關(guān)報送資料。通過輔導(dǎo)培訓(xùn)，使有關(guān)稅務(wù)人員和企業(yè)會計都掌握了網(wǎng)上申報的操作流程，為按時完成調(diào)查任務(wù)打下了良好基礎(chǔ)。
3.稅企合作，成效顯著
20xx年稅收資料調(diào)查表包括信息表、企業(yè)表、貨物勞務(wù)表和審核情況說明4個部分，單企業(yè)表就有16個方面內(nèi)容共442項指標(biāo)，比上年增加72項指標(biāo)，內(nèi)容變化較大，且表里表間關(guān)系復(fù)雜、邏輯性強，雖然調(diào)查表對各項指標(biāo)數(shù)據(jù)的采集都注有說明，也有公式自行審核，但對于相當(dāng)一部分剛正式認定一般納稅人、第一次接受調(diào)查的企業(yè)來說，要確保填表質(zhì)量，難度還是相當(dāng)大的。因此，根據(jù)文昌企業(yè)的實際情況，我們采取能者為師、互相學(xué)習(xí)、取長補短的方法，要求二分局指定一名業(yè)務(wù)水平高的骨干負責(zé)對所轄區(qū)域內(nèi)的納稅人填表情況進行輔導(dǎo)和督促，對出現(xiàn)的'問題及時向市局收入核算部門匯報以便及時解決。要求各企業(yè)間加強聯(lián)系，互相學(xué)習(xí)，能力水平高的企業(yè)會計要幫助能力水平低的企業(yè)填好表，有效地提高了稅務(wù)人員和企業(yè)會計人員做好調(diào)查工作的積極性。經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的共同努力，順利完成了稅收資料的調(diào)查工作。
4.加強聯(lián)系，密切溝通
20xx年的稅收資料調(diào)查工作聯(lián)系面廣，涉及多種地方稅種，為了確保各種地方稅費數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性，我們加強了同地方稅務(wù)部門的聯(lián)系，對納稅人企業(yè)所得稅繳納方式和兼營營業(yè)稅納稅人納稅方式進行進一步的審核，盡量避免對兼營營業(yè)稅企業(yè)納稅人的重復(fù)調(diào)查。此外，我們還根據(jù)地方稅務(wù)部門提供的資源稅信息，對礦產(chǎn)品行業(yè)納稅人填報的資源稅進行逐戶核實，對數(shù)據(jù)出入較大或漏填的責(zé)令其改正，有效防止了企業(yè)的虛報、亂報現(xiàn)象的發(fā)生。
5.強化審核，確保提高
對稅收資料調(diào)查這項基礎(chǔ)性工作，我們本著“抓早、抓緊、抓出實效”的一貫作法，在省局文件下達后，我們就把工作任務(wù)進行層層分解，使之具體落實到人，做到責(zé)任明確。在審核過程中，對于出現(xiàn)的問題如邏輯性明顯不合理，有關(guān)指標(biāo)的漏填，我們都及時與企業(yè)聯(lián)系加以解決，同時也不盲從計算機的審核結(jié)果，而是尊重企業(yè)的經(jīng)營實際，確保調(diào)查數(shù)據(jù)的真實性和有效性。
三、調(diào)查工作效果顯著
與相比，20xx年調(diào)查工作的質(zhì)量有了進一步的提高，主要表現(xiàn)在：
1.參加調(diào)查的納稅人在數(shù)量上又有所增長。20xx年的稅收資料調(diào)查，我們不但對增值稅一般納稅人進行調(diào)查，還對外商投資企業(yè)、小規(guī)模納稅人進行了抽查，調(diào)查戶數(shù)幅度比上年增長5.7%。
2.被調(diào)查企業(yè)填表質(zhì)量有所提高。企業(yè)在填表過程中都能夠做到全面反映企業(yè)一年來的生產(chǎn)經(jīng)營全貌，表間邏輯性準(zhǔn)確。有近百家企業(yè)報表在計算機審核中一次通過，填報質(zhì)量比上年有很大的提高。
3.數(shù)據(jù)指標(biāo)采集比較完整。這次調(diào)查工作，由于我們事前認真做好企業(yè)財會人員的培訓(xùn)工作，對容易造成差錯的部分項目指標(biāo)，進行了重點講解，使企業(yè)調(diào)查表數(shù)據(jù)應(yīng)填未填項目明顯減少。
4.全面推行網(wǎng)上申報系統(tǒng)。我局要求所有納稅人統(tǒng)一進行網(wǎng)上申報，既減少了納稅人和稅務(wù)部門工作量，又提高了調(diào)查工作效率和工作質(zhì)量。
四、存在不足
盡管我們順利完成了稅收資料調(diào)查工作，調(diào)查工作質(zhì)量也有所提高，但仍存在一些不足之處，有待日后加以完善。
1.雖然今年的稅收調(diào)查工作全面實現(xiàn)信息化管理，但有些企業(yè)還不能熟練運用有關(guān)功能，特別是審核功能的運用方面比較薄弱。有的企業(yè)還停留在舊的填表模式上，由會計人員填制紙質(zhì)報表，再錄入電腦，對出現(xiàn)問題全部用錯誤的說明達到審核通過的目的，這樣就造成報表邏輯性、填報口徑不一致，表內(nèi)填寫邏輯錯誤，有漏填和計算錯誤等現(xiàn)象的發(fā)生。
2.有些企業(yè)過分依賴審核功能，不是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況填報，而是依據(jù)審核功能的提示做修改直至完成。這樣雖然表內(nèi)表間邏輯關(guān)系相符，數(shù)據(jù)完整，但與實際經(jīng)營情況相去甚遠，不能真實反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全貌。
五、相關(guān)建議
1.進一步完善稅收資料調(diào)查的網(wǎng)站建設(shè)。在20xx年稅收資料調(diào)查軟件的使用過程中發(fā)現(xiàn)一些問題：一是系統(tǒng)設(shè)置的貨物勞務(wù)代碼不夠齊全，造成企業(yè)填報時難以準(zhǔn)確地選擇，建議在下一年完善;二是網(wǎng)報系統(tǒng)相關(guān)的審核公式應(yīng)當(dāng)進行調(diào)整。如稅收表中第109行“應(yīng)繳城市維護建設(shè)稅”，企業(yè)已填數(shù)據(jù)還是提示錯誤，造成了大量的重復(fù)錯誤。
2.調(diào)查企業(yè)的范圍有待進一步優(yōu)化。由于以前年度調(diào)查戶中包含一部分小規(guī)模納稅人和個體戶，小規(guī)模企業(yè)和個體戶能夠采集到的數(shù)據(jù)極為有限,會使整個稅收調(diào)查結(jié)果的科學(xué)性、嚴密性受到影響，建議上級部門進一步優(yōu)化調(diào)查范圍，提高調(diào)查企業(yè)的代表性，使調(diào)查結(jié)果更加準(zhǔn)確，更加可靠。
稅收調(diào)查報告4
省局：
根據(jù)省局轉(zhuǎn)發(fā)國家地方稅司《關(guān)于開展資源稅稅目稅負情況調(diào)查的通知》(地便函[20xx]55號)文件精神，我局領(lǐng)導(dǎo)對此項工作非常重視，要求各單位組織專人進行全面調(diào)查，提供翔實的數(shù)據(jù)，現(xiàn)就有關(guān)情況報告如下：
一、基本情況
目前我國資源稅率過低，扭曲了市場價格，不利于資源開采和利用效率，有礙經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。改革要點是改“從量計征”為“從價計征”和擴大資源稅稅目稅負。我市共調(diào)查10戶企業(yè)。其中：煤炭企業(yè)3戶、鐵礦石3戶、膨潤土3戶、花崗巖1戶。如煤炭企業(yè)阜新礦務(wù)局八道壕煤礦，主要生產(chǎn)原煤，這幾年由于資源的匱乏加之煤碳價格的不斷攀升，該企業(yè)年生產(chǎn)原煤150萬噸左右全部用于銷售且供不應(yīng)求，價格也由x年的'182元/噸漲至現(xiàn)在的256元/噸，單位稅額由x月1日之前的0.4元/噸調(diào)至現(xiàn)在的2.8元/噸，x資源稅191.64萬元，x納資源稅444.51萬元，20xx年上半后納資源稅238.98萬元，資源稅實際稅負率平均在1.1%左右。
鐵礦石單位產(chǎn)品銷售利潤雖然有所提高，但受單位稅額政策性提高因素影響稅負呈上升趨勢;其原因是：沒有儲量，鐵廠附近找不著鐵礦石;另一戶企業(yè)儲量只有幾十噸，平時只靠附近的農(nóng)民挖掘點鐵礦石送到企業(yè)進行生產(chǎn)。我市的鐵礦資源并不是很豐富，十分分散，這個山頭有點，那個溝里有點，這些鐵礦石時常與土壤混雜在一起，挖一大堆土壤，才有幾塊礦石或者把巖石炸開一個斷面，在斷面只有很薄的一層是鐵礦，鐵礦資源即將挖空。具體調(diào)查情況如下：鐵礦石x年x0年平均品位分別為61%、56%、51%;產(chǎn)量分別為：10762噸、6989噸、4022噸;銷量分別為：11271噸、7370噸、4179噸;單位產(chǎn)品銷售收入分別為：301元、528元、691元;單位產(chǎn)品銷售成本分別為：274元、433元、607元;單位產(chǎn)品銷售利潤分別為：43元、55.2元、-28.29元;銷售利潤率分別為：21%、9%、-3%。為保護國家現(xiàn)有的各種礦產(chǎn)資源，建議國家提高礦產(chǎn)品資源稅稅率。
膨潤土資源稅由于銷路不暢通、利潤下降等因素影響，稅負呈上升趨勢;我市各家膨潤土加工企業(yè)現(xiàn)在銷售均不太順暢(由于膨潤土主要用于鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)，受鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)的影響)，銷路較窄。資源稅實際稅負率平均在3%左右。
二、存在的征管問題
資源稅對經(jīng)濟的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展的重要作用，可以從兩方面討論。一是制度性的調(diào)節(jié)機制，比如累進稅制的資源稅。二是相機抉擇，如在經(jīng)濟高漲時期，資源需求加快時，政府可以實行增稅的緊縮性稅收政策，通過提高資源稅率，或設(shè)置新稅，擴大征收范圍，降低起征點和免征額等等，以縮小總需求。此外，資源稅還可以通過再分配來維護社會公平和穩(wěn)定。資源稅可以調(diào)節(jié)資源級差收入，使自然資源條件優(yōu)越的級差收入歸國家所有，排除因資源優(yōu)劣造成企業(yè)利潤分配上的不合理。
1、征管力量不足。資源稅涉及較多個體、私營及鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。尤其是其他非金屬礦產(chǎn)品主要分布在沿河、沿山的偏遠地區(qū)，開采者90%是個體戶，只能采取定期定額征收方式，需要稅務(wù)人員對納稅戶的營業(yè)額進行深入調(diào)查，以合理確定稅負，但由于工作量大，征管力量不足，難以合理確定稅負，難以實現(xiàn)對應(yīng)稅品目的有效征收、管理、監(jiān)督、檢查。
2、納稅人納稅意識淡薄。主要表現(xiàn)在對國有資源有償開采，應(yīng)依法納稅的觀念不強，以及財務(wù)核算不健全甚至根本不建賬。
稅收調(diào)查報告5
摘要：財為國之本，稅為政之要。稅收作為財政收入的主要來源，其作用是相當(dāng)重要的。能夠在很大程度上進行宏觀調(diào)控，改善民生。國家只有擁有穩(wěn)定的稅收，才能充分保障國家的財政，才能實施各種國家項目。稅收政策的調(diào)整或是制定都會在很大程度上影響煙草企業(yè)的財務(wù)管理，經(jīng)濟運營等方面。本文主要闡述稅收給煙草企業(yè)的財務(wù)管理帶來的影響，以及煙草企業(yè)自身所制定的財務(wù)目標(biāo)，并介紹一定的稅收政策。
關(guān)鍵詞：煙草稅 財務(wù)政策 管理 對策
一、前言
中國作為世界最大的煙草生產(chǎn)國與消費國，一直擁有較高的居民吸煙率。煙草對吸煙者與被吸煙者的健康影響是所有社會公眾所熟知的，并且沒有采取回避的措施。但是不斷增加的居民吸煙率以及上漲的煙民平均吸煙量，而且出現(xiàn)了年輕化吸煙的現(xiàn)象�？刂浦袊鵁煵莸娜蝿�(wù)是非常艱難的。但是從另一層面分析，生產(chǎn)香煙可以在很大程度上有助于政府的收入，它作為重稅商品，煙草企業(yè)也就不可避免的成為了納稅大戶。在中國，煙草行業(yè)的稅收是國家稅收的10%左右，可見其比重之重。稅收政策的制定在很大程度上會影響煙草企業(yè)的生產(chǎn)管理、財政管理等。因此煙草公司在面對復(fù)雜的煙草市場及稅收市場，要做出正確、合理的宏觀調(diào)制。
二、煙草稅的概述
我國煙草行業(yè)涉及消費稅、增值稅、煙葉稅、企業(yè)所得稅及城建稅和教育費附加等稅種，卷煙產(chǎn)品的平均綜合稅率為50%左右。煙草業(yè)這種高稅特點，使煙草行業(yè)成為國家財政收入的重要來源。中國煙草業(yè)已連續(xù)十余年成為國家第一稅利大戶，每年實現(xiàn)的稅利平均占國家財政收人10%左右。為國家財政積累和現(xiàn)代化建設(shè)作出了巨大貢獻。煙葉稅和消費稅作為比較重要的兩個稅種，煙葉稅是目前唯一征收的種植農(nóng)業(yè)稅，在所有的消費稅稅率中，卷煙消費稅稅率的數(shù)值是最高的，從20xx年開始對商業(yè)企業(yè)征收卷煙消費稅。而煙草的增值稅是指一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的煙葉，或者向小規(guī)模納稅人購買的煙葉的稅收。
國家通過稅收調(diào)控來控制煙草，稅收在很大程度上能夠影響煙草的生產(chǎn)及其消費。一方面國家通過提高煙草稅收，實行稅價聯(lián)動，提高卷煙價格，根據(jù)供求關(guān)系，自然就起到了控?zé)煹哪康�，同時也能穩(wěn)定稅收收入。當(dāng)然煙草行業(yè)在這方面也是采取一定的管理措施，將“卷煙上水平”作為一項主要的實施方針，該方針?biāo)婕暗姆矫婧芏�，包括企業(yè)管理以及經(jīng)濟運行上的水平。
三、煙草企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的選擇
�。ㄒ唬┴攧�(wù)管理目標(biāo)
目前存在的主流財務(wù)管理目標(biāo)是：第一是，利益最大化。利潤代表企業(yè)獲得的收益，越多的利潤，表示企業(yè)所獲得的財富越多，就能夠離企業(yè)目標(biāo)越近。在這個目標(biāo)的設(shè)定過程中，并未考慮利潤的取得時間以及利潤與投入資本數(shù)額的關(guān)系，更加對于獲取利潤過程中遇到的風(fēng)險未進行充分考慮。第二是，股東價值最大化，股東就是為了獲得更多的財富，才進行投資創(chuàng)辦企業(yè)。企業(yè)是通過它給所有者帶來的未來報酬來體現(xiàn)其價值。第三是，企業(yè)價值最大化。企業(yè)在經(jīng)營管理財務(wù)的各個環(huán)節(jié)時，要采取正確、合理的財務(wù)政策，將資金的時間價值及風(fēng)險關(guān)系進行充分考慮，盡一切可能保證企業(yè)總值達到最大。
�。ǘ┻x擇合適的煙草企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)
在煙草企業(yè)經(jīng)營活動中，財務(wù)管理活動是重要的一方面。從最根本的角度分析，財務(wù)管理活動是指采取對資金的正確管理和有效使用的方式，將企業(yè)的各方面利益進行合理的滿足。在分析煙草企業(yè)的財務(wù)管理活動目標(biāo)時，可以從利益的角度進行研究。投資者不僅是煙草企業(yè)關(guān)聯(lián)的利益相關(guān)方，也是煙草企業(yè)最大的利益相關(guān)方。在投資者出資建立企業(yè)時，其基本目標(biāo)就是在保證投資成本的基礎(chǔ)上，能夠得到收益的穩(wěn)步增長。企業(yè)價值包括權(quán)益價值和債權(quán)價值，所謂的權(quán)益價值是指股東投入資本的價值，而債權(quán)價值是指企業(yè)的負債價值。為了實現(xiàn)企業(yè)價值的最大目標(biāo)，必須采取一定的措施保證權(quán)益價值與債權(quán)價值均達到最大值。在設(shè)定企業(yè)價值最大化時，要對效率與公平進行有機結(jié)合，能夠?qū)ω攧?wù)的效率性目標(biāo)以及公平性目標(biāo)進行有機的統(tǒng)一，實現(xiàn)一個動態(tài)的管理過程。在煙草企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)中，企業(yè)價值最大化是最優(yōu)的選擇，這個目標(biāo)不僅考慮了煙草企業(yè)的各個相關(guān)方的利益，還保證了“國家利益至上，消費者利益至上”的原則實現(xiàn)。
四、煙稅對煙草企業(yè)的影響
�。ㄒ唬煻悓鴥�(nèi)外煙草企業(yè)帶來不同的影響
在1983年組建了國家煙草專賣局和中國煙草總公司，在很大程度上對中國的煙草市場進行統(tǒng)籌控制。煙草專賣局制定了政府的煙草政策，其中包括各省的煙草種植配配額、煙葉定價，設(shè)定卷煙生產(chǎn)限額，并管理煙草的國際貿(mào)易。雖然從很大程度上，煙草總公司是一個壟斷性的企業(yè)，但有許多子公司在各省份進行不均勻的分布，不同的子公司擁有不同的公司規(guī)模，之間通過競爭獲得企業(yè)利益。每個煙草公司都會將銷售計劃、卷煙廠的生產(chǎn)訂單制定號，并負責(zé)相應(yīng)的銷售。每個公司是分散式的分布在中國煙草市場上，每個公司都會通過一定的措施，獲得自身的利益。各地的地方政府可以從煙草公司中獲得一定的利益，主要是采取稅收及就業(yè)兩種方式。
在20xx年，中國加入WTO時，同意了一些條款。1、降低煙葉進口關(guān)稅；2、降低卷煙的進口關(guān)稅；3、取消對烤煙和卷煙的出口退稅；4、取消出口津貼。這些條款的設(shè)定使得中國煙葉在全球煙葉市場上的競爭力大大降低了，讓國外牌子的卷煙獲得了很大的優(yōu)勢。因此稅收政策的設(shè)定在很大程度上會影響企業(yè)的財務(wù)情況，以及在市場上的競爭情況。而且從中國加入WTO以來，煙葉的關(guān)稅呈下降趨勢， 1999年為64%，20xx年為25%，到20xx年降為10%；卷煙的關(guān)稅也從20xx年的49%降為20xx年的25%。正是因為關(guān)稅大幅度逐步降低，使得國外煙葉有的競爭力大大增強了。
（二）稅收政策的調(diào)整帶來的影響
目前中國在煙草稅收政策上，主要呈現(xiàn)以下幾點明顯特征。一是稅收調(diào)控重點在于中央財政收入；二是稅收調(diào)控環(huán)節(jié)著重在煙草生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)；三是稅收調(diào)控范圍著重在煙草生產(chǎn)與流通企業(yè)；四是稅收政策對象著重在高檔卷煙產(chǎn)品。 在調(diào)整煙草稅收政策中，主要采取的措施是，第一，將煙草及其制品的消費稅進行進一步的提高，在短期或是長期內(nèi)進行調(diào)整煙草的消費稅。第二，同時實行多項煙草相關(guān)稅收政策，其中有調(diào)整消費稅、取消煙葉稅、并對煙草稅收的政府分享機制進行改革，不僅在煙草生產(chǎn)及流通企業(yè)的利潤水平上進行調(diào)整，還對煙草吸食者的消費成本進行一定程度的調(diào)整。第四，在提高煙草稅收的同時，能夠發(fā)展煙草行業(yè)，在最大程度上保證煙草產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與煙草危害降低的情況進行一定的平衡調(diào)控。第五，在提高煙草稅收時，同時打擊煙草走賣。第六，提高煙草稅收與非稅控?zé)煷胧┎⑿小?/p>
稅收政策在一定程度上的改革，都會在很大程度上影響煙草企業(yè)的經(jīng)營管理。尤其是財務(wù)管理方面。由于煙草企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)價值最大化，在稅收政策發(fā)生變化時，煙草企業(yè)要采取一定的措施進行宏觀調(diào)整，保證企業(yè)獲得更多的利益。盡量將稅收政策變化的不利影響降到最低值，確保煙草企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，煙草公司可以采取以下措施來應(yīng)對稅收調(diào)整帶來的影響。第一，轉(zhuǎn)變營銷理念。第二，盡一切可能構(gòu)建其良好的煙草市場秩序。第三，執(zhí)行低碳經(jīng)濟工藝流程.減少碳排放量�？偠灾瑹煵荻愓叩恼{(diào)整會給煙草企業(yè)帶來較大的考驗，煙草企業(yè)要進行積極主動的應(yīng)對，這樣才能保證改革的深化進行，加強基礎(chǔ)管理，將市場潛力都挖掘出來，保證行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定與健康的`發(fā)展。
五、解決煙草企業(yè)財務(wù)管理問題的建議
（一）煙草企業(yè)向更全面的方向發(fā)展。
近年來引入質(zhì)量管理體系和職業(yè)健康安全管理體系，實施對標(biāo)管理，推動基礎(chǔ)管理上水平，使企業(yè)朝著制度化、規(guī)范化和科學(xué)化的方向發(fā)展，降低成本，提高勞動生產(chǎn)率，也包括在市場管理和營銷服務(wù)上水平，也包括注重自主創(chuàng)新研發(fā)，穩(wěn)步推進卷煙減害降焦，提升卷煙結(jié)構(gòu)檔次，既認真履行了《煙草控制框架公約》有關(guān)的責(zé)任和義務(wù)，又提高了企業(yè)的整體效益。就是這樣，煙草行業(yè)一直致力于維護國家利益至上（實行專賣制度，就是保證國家的財政收入）、消費者利益至上（實行專賣制度，才能更好地鞏固市場，消除假、私、非煙的生存空間，服務(wù)好市場，實現(xiàn)三個滿意），除此以外，煙草行業(yè)為自身的特殊利益，始終樹立取之于民，用之于民的思想，努力為增加國家積累，保證國家的財政收入作出應(yīng)有的貢獻。
（二）完善煙草企業(yè)的評價體系，增加違反會計法規(guī)的處罰力度
在對煙草企業(yè)的業(yè)績進行評價時，要特別重視評價的科學(xué)性以及合理性和合法性，業(yè)績評價的標(biāo)準(zhǔn)與設(shè)計的考核策略在進行的過程中，要針對企業(yè)會計信息的整個過程進行考核，避免出現(xiàn)偏向或者考核遺漏等等問題，以此來確保企業(yè)的考核具有真實性。一是，總公司在對自己的子公司進行考核時，要盡量不從管理的角度進行考核，要從投資者的角度進行相應(yīng)的考核。而企業(yè)的行業(yè)行政管理能力是不必要考核的，要通過企業(yè)的具體操作進行。二是，要以煙草公司的主題進行考核，可以將企業(yè)的業(yè)績考核部門建設(shè)出來。三是，企業(yè)的董事會成員主要對經(jīng)理級別的人員進行評價考核，一般把考核的期限分為年度考核以及三年任期考核.
�。ㄈ┘訌娖髽I(yè)的人才培養(yǎng)。
提升企業(yè)財務(wù)管理人員工作水平和素質(zhì)針對煙草行業(yè)的企業(yè)進行財務(wù)管理方面的改革時，加強企業(yè)的人才培訓(xùn)是企業(yè)能夠提高盈利的重點之一，所以要相應(yīng)提高企業(yè)財務(wù)管理人員的地位以及增加針對企業(yè)財務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度。在最大程度上解決煙草系統(tǒng)的基層財務(wù)人員由于未經(jīng)系統(tǒng)的專業(yè)學(xué)習(xí)，而缺乏豐富的專業(yè)知識和熟練的業(yè)務(wù)操作技能，使得對較復(fù)雜的會計業(yè)務(wù)很難進行較好地處理。
六、結(jié)語
只有在很大程度上提高了煙草稅收水平，才能對煙草消費進行很好的控制，并能夠?qū)崿F(xiàn)相應(yīng)的社會相應(yīng)，而且增加了一定的財政收入，對于收入效應(yīng)也進行了相應(yīng)的實現(xiàn)。加強稅收的宏觀調(diào)控職能是相當(dāng)必要的，這樣才能有對煙草業(yè)進行相應(yīng)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，從而適應(yīng)國際潮流。這不僅關(guān)系財政大局，也影響著國民的加快，因此要加大對煙草科學(xué)與煙草經(jīng)濟的研究力度。并采取合理、正確的稅收政策，充分保證煙草企業(yè)健康、穩(wěn)定的存活下去。
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稅收調(diào)查報告6
一個地區(qū)的發(fā)展離不開它的財政稅收，一個人的成功離不開他所獲得的財富。要想成功，就要學(xué)會收獲自己的財富，每個人都有機會成功，就看你懂不懂得把握機遇。小編現(xiàn)在想要分享一篇比較不錯的財政稅收統(tǒng)計分析報告 給各位好好地學(xué)習(xí)閱讀一下。
一、我縣財政稅收的基本情況統(tǒng)計分析
（一）財政稅收增幅趨緩。
從近五年財政稅收完成情況來看，地方財政總收入由20xx年的28414萬元增長到20xx年的75245萬元，年均增長21。5%，增幅從20xx年的22。82%回落到20xx年的18。62%。公共財政預(yù)算收入從20xx年的19260萬元增長到20xx年的58110萬元，年均增長24。7%，增幅從20xx年的38。21%回落到20xx年的18%。非稅收入從20xx年的6401萬元增長到20xx年的18190萬元，年均增長23。2%，增幅從20xx年的6。67%增長到20xx年的31。69%。稅收收入占公共財政預(yù)算收入的比重從20xx年的66。8%增長到20xx年最高峰的74。2%，回落到20xx年的68。7%。從近幾年財政稅收質(zhì)量來看，稅收收入占公共財政預(yù)算收入的比重起伏不穩(wěn)，并還有待提高。
（二）財政稅收總量偏小。
沙洋縣是傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)縣，對財政稅收貢獻度不高的第一產(chǎn)業(yè)在縣域經(jīng)濟中占主導(dǎo)地位，第二、第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展嚴重不足，工業(yè)基礎(chǔ)薄弱。20xx年全省縣域經(jīng)濟考核，我縣地方公共財政預(yù)算收入在29個二類縣市區(qū)中列23位，在全市統(tǒng)計的8個縣市區(qū)中，我縣地方公共財政預(yù)算收入列第4位，僅為鐘祥的38%，京山的49%，東寶的80%。近幾年縣域經(jīng)濟雖然發(fā)展迅猛，但財政稅收的來源主要依靠小規(guī)模工商企業(yè)提供，財政稅收的增長仍然缺乏主導(dǎo)性的支柱產(chǎn)業(yè)作支撐。
二、財政稅收質(zhì)量不高，結(jié)構(gòu)不合理
1、地方稅收占公共財政預(yù)算收入比重較低。近五年沙洋縣地方稅收占公共財政預(yù)算收入比重平均在70。5%左右，與湖北省縣市區(qū)平均水平74%相比差了3。5個百分點。
2、稅源結(jié)構(gòu)不合理。近幾年，沙洋縣地方稅收收入增長較快，從20xx年的12859萬元增加到20xx年的39920萬元，年均增長25。4%，但機遇性稅源產(chǎn)生的稅收增勢明顯，帶動總量的增幅，因南水北調(diào)工程、通村公路建設(shè)、農(nóng)田水利建設(shè)等項目工程，拉動營業(yè)稅、耕地占用稅大幅增長，僅南水北調(diào)工程每年稅收占全年稅收比重就達24%。從稅收來源結(jié)構(gòu)上來看，稅收收入中機遇性稅收占比過大，由重點工程和房地產(chǎn)等機遇性、周期性因素較強的工程和行業(yè)提供的稅收占比達到了60%以上，一旦這些偶然性、周期性因素消失，財政稅收將出現(xiàn)大幅下滑，進而更深一步影響財政稅收的可持續(xù)性增長。
3、非稅收入增長幅度大，財政稅收可支配性較差。由于財政稅收總量不大，沙洋縣在逐步規(guī)范非稅收入管理之后，全縣非稅收入呈不斷增長之勢。20xx年我縣非稅收入完成6001萬元，20xx年完成18190萬元，非稅收入在公共財政預(yù)算收人中占比達到31。3%。由此帶來的問題是，地方財政稅收總量實現(xiàn)了較快增長，但由于非稅收入比重過大，財政調(diào)控和可支配余地很小，尤其是因為行政事業(yè)性收費大都有專項或者固定用途，地方可用財力增長受到很大限制，地方財政稅收質(zhì)量大打折扣。
三、財政稅收后勁不足主要原因
（一）區(qū)位優(yōu)勢不明顯。
與周邊縣市區(qū)相比，沙洋縣交通運輸不便，遠離高速公路、鐵路、航空等交通樞紐；工業(yè)園區(qū)建設(shè)起步較晚，工業(yè)化、產(chǎn)業(yè)化集成度較低；礦產(chǎn)資源匱乏；缺少人才儲備。在吸引投資方面，無論是從投資環(huán)境，還是投資成本上考慮，都處于劣勢，沙洋縣短期內(nèi)謀求工業(yè)經(jīng)濟突破性超常規(guī)發(fā)展并不現(xiàn)實，與之相關(guān)的財政稅收也很難實現(xiàn)突破性的增長。
（二）機遇性稅源大幅減少。
近幾年，沙洋縣財政稅收對機遇性稅源依賴性較重，機遇性稅收在很大程度上提高了當(dāng)年縣級公共財政預(yù)算收入的增幅及增加額。如南水北調(diào)、荊新線一級公路建設(shè)等工程，拉動營業(yè)稅和耕地占用稅快速增長，但隨著各項工程的竣工，納稅對象將不復(fù)存在，如果沒有大的新增機遇性項目跟進，財政稅收將大幅下降。特別是南水北調(diào)工程20xx年將基本峻工后每年將短收8500萬元，今后財政稅收的.增量在很大程度上要對這一塊的基數(shù)缺口進行彌補。
四、財政稅收統(tǒng)計分析總結(jié)
（一）強力推進招商引資，大力扶持現(xiàn)有企業(yè)。
1、要緊緊抓住重大戰(zhàn)略調(diào)整的機遇，調(diào)動方方面面力量，力爭引進一批有市場競爭力、有科技含量、有發(fā)展前景的高附加值企業(yè)。在招商引資之中，不僅要考慮經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境保護，還要把對地方稅收的貢獻率納入到重要的年度考核指標(biāo)。
2、發(fā)揮稅收杠桿作用，促進企業(yè)健康發(fā)展。一方面加大對企業(yè)的幫扶力度，用足用活各類稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)提供信息、政策等方面的服務(wù)；另一方面積極引導(dǎo)現(xiàn)有企業(yè)走外延擴張、內(nèi)涵提升、轉(zhuǎn)型升級、規(guī)模發(fā)展道路，幫助企業(yè)通過內(nèi)部挖潛、對外合作、資產(chǎn)重組等多種途徑，擴張規(guī)模，增強實力。
（二）加強工業(yè)園區(qū)建設(shè)，加大財源培植力度。
要高起點、高標(biāo)準(zhǔn)地建設(shè)沙洋經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，逐步形成產(chǎn)業(yè)集群，發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)。通過政策扶持、產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)等措施，積極圍繞工業(yè)園區(qū)做好服務(wù)工作。堅持“以工強縣”的思路，實行“大開放、大招商、大發(fā)展、大投入”經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略，加快結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級，以打造現(xiàn)代工業(yè)園區(qū)建設(shè)為重點，加快推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級，努力實現(xiàn)“產(chǎn)業(yè)倍增”，促進工業(yè)型經(jīng)濟提質(zhì)增效，推動服務(wù)型經(jīng)濟提速升級。
（三）加快城鎮(zhèn)建設(shè)，著力推進城鎮(zhèn)化。
加快城鎮(zhèn)化進程是帶動二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，是拉動經(jīng)濟增長、轉(zhuǎn)移農(nóng)村剩余勞動力、加速小康建設(shè)進程的戰(zhàn)略支點和有效載體。以縣城建設(shè)為中心，協(xié)調(diào)發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)，實現(xiàn)城、鎮(zhèn)、村經(jīng)濟發(fā)展的良性互動。同時，在推進城鎮(zhèn)化建設(shè)中，既要加強城市“硬環(huán)境”建設(shè)，又要著力在“軟環(huán)境”建設(shè)上狠下功夫。
稅收調(diào)查報告7
根據(jù)省局的統(tǒng)一部署和要求，我們xx國稅部門通過加強領(lǐng)導(dǎo)，密切配合，精心組織，合理安排，在全市范圍內(nèi)開展了20xx年稅收資料調(diào)查工作。在歷時半個多月的調(diào)查工作中，我們克服了人員少，時間緊，任務(wù)重等不利因素，以高度負責(zé)的工作精神，勤勤懇懇，扎扎實實地做好稅收資料調(diào)查數(shù)據(jù)的收集、錄入、審核等工作，按時、按質(zhì)、按量完成了20xx年稅收資料調(diào)查工作�，F(xiàn)將企業(yè)稅收情況匯報如下:
一、20xx年企業(yè)稅收資料調(diào)查基本情況
20xx年，我局參加稅收資料調(diào)查企業(yè)數(shù)為239，比上年增長5.7%，增加13戶，除去省局規(guī)定統(tǒng)一上報企業(yè)、注銷戶、與地稅重復(fù)戶和連續(xù)兩年內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)外實際上報數(shù)據(jù)戶數(shù)為211戶，其中:一般納稅人196戶，占總調(diào)查戶數(shù)的92.9%;小規(guī)模納稅人15戶，占總調(diào)查戶數(shù)的7.1%。從調(diào)查表的錄入、審核過程看，大部分企業(yè)都能準(zhǔn)確填報各項數(shù)據(jù)指標(biāo)，注意表內(nèi)表間的邏輯關(guān)系，全面反映出我局納稅人一年來的生產(chǎn)經(jīng)營及稅收的整體情況，基本達到了這次調(diào)查工作的目的。
二、調(diào)查企業(yè)結(jié)構(gòu)
1.按營業(yè)狀態(tài)劃分。正常營業(yè)196戶，停業(yè)或歇業(yè)xx戶，籌建期3戶。
2.按行業(yè)劃分。商業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)行業(yè)91戶，占總戶數(shù)的43.1%;房地產(chǎn)業(yè)27戶，占總戶數(shù)的.xx.8%;工業(yè)企業(yè)93戶，占總戶數(shù)的44.1%。
3.按注冊類型劃分。國有企業(yè)xx戶，集體企業(yè)1戶，集體聯(lián)營企業(yè)1戶，股份有限公司3戶 ，其他有限責(zé)任公司138戶，私營有限責(zé)任公司26戶，私營獨資企業(yè)1戶，私營股份有限公司2戶，其他內(nèi)資企業(yè)5戶，港澳臺合資經(jīng)營企業(yè)4戶，港澳臺合作經(jīng)營企業(yè)1戶，港澳臺經(jīng)營企業(yè)2戶，港澳臺投資股份有限公司2戶，中外合資經(jīng)營企業(yè)2戶，外資企業(yè)3戶，其他納稅人8戶。
三、調(diào)查企業(yè)經(jīng)營情況
被調(diào)查企業(yè)各項貨物及勞務(wù)銷售額472373萬元，比上年同期的424337萬元增加48036萬元，增長11.3%;主營業(yè)務(wù)收入537352萬元，同比減收115092萬元;主營業(yè)務(wù)成本415403萬元，同比減少39358萬元;主營業(yè)務(wù)稅金及附加13876，同比減少1388萬元;主營業(yè)務(wù)利潤29967萬元，同比減少85888萬元;主營業(yè)務(wù)利潤率為5.5%，同比下降xx個百分點;“三項費用”72683萬元，同比減少5854萬元。
四、調(diào)查企業(yè)納稅情況
被調(diào)查企業(yè)應(yīng)交增值稅14220萬元，同比增加3223萬元，增長29.3%;已交增值稅13250萬元，同比增加3607萬元，增長37.4%;被調(diào)查企業(yè)已交增值稅稅額占全市國內(nèi)增值稅入庫數(shù)的73.6%，比重比上年下降5個百分點。
被調(diào)查企業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額43802萬元，同比增加4439萬元，增長11.3%;應(yīng)納企業(yè)所得稅額10951萬元，同比增加1109萬元，增長11.3%;減免所得稅額404萬元，同比減少xx92萬元，下降76.2%;實際已納所得稅額10373萬元，同比增加5356萬元，增長106.7%;被調(diào)查企業(yè)已交所得稅額占全市企業(yè)所得稅入庫數(shù)的85.5%。
被調(diào)查企業(yè)計征消費稅的銷售額1755萬元，同比增加195萬元，增長xx.5%;已納消費稅33萬元，同比增加4萬元，增長13.8%;已繳消費稅占全市消費稅入庫數(shù)的72%。
五、國稅部門企業(yè)稅收調(diào)查總結(jié)
20xx年稅收資料調(diào)查表包括信息表、企業(yè)表、貨物勞務(wù)表和審核情況說明4個部分，單企業(yè)表就有16個方面內(nèi)容共442項指標(biāo)，比上年增加72項指標(biāo)，內(nèi)容變化較大，且表里表間關(guān)系復(fù)雜、邏輯性強，雖然調(diào)查表對各項指標(biāo)數(shù)據(jù)的采集都注有說明，也有公式自行審核，但對于相當(dāng)一部分剛正式認定一般納稅人、第一次接受調(diào)查的企業(yè)來說，要確保填表質(zhì)量，難度還是相當(dāng)大的。
因此，根據(jù)文昌企業(yè)的實際情況，我們采取能者為師、互相學(xué)習(xí)、取長補短的方法，要求二分局指定一名業(yè)務(wù)水平高的骨干負責(zé)對所轄區(qū)域內(nèi)的納稅人填表情況進行輔導(dǎo)和督促，對出現(xiàn)的問題及時向市局收入核算部門匯報以便及時解決。要求各企業(yè)間加強聯(lián)系，互相學(xué)習(xí)，能力水平高的企業(yè)會計要幫助能力水平低的企業(yè)填好表，有效地提高了稅務(wù)人員和企業(yè)會計人員做好調(diào)查工作的積極性。經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的共同努力，順利完成了稅收資料的調(diào)查工作。
稅收調(diào)查報告8
近年來，市國稅局根據(jù)國家稅務(wù)總局和省局關(guān)于加強大企業(yè)稅務(wù)管理工作的總體要求、省局朱俊福局長對全省大企業(yè)稅收工作的重要批示和“狠抓大企業(yè)稅收基礎(chǔ)建設(shè)工作，圍繞加強納稅服務(wù)和探索建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系兩項重點開展工作，推進大企業(yè)稅收管理信息化建設(shè)�！钡娜〈笃髽I(yè)稅收管理工作的總體目標(biāo)，提高認識，加強領(lǐng)導(dǎo)，以創(chuàng)新理念為先導(dǎo)，合理設(shè)置管理機構(gòu)，按照“抓大、控中、促小”的稅源管理原則，建立并不斷完善專業(yè)化管理、重點監(jiān)控、個性化服務(wù)的大企業(yè)稅收管理工作機制，全方位加強大企業(yè)稅收管理工作，并取得了顯著成效。
一、明確思想認識，樹立管理理念，理清工作思路
近年來，市國稅系統(tǒng)按照國家稅務(wù)總局和省局大企業(yè)稅收管理工作的部署和要求，積極安排落實大企業(yè)管理的有關(guān)制度和措施，開展總局定點聯(lián)系企業(yè)自查和專項檢查工作，并結(jié)合我市的實際工作情況，通過多次下戶調(diào)研，開展稅收分析、納稅評估，幫助和輔導(dǎo)企業(yè)規(guī)范各項涉稅事項的辦理，不斷降低稅收內(nèi)控風(fēng)險，樹立為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的理念，針對企業(yè)不同的生產(chǎn)經(jīng)營情況和訴求，開展“個性化”納稅服務(wù)，融洽了稅企關(guān)系，提高了納稅人對稅收法律的遵從度，在一定程度上實現(xiàn)了國稅機關(guān)對大企業(yè)管理與服務(wù)并舉的目標(biāo)。
同時，根據(jù)省局近期“調(diào)查研究，學(xué)習(xí)培訓(xùn)，完善制度，定點聯(lián)系，專業(yè)管理，差別服務(wù)，風(fēng)險控制，提高遵從”的大企業(yè)稅收管理工作思路，結(jié)合我市實際情況，在統(tǒng)籌兼顧正確處理優(yōu)化服務(wù)與加強管理、專業(yè)化管理與屬地管理、大企業(yè)管理部門組織協(xié)調(diào)與其他職能部門分工協(xié)作三個關(guān)系的基礎(chǔ)上，積極做好總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)設(shè)在地區(qū)的成員企業(yè)和市局定點聯(lián)系企業(yè)的稅收管理與服務(wù)工作，明確了對大企業(yè)稅收工作的思想認識，切實樹立起大企業(yè)稅收工作理念，理清了開展大企業(yè)稅收工作的思路。
二、制定具體措施，不斷完善工作，強化管理服務(wù)
一是以機構(gòu)改革為契機，組建大企業(yè)稅源管理分局。按照20xx年市國稅系統(tǒng)機構(gòu)改革方案，進一步整合資源，規(guī)范職能，合理設(shè)置重點稅源管理崗位、職責(zé)和人員配備，在總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)數(shù)量較多的城關(guān)區(qū)局成立了四個行業(yè)加規(guī)模管理的大企業(yè)稅源管理分局，在七里河區(qū)國家稅務(wù)局成立了屬地加行業(yè)管理的重點企業(yè)管理分局，在紅古區(qū)國家稅務(wù)局也成立了重點稅源管理分局，從組織機構(gòu)上保證了大企業(yè)稅收管理工作的有效進行。
二是以調(diào)研論證為基礎(chǔ)，制定《大企業(yè)稅收管理辦法》。結(jié)合我市大企業(yè)管理工作的實際情況，多次深入重點稅源企業(yè)進行調(diào)研，在經(jīng)過反復(fù)論證和向稅收一線干部、企業(yè)人員廣泛征求意見、建議的基礎(chǔ)上，由市局直屬分局制定并于20xx年7月1日起試行了《大企業(yè)稅收管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。該《辦法》具體包括企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)、管理人員崗位職責(zé)、管理內(nèi)容、納稅評估、納稅服務(wù)、監(jiān)控考核等內(nèi)容。同時確立了對《辦法》執(zhí)行情況的定期抽查和通報制度，作為考核的平時成績，與年終目標(biāo)管理考核情況相結(jié)合。通過上述制度的確立和實施，使大企業(yè)管理工作有章可依、有規(guī)可循、進入了規(guī)范化、程序化的良性發(fā)展軌道。
三是以“四位一體”互動機制為手段，提升大企業(yè)稅收征管質(zhì)效。通過“分析、評估、稽查、管理”四位一體互動機制，將大企業(yè)稅收管理工作的各個環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮、相互兼顧，進一步加快實現(xiàn)大企業(yè)稅源管理的專業(yè)化、精細化、科學(xué)化、規(guī)范化，全面提高了稅收征管質(zhì)量和效率。
四是以數(shù)據(jù)采集為前提，保證稅收監(jiān)控質(zhì)量。在全面、及時的對大企業(yè)實施動態(tài)數(shù)據(jù)采集的前提下，監(jiān)控大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況和財務(wù)核算情況，掌握組織收入主動權(quán)。通過大企業(yè)數(shù)據(jù)采集分析平臺（VICDP）采集、審核、分析、監(jiān)控總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)的納稅申報、財務(wù)核算數(shù)據(jù)。認真開展大企業(yè)稅收調(diào)研，準(zhǔn)確判斷稅收形勢，了解和掌握稅收變動情況，及時發(fā)現(xiàn)組織收入中存在的問題，有針對性提出對策和建議。根據(jù)大企業(yè)申報數(shù)據(jù)和會計報表等相關(guān)資料的比對，定期統(tǒng)計并準(zhǔn)確計算增值稅一般納稅人稅負，為納稅評估選案提供依據(jù)。
五是以強化納稅服務(wù)意識為先導(dǎo)，為大企業(yè)提供“個性化”的服務(wù)進行了有益的嘗試。為了更好地提高對大企業(yè)的納稅服務(wù)工作質(zhì)量和水平，我們通過開展思想引導(dǎo)和教育培訓(xùn)的方式，不斷強化全體干部的納稅服務(wù)意識，在貫徹和完善大企業(yè)稅收管理的過程中，始終強調(diào)為納稅人提供有針對性的“個性化”服務(wù)，充分考慮了納稅人的需求，以多種途徑嘗試并開展了納稅服務(wù)工作。主要做法有：特事特辦、上門服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、延時服務(wù)、承諾服務(wù)和開通大企業(yè)“直通車”及“綠色通道”等。另外，我局大企業(yè)和國際稅務(wù)管理處通過積極探索，努力開拓，于20xx年6月10日正式建立并啟動了“稅企在線互動平臺”，該平臺通過互聯(lián)網(wǎng)即時通訊工具qq實現(xiàn)，整合現(xiàn)有涉稅服務(wù)項目，實現(xiàn)稅務(wù)政策法規(guī)的發(fā)布、納稅咨詢、稅收業(yè)務(wù)指導(dǎo)、有關(guān)電子文檔的受理等業(yè)務(wù)的網(wǎng)上辦理。在為轄區(qū)內(nèi)大企業(yè)做好納稅服務(wù)的同時，將服務(wù)工作延伸到了其他中小型企業(yè)，極大的方便了納稅人辦理各項涉稅事宜，簡化了辦事流程，提高了辦事效率，加強了與納稅人的溝通，為納稅人提供了各種涉稅指導(dǎo)，了解了納稅人的心聲，解決了納稅人的困難。
六是確定市級定點聯(lián)系企業(yè)。按照省局確定市級定點聯(lián)系企業(yè)的工作要求，綜合考慮企業(yè)規(guī)模較大和稅收收入較高、在我市經(jīng)濟發(fā)展中具有較大影響；企業(yè)集團管理和決策相對集中，成員企業(yè)分布較廣；具有行業(yè)和所有制代表性等幾方面的因素，在市局轄區(qū)范圍內(nèi)，在已經(jīng)確定的總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)以外，我局確定了國芳百貨有限責(zé)任公司等5戶重點稅源企業(yè)，作為市級定點聯(lián)系企業(yè)，重點開展大企業(yè)稅收管理和納稅服務(wù)工作。
七是分戶建立各級定點聯(lián)系企業(yè)電子檔案。按照省局對定點聯(lián)系企業(yè)管理的相關(guān)要求，為了做好各級定點聯(lián)系企業(yè)的日常管理工作，在全面掌握轄區(qū)內(nèi)各級定點聯(lián)系企業(yè)的基本情況、經(jīng)營情況、納稅情況、財務(wù)核算情況以及其他涉稅情況的基礎(chǔ)上，將這些信息一一記錄備案，分戶建立了各級定點聯(lián)系企業(yè)的電子檔案。
八是建立、完善大企業(yè)稅收管理工作機制。為了促進大企業(yè)稅收管理服務(wù)工作的有效開展，建立了相應(yīng)的大企業(yè)稅收管理工作機制。參照省局相關(guān)做法，結(jié)合本地實際情況，建立和落實大企業(yè)涉稅事項內(nèi)部協(xié)調(diào)會議制度。指導(dǎo)轄區(qū)內(nèi)部分定點聯(lián)系企業(yè)建立和完善稅收風(fēng)險內(nèi)控機制。根據(jù)需要，輔導(dǎo)大企業(yè)設(shè)立涉稅事務(wù)管理機構(gòu)或崗位，通過稅收法律、政策宣傳等方式，強化大企業(yè)的依法納稅意識，引導(dǎo)大企業(yè)實現(xiàn)稅收風(fēng)險的自我管理，提高稅法遵從度。不斷完善和推廣“稅企在線互動平臺”的應(yīng)用。以加強稅企溝通為前提，以方便納稅人辦理各項涉稅事宜為目的，簡化辦稅流程，提高管理服務(wù)質(zhì)效，不斷完善和在全市范圍內(nèi)推廣應(yīng)用“稅企互動在線平臺”，強化稅企互動工作機制，切實為大企業(yè)開展全方位的納稅服務(wù)。
九是繼續(xù)推進大企業(yè)稅收管理的信息化建設(shè)。為了滿足大企業(yè)稅務(wù)管理工作需要，必須不斷推進大企業(yè)稅收管理的信息化基礎(chǔ)工作。繼續(xù)做好各級定點聯(lián)系企業(yè)在大企業(yè)數(shù)據(jù)采集分析平臺（VICDP）系統(tǒng)的.數(shù)據(jù)采集工作，保證數(shù)據(jù)報送的效率和質(zhì)量，形成大企業(yè)稅收管理信息化的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。不斷提高大企業(yè)數(shù)據(jù)采集質(zhì)量，確保大企業(yè)管理基礎(chǔ)信息準(zhǔn)確、管理監(jiān)控到位、納稅服務(wù)優(yōu)化、稅收風(fēng)險降低、企業(yè)滿意度高。因地制宜，根據(jù)實際工作需要，不斷拓展第三方信息的數(shù)據(jù)來源，進一步完善和解決主管稅務(wù)機關(guān)在掌握轄區(qū)內(nèi)大企業(yè)經(jīng)營動態(tài)信息不完整、不準(zhǔn)確、不及時的問題。
十是優(yōu)化大企業(yè)稅收管理機構(gòu)設(shè)置和人員配備。組織具有較強工作能力、較高綜合素質(zhì)、對大企業(yè)稅源管理經(jīng)驗豐富，特別是具備稅收、財會、法律、計算機等多種學(xué)科知識的復(fù)合型人才從事對大企業(yè)的專業(yè)化管理和服務(wù)工作，并結(jié)合實際工作需求對內(nèi)部大企業(yè)稅收管理機構(gòu)設(shè)置進行調(diào)整和優(yōu)化，保持大企業(yè)管理干伍的相對穩(wěn)定，為大企業(yè)稅收管理工作提供人才保障。
十一是注重提高大企業(yè)稅收管理人員的綜合業(yè)務(wù)水平。根據(jù)大企業(yè)的經(jīng)營、核算特點，有針對性的對從事大企業(yè)稅收管理工作的人員開展稅收法律、財務(wù)分析、會計電算化等專業(yè)知識的培訓(xùn)，重點提高大企業(yè)管理人員的綜合業(yè)務(wù)水平。
十二是定期進行總結(jié)，推動工作開展。在日常大企業(yè)管理工作中，形成總結(jié)與日常研討相結(jié)合的工作習(xí)慣，針對一段時期內(nèi)出現(xiàn)的問題進行研究和探討，并參照總局、省局的相關(guān)要求和兄弟單位的相關(guān)做法，及時提出適合工作實際的意見和建議并加以落實，推動大企業(yè)稅收管理工作的順利開展。
三、管理服務(wù)并舉，縱橫互動協(xié)作，工作取得成效
一是實現(xiàn)了對大企業(yè)經(jīng)營信息處理的集中度和透明度。通過信息化的重點稅源監(jiān)控，實現(xiàn)了大企業(yè)經(jīng)營信息的集中處理和分析利用，在宏觀上把握了轄區(qū)內(nèi)大企業(yè)的結(jié)構(gòu)、行業(yè)、區(qū)域分布情況，微觀上掌握了每一個被監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)狀況以及納稅情況等第一手資料。
二是達到了準(zhǔn)確掌握大企業(yè)稅源變化情況的目的。通過強化數(shù)據(jù)信息的廣泛性、真實性、及時性，為日常征管工作的質(zhì)量提供保障，變信息資源為服務(wù)于稅收征管的現(xiàn)實資源，避免資源浪費和做“無用功”現(xiàn)象的發(fā)生，充分發(fā)揮了促進組織收入工作的作用。通過對大企業(yè)稅金實現(xiàn)和欠繳情況、增值稅進項稅額期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)情況、行業(yè)平均稅負和實際稅負的對比情況、企業(yè)資產(chǎn)及負債情況的綜合分析，準(zhǔn)確掌握了大企業(yè)財務(wù)核算、稅款繳納和滯欠情況。通過對大企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量、價格、銷售收入、進銷項稅額、政策性免抵、應(yīng)繳實繳及未繳稅額之間邏輯關(guān)系等數(shù)據(jù)的分析，實現(xiàn)了對大企業(yè)納稅申報情況的全面稽核，為加強稅收征管和清理欠稅工作提供了第一手資料，有效發(fā)揮了重點稅源監(jiān)控的作用。通過重點稅源調(diào)查和報表數(shù)據(jù)的相互對應(yīng)和相互結(jié)合，為準(zhǔn)確掌握重點稅源變化情況提供了客觀詳實的數(shù)據(jù)。
三是提高了大企業(yè)對稅收法律的遵從度。由于各級定點聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金運行、稅金實現(xiàn)及繳納情況基本都在主管稅務(wù)機關(guān)的掌握之中，客觀上進一步增強了這些重點企業(yè)依法納稅、自覺履行納稅義務(wù)的意識，提高了其對稅收法律的遵從度。目前我市重點稅源監(jiān)控企業(yè)的申報率、申報準(zhǔn)確率和入庫率等幾項指標(biāo)達標(biāo)情況明顯好于其他企業(yè)，為我們掌握組織收入的主動權(quán)創(chuàng)造了良好的條件。
四是提高了納稅服務(wù)工作水平和質(zhì)量。把“提質(zhì)、減負、增效、和諧、遵從”的工作目標(biāo)貫穿到大企業(yè)稅收征收與管理的各個方面，一直把提升納稅服務(wù)工作水平、質(zhì)量和解決納稅人需求作為導(dǎo)向，通過多種“個性化”服務(wù)方式，及時向大企業(yè)宣傳稅收法律、法規(guī)及相關(guān)政策，積極為大企業(yè)進行多方位的納稅輔導(dǎo)，幫助大企業(yè)建立稅收風(fēng)險內(nèi)控機制，從而規(guī)范了大企業(yè)的涉稅行為，并切實維護了納稅人的合法權(quán)益，為構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系奠定了基礎(chǔ)。
大企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱，是國家稅收的主要來源。隨著我市社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，跨區(qū)域經(jīng)營、市場覆蓋面廣、內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜、信息化程度高的大企業(yè)日益增多，傳統(tǒng)的稅收管理模式已無法適應(yīng)大企業(yè)稅收管理的需要。我們將按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，在堅持稅收科學(xué)化、精細化、專業(yè)化、規(guī)范化管理的前提下，不斷探索、開拓對大企業(yè)稅收管理行之有效的工作途徑，積極發(fā)揮聰明才智，群策群力，勇于創(chuàng)新，努力推動我市大企業(yè)稅收管理工作再上新臺階！
稅收調(diào)查報告9
近幾年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的廣泛普及和信息化技術(shù)的飛速發(fā)展，“網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟”、“指尖經(jīng)濟”、“宅經(jīng)濟”等一批新名詞和新方式已逐漸走進大眾百姓日常生活并風(fēng)靡流行。越來越多的消費者開始青睞于網(wǎng)絡(luò)購物這種快捷、方便、高效、實惠的買賣交易手段，在網(wǎng)絡(luò)上購買、推銷商品并進行貨款結(jié)算。由于我國現(xiàn)行稅制及稅法目前還沒有針對網(wǎng)絡(luò)交易稅收問題做出明確的立法和規(guī)定，同時網(wǎng)絡(luò)交易也難以簡單區(qū)分管轄地域和課稅對象。因此，如何對網(wǎng)絡(luò)交易行為進行稅收監(jiān)督和征收管理，加強和完善我國稅收制度及法律體系，已經(jīng)成為各級稅務(wù)機關(guān)和專家學(xué)者必須認真思考和亟待解決的重要問題。
一、我國網(wǎng)絡(luò)交易的發(fā)展和現(xiàn)狀
據(jù)國家相關(guān)部門數(shù)據(jù)統(tǒng)計，目前我國網(wǎng)絡(luò)用戶已躍居世界首位。截至20xx年x月底，我國現(xiàn)有人口數(shù)量約14億人，僅互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)民就達4.6億人，其中網(wǎng)絡(luò)購物用戶約1.6億人。也就是說，我國每3人中就有1位互聯(lián)網(wǎng)民，每2.8位網(wǎng)民中就有1位在網(wǎng)絡(luò)上購買過商品。從事網(wǎng)絡(luò)交易的大小網(wǎng)店近1300萬家，國內(nèi)僅規(guī)模大的知名網(wǎng)店就有淘寶、易趣、拍拍、阿里巴巴、卓越、當(dāng)當(dāng)、百度有啊等幾十家。也就是說，每35位網(wǎng)民中就有1位正在從事網(wǎng)店經(jīng)營，其中不乏一人開多店者。20xx年我國網(wǎng)絡(luò)交易額首次突破千億元大關(guān)，達到1200億元人民幣，占社會消費品零售總額的比重為1%；20xx年網(wǎng)絡(luò)交易額達到2500億元人民幣，占社會消費品零售總額的比重為2%；20xx年網(wǎng)絡(luò)交易額達到5000億元人民幣，占社會消費品零售總額的比重為3%。有關(guān)人員研究得出，今后幾年，我國網(wǎng)絡(luò)年交易額將以每年超過100%的速度遞增。到20xx年，網(wǎng)絡(luò)年交易額預(yù)計將突破1萬億元人民幣。
網(wǎng)絡(luò)交易是通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)傳輸技術(shù)手段，以實現(xiàn)和完成銷售貨物、提供服務(wù)并結(jié)算錢款的交易行為。就其本質(zhì)而言，仍然是企業(yè)或個人以賺取利潤為目的的商業(yè)銷售行為，只不過是經(jīng)營銷售方式區(qū)別于傳統(tǒng)的實體店鋪經(jīng)營方式，而是以電子化、網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化和信息化來實現(xiàn)和完成。如果沒有相關(guān)符合條件的減免稅政策和規(guī)定，那么對網(wǎng)絡(luò)交易行為仍然應(yīng)當(dāng)依法征收稅款�？v觀近幾年來網(wǎng)絡(luò)交易額數(shù)據(jù)變化，網(wǎng)絡(luò)交易的迅猛發(fā)展開拓了廣闊的稅源空間和增收潛力，無疑可能為國家?guī)沓掷m(xù)可觀的巨大稅收收入。
然而，由于我國目前現(xiàn)行的各種稅收法律法規(guī)制訂于數(shù)十年之前，當(dāng)時還未出現(xiàn)或興盛網(wǎng)絡(luò)交易這一新興事物，并沒有制訂針對網(wǎng)絡(luò)交易行為征稅的條例和規(guī)定。因此，目前網(wǎng)絡(luò)交易實際上已經(jīng)成為我國稅收收入的真空空白和巨大漏洞。據(jù)保守估計，網(wǎng)絡(luò)交易每年流失的稅收收入至少達到數(shù)百億元人民幣，相當(dāng)于西部地區(qū)一個省份的年稅收收入。網(wǎng)絡(luò)交易額每年翻倍增長，而稅收漏洞卻是逐年擴大，網(wǎng)絡(luò)交易稅收流失的問題已經(jīng)日益嚴重、刻不容緩，亟待研究和解決。
二、網(wǎng)絡(luò)交易的特點
二是支付手段電子化。很顯然，由于地域廣闊的原因，網(wǎng)絡(luò)交易并不能像現(xiàn)實交易那樣一手交錢一手交貨，必須依靠電子貨幣交易支付方式來完成，即通過網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬支付。目前網(wǎng)絡(luò)交易通常使用第三方擔(dān)保支付服務(wù)平臺，如支付寶、財付通支付系統(tǒng)等。在整個交易過程中，沒有一分錢現(xiàn)金往來，錢款結(jié)算全部是通過電子化貨幣轉(zhuǎn)賬形式來進行和完成。
三是銷售價格實惠化。網(wǎng)絡(luò)交易和傳統(tǒng)交易相比，不需要租賃或購買固定經(jīng)營場所、不需要雇傭銷售人員、無店鋪租金水電暖等營業(yè)費用，并且網(wǎng)絡(luò)交易面向的顧客群體更寬更廣，消費價格彈性更大，因此網(wǎng)絡(luò)交易商品的低價格是吸引顧客的重要手段。同一件商品，網(wǎng)購價格遠遠低于實體店鋪銷售價格，一般僅為實體店鋪銷售價格的5-6折左右。這也是吸引大量消費群體和交易額翻倍增長的重要原因。
四是購物方便快捷化。網(wǎng)絡(luò)交易無時間、地域、天氣、交通等因素限制，網(wǎng)店一天24小時開業(yè)，店主在家中電腦旁隨時恭候顧客光臨。顧客想購買的商品，網(wǎng)絡(luò)上一搜索，成千上萬家網(wǎng)店的此類商品信息全部一一列舉。顧客可以根據(jù)商品價格、質(zhì)量、賣家地點、賣家信譽度等選擇最合適的交易商家，通過QQ交談或直接留言。賣家如上線，當(dāng)即回復(fù)顧客留言。買家通過網(wǎng)銀完成付款后，賣家直接將商品通過郵寄、快遞或物流方式送到買家手中。買家和賣家均足不出戶即完成整個交易過程，非常適合現(xiàn)代年輕人緊張快節(jié)奏的生活方式，這也是網(wǎng)絡(luò)購物受到大眾消費群體尤其是青年消費群體青睞的重要原因。
三、網(wǎng)絡(luò)交易對現(xiàn)行稅收制度帶來的沖擊和挑戰(zhàn)
�。ㄒ唬┈F(xiàn)行稅務(wù)登記與之不相適應(yīng)。現(xiàn)行稅制規(guī)定，負有納稅義務(wù)的單位和個人，需要有固定經(jīng)營地址和法人代表，并且要辦理工商登記和稅務(wù)登記然而在網(wǎng)絡(luò)交易中，服務(wù)器域名和網(wǎng)店網(wǎng)址以數(shù)字化、抽象化和虛擬化形式存在，經(jīng)營地址看不見、摸不著。任何人只要注冊一個網(wǎng)址，就可以開店經(jīng)營，甚至一人可以注冊多個網(wǎng)址、開多家網(wǎng)店。這些都不需要有任何完整的登記信息資料，而且注冊信息可以隨意被經(jīng)營者修改、變更或刪除，稅收征收對象難以固定化和常態(tài)化。使用傳統(tǒng)征管手段并不能對網(wǎng)絡(luò)交易信息實施有效監(jiān)控和跟蹤。因此，網(wǎng)絡(luò)交易按照傳統(tǒng)方式進行登記管理和照章征稅是不現(xiàn)實也是不可能的`。
（二）現(xiàn)行課稅憑證消失。傳統(tǒng)的稅收征管是建立在各種規(guī)范的憑證、賬簿及報表基礎(chǔ)上的。納稅人依據(jù)會計制度和會計準(zhǔn)則，建立健全會計賬簿，依法使用各種報表憑證。做到“證、賬、表、票”齊全，以便稅務(wù)機關(guān)審核檢查，并據(jù)此依法征收稅款。而網(wǎng)絡(luò)交易全過程都是電子化無紙化操作，沒有任何紙質(zhì)票據(jù)和報表，所有單據(jù)和憑證都是以電子化數(shù)字化形式存在并進行傳遞，使得傳統(tǒng)稅收征管所依賴的最直接課稅實物憑證在網(wǎng)購環(huán)境中消失。而且電子憑證可以輕易修改、刪除且不留痕跡，加之經(jīng)營者可自設(shè)多重密碼保護，稅務(wù)部門很難收集和掌握經(jīng)營者的真實交易情況，使經(jīng)營者有了更為便利的偷漏逃稅客觀條件。
�。ㄈ┏ＴO(shè)機構(gòu)概念問題。常設(shè)機構(gòu)是指一個企業(yè)在某一國家境內(nèi)進行全部或部分經(jīng)營活動的固定經(jīng)營場所，包括管理場所、分支機構(gòu)、辦事處、工廠、作業(yè)場所等。按國際規(guī)范，企業(yè)只有在某一國家設(shè)有常設(shè)機構(gòu)，并取得歸屬于該常設(shè)機構(gòu)的所得，才可以認定為從該國取得所得，從而由該國政府行使地域稅收管轄權(quán)進行征稅。而網(wǎng)絡(luò)交易超地域跨國界的特性，使傳統(tǒng)常設(shè)機構(gòu)概念運用性受到嚴重限制。國內(nèi)消費者或廠商可以直接通過網(wǎng)絡(luò)交易購買外國商品或提供勞務(wù)，而外國銷售商卻并沒有在中國境內(nèi)出現(xiàn)，我國并不能對外國銷售商進行征稅。反過來，中國銷售商向外國銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)要對其銷售行為征稅。但是，由于涉及到出口商品和勞務(wù)的稅收優(yōu)惠政策、出口退稅等一系列問題，同樣也難以解決。
�。ㄋ模┱n稅對象模糊不清、難以確定。網(wǎng)絡(luò)交易改變了商品的固有實體存在形式，使許多銷售對象被轉(zhuǎn)化為數(shù)字化、抽象化訊號在國內(nèi)或國際間互相傳遞，從而使原有課稅對象的性質(zhì)和身份變得模糊不清，難以確定。稅務(wù)部門在對某一課稅對象征稅時，有形產(chǎn)品與信息服務(wù)難以區(qū)分，無法準(zhǔn)確判定其適用稅種和稅率，導(dǎo)致稅務(wù)征收的混亂。
（五）客戶身份難以確定。按照現(xiàn)行稅制，判斷一種商業(yè)行為是否應(yīng)課稅，與客戶身份密切相關(guān)。比如，我國目前實行的出口退稅和對進口商品征收關(guān)稅的政策，這些活動都必須查驗客戶身份。如果將傳統(tǒng)的稅收原則應(yīng)用于網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理，則本來有納稅義務(wù)的企業(yè)很可能冒充自己出口，并據(jù)此騙取出口退稅，或是通過隱瞞商品的真實消費目的而逃避進口關(guān)稅。對目前網(wǎng)絡(luò)交易來講，無論是追蹤收付款過程還是收發(fā)貨過程，都難以查清供貨目的地國家或購買方的身份，從而無法確認應(yīng)征稅的貿(mào)易究竟是國內(nèi)貿(mào)易還是國際貿(mào)易，稅收行為是本國稅收還是國際稅收，是依照我國稅收法律還是國際稅收協(xié)定來執(zhí)行，網(wǎng)絡(luò)交易行為使傳統(tǒng)的稅收制度運用遇到了極大的困難。
�。┈F(xiàn)行稅務(wù)稽查失去基礎(chǔ)。現(xiàn)行稅務(wù)稽查工作離不開對發(fā)票、賬簿、憑證、報表的稽核檢查。而網(wǎng)絡(luò)交易具有無形性、隱匿性、虛擬性、全球性、快捷性等特點，整個交易過程都通過網(wǎng)絡(luò)直接進行，稅務(wù)機關(guān)很難確定其交易數(shù)量和收付金額。無紙化操作和匿名處理交易，使稅務(wù)稽查失去最直接的紙質(zhì)憑證基礎(chǔ)而無法追蹤。而電子交易記錄又可以隨意修改刪除且不留任何痕跡或線索，收集網(wǎng)絡(luò)交易相關(guān)信息變得困難重重。這樣，就使稅務(wù)稽查部門陷入無賬可查、無處入手的尷尬窘境，使傳統(tǒng)稅務(wù)稽查工作失去基礎(chǔ)。加之隨著計算機加密技術(shù)的發(fā)展應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)交易者可以輕松使用加密技術(shù)隱匿有關(guān)交易記錄和金額信息，使稅務(wù)稽查工作更是難上加難。
（七）稅收管轄權(quán)范圍模糊不清。稅收管轄權(quán)范圍指一個主權(quán)國家政治權(quán)力所能達到的范圍。目前世界各國實行的稅收管轄權(quán)并不統(tǒng)一，有實行地域稅收管轄權(quán)的，有實行居民稅收管轄權(quán)的，也有地域稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)相結(jié)合實行的。但不論實行哪種稅收管轄權(quán)，都堅持地域稅收管轄權(quán)優(yōu)先的原則。網(wǎng)絡(luò)交易的超地域跨國界特性，對準(zhǔn)確判定收入來源地提出了巨大挑戰(zhàn)，給行使地域稅收管轄權(quán)帶來了相當(dāng)大的困難，容易使各個國家在稅收管轄權(quán)問題上發(fā)生爭議，造成國際稅收糾紛。
四、制訂網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度的原則
我國電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)交易發(fā)展起步較晚，因此，對于網(wǎng)絡(luò)交易引起的稅收問題，應(yīng)當(dāng)持謹慎保守態(tài)度。一方面，要切實維護我國的財政利益，結(jié)合國情進行調(diào)研，形成適合自身的方針政策；另一方面，又要密切關(guān)注電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)交易發(fā)展的趨勢和動向，在制定網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度時，既要確保國家稅收收入不受損失，又要保護電子商務(wù)的健康有序發(fā)展。我國應(yīng)當(dāng)在鼓勵、引導(dǎo)和扶持的基礎(chǔ)上，采取以下稅收原則：
一是以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)原則。我國的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟發(fā)展起步較晚，目前網(wǎng)絡(luò)交易額占全國貿(mào)易零售總額的絕對比重還相對較小。因此，應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)行稅收制度為基礎(chǔ)，針對網(wǎng)絡(luò)交易的特點，對現(xiàn)行稅制做一些必要的修改、補充和完善。這樣做既不會對現(xiàn)行稅制造成太大沖擊影響，也不會產(chǎn)生太大財政風(fēng)險。
二是稅負公平原則。從本質(zhì)來說，網(wǎng)絡(luò)交易與傳統(tǒng)貿(mào)易都是商業(yè)銷售行為，只是交易形式和載體不同。因此，在稅收法律和政策規(guī)定上必須一視同仁，公平對待，并且盡量避免國際間的雙重征稅
三是簡便高效原則。在網(wǎng)絡(luò)交易中，稅收征收成本應(yīng)當(dāng)盡可能縮小和節(jié)約，避免額外稅收負擔(dān)，促使市場經(jīng)濟有效運轉(zhuǎn)。既要充分考慮利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的技術(shù)優(yōu)勢，采用高科技現(xiàn)代化手段征收管理，提高征管效率，降低稅務(wù)機關(guān)的征收成本，又要充分考慮到納稅人繳稅的低成本。
四是適用性原則。在制訂網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國的實際國情，一方面，要以我國現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)條件和稅收征管水平為前提，確保稅收政策能夠被準(zhǔn)確有效的貫徹執(zhí)行；另一方面，又要力求將納稅人利用網(wǎng)絡(luò)特點和漏洞進行偷、逃、避、騙稅的可能性和風(fēng)險性降低到最小。
五是前瞻性與靈活性相結(jié)合原則。電子商務(wù)發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進步每時每刻都在改變著網(wǎng)絡(luò)交易的流程和面貌，因此網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理必須具有超前性，結(jié)合電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)水平的發(fā)展前景來制定稅收制度，以保證稅收政策具有一定的穩(wěn)定性、連續(xù)性、操作性和權(quán)威性。同時，還應(yīng)與國際有關(guān)法律法規(guī)接軌，謀求全球稅收戰(zhàn)略的一致性。在維護我國稅收權(quán)益及互惠互利的基礎(chǔ)上，消除國際間不正當(dāng)?shù)亩愂崭偁幮袨椋苊獠僮魃系牟豢尚行院蛧H間的重復(fù)征稅、合理避稅現(xiàn)象的發(fā)生。
五、建立和完（砥礪奮進的五年 大型成就展觀后感:砥礪奮進走向輝煌）善網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理的幾點探索
一是探索建立適合我國國情的網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度。我國目前對網(wǎng)絡(luò)交易稅收問題的研究正處于起步階段，因此，探索建立網(wǎng)絡(luò)交易稅制，與現(xiàn)行已有的稅制形成一整套完整稅制是當(dāng)前亟待解決的首要問題。新的網(wǎng)絡(luò)交易稅制應(yīng)當(dāng)涉及到電子商務(wù)的交易范圍、支付方式、電子簽名、電子合同、納稅主體、納稅期限、課稅對象等方面，以便建立具有法律效力、留有痕跡、全球統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)交易電子軌跡。
二是加強與相關(guān)管理部門的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)和信息共享。網(wǎng)絡(luò)交易全過程的完成涉及到銀行、網(wǎng)絡(luò)運營商、物流運輸?shù)雀鱾�部門，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與相關(guān)部門的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)和信息共享，并實現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的實時更新和及時反饋，隨時掌握經(jīng)營者注冊網(wǎng)店信息變化、資金動向、商品流向等詳細信息，為網(wǎng)絡(luò)稅收管理提供全面、準(zhǔn)確和詳細的第一手基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息。
三是研發(fā)網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)。網(wǎng)絡(luò)交易的出現(xiàn)與發(fā)展，使原有稅收管理信息手段遠不能與之相適應(yīng)。因此，應(yīng)當(dāng)從人力、物力和財力上加大對稅收征管科研的投入力度，充分利用網(wǎng)絡(luò)的先進技術(shù)，加快稅務(wù)機關(guān)的信息化建設(shè)。針對網(wǎng)絡(luò)交易的步驟、流程、關(guān)口和特點，研發(fā)一套類似于金稅工程或ctAIs征管系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)，內(nèi)置鏈接于稅務(wù)機關(guān)的部門網(wǎng)站之中，以方便經(jīng)營者隨時登錄辦理涉稅事項。該系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)財政、稅務(wù)、銀行、國庫、海關(guān)、網(wǎng)絡(luò)運營商等多部門集成聯(lián)網(wǎng)，信息共享。具備稅務(wù)登記、網(wǎng)店注冊、戶籍管理、交易監(jiān)控、計征稅款、扣繳入庫、票據(jù)打印、統(tǒng)計查詢于一體的綜合管理功能，使稅務(wù)機關(guān)對網(wǎng)絡(luò)交易活動的稅收征收管理全面實現(xiàn)科技化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化、自動化和無紙化。
四是將電子稅務(wù)登記密碼作為注冊網(wǎng)店的必備條件和前置關(guān)口。由于網(wǎng)絡(luò)交易的虛擬性和隱蔽性，稅務(wù)機關(guān)無從對其真實地域和業(yè)主信息進行有效查找或跟蹤，依靠經(jīng)營者自覺辦理稅務(wù)登記并申報納稅更是不切實際。因此，應(yīng)當(dāng)將電子稅務(wù)登記密碼作為注冊網(wǎng)店的必備條件和前置關(guān)口，即類似于網(wǎng)站在工業(yè)和信息化部的IcP備案或通信管理局的增值電信業(yè)務(wù)電子經(jīng)營許可證。經(jīng)營業(yè)主必須事先登錄稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站內(nèi)置鏈接的網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)，填寫詳細的電子經(jīng)營登記信息（包括網(wǎng)銀賬號），完成電子稅務(wù)登記。網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)利用內(nèi)嵌入加密技術(shù)，自動生成一個包含以上登記信息內(nèi)容的唯一電子稅務(wù)登記密碼（或注冊文件）。經(jīng)營者在注冊網(wǎng)店時該稅務(wù)電子登記密碼作為必錄項目，必須錄（讀）入后才能注冊成功。一旦該網(wǎng)店注冊成功，與注冊使用該電子登記密碼相對應(yīng)的服務(wù)器域名、網(wǎng)店網(wǎng)址、IP地址、網(wǎng)銀賬號等相關(guān)信息即刻與稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)自動相關(guān)聯(lián)。
五是網(wǎng)絡(luò)交易行為納稅期限按次計征、即時扣繳。由于網(wǎng)絡(luò)交易的靈活性和實時性，傳統(tǒng)意義上的按月或按季納稅期限顯然已不符合實情。經(jīng)營者在注冊網(wǎng)店時其網(wǎng)銀賬號信息已經(jīng)與稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)自動相關(guān)聯(lián)，一旦該系統(tǒng)監(jiān)控到店主網(wǎng)銀賬號中有資金流入（即收到買家付款），網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)即刻自動計算扣繳稅款并上解入庫，同時將扣繳稅款信息和動態(tài)密碼發(fā)送至店主手機或e─mail中，店主可隨時登錄網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)，輸入收到的動態(tài)密碼，通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)商品銷售電子發(fā)票或繳納稅款電子完稅憑證的網(wǎng)絡(luò)遠程打印。
六是提高稅務(wù)人員網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)技能。電子商務(wù)交易的飛速發(fā)展使稅收征管遇到了前所未有的巨大挑戰(zhàn)，偷逃與圍堵，避稅與反避稅，時刻進行著技術(shù)與人才的較量比拼。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將信息化建設(shè)作為重中之重，不斷加大現(xiàn)代科技投入力量，提高硬件先進程度和軟件智能程度。同時，加強對稅務(wù)人員網(wǎng)絡(luò)知識和計算機應(yīng)用水平的培訓(xùn)力度，培養(yǎng)出一批稅收業(yè)務(wù)精、網(wǎng)絡(luò)操作強的高水平復(fù)合型知識型人才，全面提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和網(wǎng)絡(luò)技能，以適應(yīng)日新月異不斷發(fā)展的現(xiàn)代電子商務(wù)交易稅收管理工作的需要。
七是加強國際間稅收合作交流，完善國際稅收協(xié)定由于網(wǎng)絡(luò)交易涉及到全球性貿(mào)易活動，表現(xiàn)出超地域跨國界性特征，因此也引發(fā)了諸多國際性稅收問題，必須通過加強國際間稅收合作與協(xié)商來處理解決。為防止網(wǎng)絡(luò)跨國界跨地域交易所造成的稅收流失，一方面要關(guān)注世界各國電子商務(wù)的發(fā)展和稅收對策，另一方面要加強與世界各國稅務(wù)機關(guān)的密切協(xié)作，共享國際間的信息交流和數(shù)據(jù)共享，深入全面掌握納稅人通過網(wǎng)絡(luò)的跨國界經(jīng)營活動，以便防范偷、逃、騙、避稅行為，維護國家的正當(dāng)稅收權(quán)益。
總而言之，網(wǎng)絡(luò)交易這一新興事物的發(fā)展和風(fēng)靡，給稅務(wù)機關(guān)如何征收管理帶來了前所未有的巨大挑戰(zhàn)，也促使稅務(wù)機關(guān)必須與時俱進、科學(xué)發(fā)展，盡快建立一套科學(xué)、完善、公平、合理、操作性強的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟稅收體制。通過國家和政府的大力支持，完善網(wǎng)絡(luò)交易制度，擴大網(wǎng)絡(luò)交易規(guī)模，提高網(wǎng)絡(luò)交易金額，加快推動我國經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展，保持經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、健康、有序向前發(fā)展。展望未來，信息化和網(wǎng)絡(luò)化的電子商務(wù)稅收必將成為我國稅收收入的重要組成部分。
稅收調(diào)查報告10
前言
為進一步提高對中小型企業(yè)個性化納稅服務(wù)能力，提高納稅人對稅法的尊重度，提高納稅人對稅務(wù)機關(guān)的滿意度，幫助企業(yè)有針對性的識別稅收風(fēng)險管理，實現(xiàn)企業(yè)最大限度的減少納稅成本，促進企業(yè)健康發(fā)展。我們對吳忠市盈豐畜產(chǎn)品商貿(mào)有限公司進行了納稅情況調(diào)查。
關(guān)鍵詞
納稅額、納稅比例、納稅業(yè)務(wù)、稅收籌劃
正文
一、企業(yè)基本情況
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吳忠市盈豐畜產(chǎn)品商貿(mào)有限公司是成立于20xx年的一家有限責(zé)任公司，位于吳忠市利通區(qū)郭橋鄉(xiāng)，注冊資金500萬，公司目前的.固定資產(chǎn)凈額是525萬，公司主要是對各類羊皮進行收購、簡易加工和銷售。
�。ǘ┬袠I(yè)背景
寧夏是回族自治區(qū)，且周邊地區(qū)也有回族居住，由于回族食用羊肉和牛肉居多，再加上西北的地理環(huán)境，因此寧夏以及周邊地區(qū)都會圈養(yǎng)各個品種的羊。公司就是基于這種特殊的環(huán)境，將羊皮收購到自己公司，進行粗加工再銷售到華北、南方一帶的皮革公司進行加工制革。
（三）主營業(yè)務(wù)
羊皮的收購加工及銷售
�。ㄋ模┙M織結(jié)構(gòu)
公司在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，下設(shè)四個部門分別是：銷售部、生產(chǎn)部、采購部、財務(wù)部。
�。ㄎ澹┤藛T結(jié)構(gòu)
公司是有限責(zé)任公司，公司共有27人。股東2名，辦公室主任一名，車間主任一名，車間技術(shù)人員8名，收購員13名，會計及出納各一名。
稅收調(diào)查報告11
根據(jù)省局的統(tǒng)一部署和要求,我們xx國稅部門通過加強領(lǐng)導(dǎo),密切配合,精心組織,合理安排,在全市范圍內(nèi)開展了20xx年稅收資料調(diào)查工作。在歷時半個多月的調(diào)查工作中,我們克服了人員少,時間緊,任務(wù)重等不利因素,以高度負責(zé)的工作精神,勤勤懇懇,扎扎實實地做好稅收資料調(diào)查數(shù)據(jù)的收集、錄入、審核等工作,按時、按質(zhì)、按量完成了20xx年稅收資料調(diào)查工作�，F(xiàn)將企業(yè)稅收情況匯報如下:
一、20xx年企業(yè)稅收資料調(diào)查基本情況
20xx年,我局參加稅收資料調(diào)查企業(yè)數(shù)為239,比上年增長5.7%,增加13戶,除去省局規(guī)定統(tǒng)一上報企業(yè)、注銷戶、與地稅重復(fù)戶和連續(xù)兩年內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)外實際上報數(shù)據(jù)戶數(shù)為211戶,其中:一般納稅人196戶,占總調(diào)查戶數(shù)的92.9%;小規(guī)模納稅人15戶,占總調(diào)查戶數(shù)的7.1%。從調(diào)查表的錄入、審核過程看,大部分企業(yè)都能準(zhǔn)確填報各項數(shù)據(jù)指標(biāo),注意表內(nèi)表間的邏輯關(guān)系,全面反映出我局納稅人一年來的生產(chǎn)經(jīng)營及稅收的整體情況,基本達到了這次調(diào)查工作的目的。
二、調(diào)查企業(yè)結(jié)構(gòu)
1.按營業(yè)狀態(tài)劃分。正常營業(yè)196戶,停業(yè)或歇業(yè)12戶,籌建期3戶。
2.按行業(yè)劃分。商業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)行業(yè)91戶,占總戶數(shù)的43.1%;房地產(chǎn)業(yè)27戶,占總戶數(shù)的'12.8%;工業(yè)企業(yè)93戶,占總戶數(shù)的44.1%。
3.按注冊類型劃分。國有企業(yè)12戶,集體企業(yè)1戶,集體聯(lián)營企業(yè)1戶,股份有限公司3戶,其他有限責(zé)任公司138戶,私營有限責(zé)任公司26戶,私營獨資企業(yè)1戶,私營股份有限公司2戶,其他內(nèi)資企業(yè)5戶,港澳臺合資經(jīng)營企業(yè)4戶,港澳臺合作經(jīng)營企業(yè)1戶,港澳臺經(jīng)營企業(yè)2戶,港澳臺投資股份有限公司2戶,中外合資經(jīng)營企業(yè)2戶,外資企業(yè)3戶,其他納稅人8戶。
三、調(diào)查企業(yè)經(jīng)營情況
被調(diào)查企業(yè)各項貨物及勞務(wù)銷售額472373萬元,比上年同期的424337萬元增加48036萬元,增長11.3%;主營業(yè)務(wù)收入537352萬元,同比減收115092萬元;主營業(yè)務(wù)成本415403萬元,同比減少39358萬元;主營業(yè)務(wù)稅金及附加13876,同比減少1388萬元;主營業(yè)務(wù)利潤29967萬元,同比減少85888萬元;主營業(yè)務(wù)利潤率為5.5%,同比下降12個百分點;“三項費用”72683萬元,同比減少5854萬元。
四、調(diào)查企業(yè)納稅情況
被調(diào)查企業(yè)應(yīng)交增值稅14220萬元,同比增加3223萬元,增長29.3%;已交增值稅13250萬元,同比增加3607萬元,增長37.4%;被調(diào)查企業(yè)已交增值稅稅額占全市國內(nèi)增值稅入庫數(shù)的73.6%,比重比上年下降5個百分點。
被調(diào)查企業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額43802萬元,同比增加4439萬元,增長11.3%;應(yīng)納企業(yè)所得稅額10951萬元,同比增加1109萬元,增長11.3%;減免所得稅額404萬元,同比減少1292萬元,下降76.2%;實際已納所得稅額10373萬元,同比增加5356萬元,增長106.7%;被調(diào)查企業(yè)已交所得稅額占全市企業(yè)所得稅入庫數(shù)的85.5%。
被調(diào)查企業(yè)計征消費稅的銷售額1755萬元,同比增加195萬元,增長12.5%;已納消費稅33萬元,同比增加4萬元,增長13.8%;已繳消費稅占全市消費稅入庫數(shù)的72%。
五、國稅部門企業(yè)稅收調(diào)查總結(jié)
20xx年稅收資料調(diào)查表包括信息表、企業(yè)表、貨物勞務(wù)表和審核情況說明4個部分,單企業(yè)表就有16個方面內(nèi)容共442項指標(biāo),比上年增加72項指標(biāo),內(nèi)容變化較大,且表里表間關(guān)系復(fù)雜、邏輯性強,雖然調(diào)查表對各項指標(biāo)數(shù)據(jù)的采集都注有說明,也有公式自行審核,但對于相當(dāng)一部分剛正式認定一般納稅人、第一次接受調(diào)查的企業(yè)來說,要確保填表質(zhì)量,難度還是相當(dāng)大的。
因此,根據(jù)文昌企業(yè)的實際情況,我們采取能者為師、互相學(xué)習(xí)、取長補短的方法,要求二分局指定一名業(yè)務(wù)水平高的骨干負責(zé)對所轄區(qū)域內(nèi)的納稅人填表情況進行輔導(dǎo)和督促,對出現(xiàn)的問題及時向市局收入核算部門匯報以便及時解決。要求各企業(yè)間加強聯(lián)系,互相學(xué)習(xí),能力水平高的企業(yè)會計要幫助能力水平低的企業(yè)填好表,有效地提高了稅務(wù)人員和企業(yè)會計人員做好調(diào)查工作的積極性。經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的共同努力,順利完成了稅收資料的調(diào)查工作。
稅收調(diào)查報告12
在不同歷史時期，無論是整個經(jīng)濟社會發(fā)展進程，還是某一特定的經(jīng)濟社會領(lǐng)域，總會面臨不同的能夠?qū)θ之a(chǎn)生或具有重大影響的重要因素，也總會遇到不同的能夠?qū)θ之a(chǎn)生或具有重大意義的重要變化。這些因素或變化，往往是我們觀察并破解一系列重大經(jīng)濟社會課題的“抓手”。
稅收領(lǐng)域也不例外。而且，作為人類社會中與時俱進頗強的一個經(jīng)濟社會領(lǐng)域，這些年來，存在于稅收領(lǐng)域的重要因素以及發(fā)生在稅收領(lǐng)域的重要變化，在成為左右整個稅收運行的重要力量的同時，也在不斷地把一系列前所未有、甚至在既有理論分析框架中難以求解的新課題提至我們面前。說挑戰(zhàn)也好，言機遇也罷，對于我們，這些新課題，躲不開、繞不過，絕對在必須回答、必須解決的重大稅收問題之列。
我國經(jīng)濟在經(jīng)歷了20年高速增長后，已進入了穩(wěn)定發(fā)展時期，稅收增長速度也呈逐年遞減的態(tài)勢。西方經(jīng)濟學(xué)歷來認為，稅收是有極限的。如今我國正處在結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量和效益不可避免地制約著稅收的過快增長。那么我國稅收的極限在哪里，如何才能在當(dāng)前的經(jīng)濟形態(tài)下確保稅收收入可持續(xù)增長呢？就從以下幾個方面進行探討。
一、我國當(dāng)前稅收收入現(xiàn)狀
�。ㄒ唬┒愂沼媱澐峙浞绞讲缓侠�。主要表現(xiàn)在：①是“以支定收”、“基數(shù)遞增”的分配方法不合理。每年國家下達的收入計劃任務(wù)都以國家和地方政府所需支出為基礎(chǔ)，以上年實際完成數(shù)為基數(shù)，然后確定一定的增長比例，以此作為當(dāng)年的稅收計劃任務(wù)分配數(shù)。②是層層分配下達的方式不合理。目前，稅收計劃一般層層分配下達至省轄市局、縣局，直至基層分局。為了確保收入任務(wù)的完成，有的甚至落實到分局內(nèi)的股室乃至個人。③是地方政府對稅收任務(wù)層層加碼的方式不合理。地府政府每年往往都要根據(jù)地方財政支出的需要，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部下達的年度收入計劃基礎(chǔ)上，再追加一塊任務(wù)指標(biāo)。
�。ǘ┱姓袨檫^重，稅收執(zhí)法秩序混亂。主要表現(xiàn)在：①地方政府對稅收的干預(yù)。稅務(wù)執(zhí)法是依法治稅在稅收工作中的具體實踐，它代表國家行使權(quán)力、執(zhí)行公務(wù)。但在一些地區(qū)，地方越權(quán)干預(yù)稅收的情況嚴重妨礙了稅收執(zhí)法。特別是當(dāng)稅務(wù)機關(guān)清理欠稅和查處偷漏稅案件時，有些政府領(lǐng)導(dǎo)便會出面干預(yù)，
甚至施加壓力。②稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。當(dāng)前隨著經(jīng)濟發(fā)展，大量企業(yè)轉(zhuǎn)為私人所有，偷稅與反偷稅，避稅與反避稅的斗爭日益激烈，有些企業(yè)甚至不惜重金聘請會計師、注冊會計師做假帳，進行所謂的“合理避稅”。而如今稅收干部從總體上看，業(yè)務(wù)能力、法治意識仍達不到現(xiàn)代經(jīng)濟的要求，加上有些企業(yè)對稅收檢查工作不予配合，給稅收執(zhí)法帶來了很大的困難。③稅收執(zhí)法隨意性大。有些干部對稅收政策、稅收規(guī)定重視不夠，加之工作責(zé)任心不強，在稅收執(zhí)法過程中存在著嚴重的隨意性，有些稅務(wù)干部甚至違法使用自己的權(quán)利，越權(quán)執(zhí)法，在社會上產(chǎn)生了不良的影響，嚴重打擊了納稅人的積極性，影響了稅收收入的持續(xù)增長。
�。ㄈ┕窦{稅意識不強。主要表現(xiàn)在：①各地稅法宣傳流于形式。目前的稅法宣傳從一定程度上來說仍停留于城市，停留在每年的稅法宣傳月，而且形式單一，內(nèi)容單薄，很難與快速的經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)。②納稅人納稅行為不夠積極。我國沒有經(jīng)歷資本主義商品經(jīng)濟的發(fā)展階段，社會生產(chǎn)力水平比較低，稅收意識的發(fā)育先天不足。一些企業(yè)負責(zé)人（尤其是中小企業(yè)）文化層次較低，對國家稅法理解不夠，對納稅存在抵觸情緒，個體工商戶不向消費者開具發(fā)票偷逃稅款現(xiàn)象仍比較普遍。③利用管理漏洞進行犯罪的行為仍不容忽視。稅務(wù)機關(guān)稅源監(jiān)控手段不多，極大地束縛了稅源管理的手腳。
二、 制約稅收收入可持續(xù)發(fā)展的成因分析
�。ㄒ唬┒愂展ぷ骺己瞬缓侠恚耙婪ㄖ味悺彪y以實現(xiàn)。稅收計劃源于計劃經(jīng)濟體制，具有指令性和相對固定性特征。不可否認，它作為一種行政責(zé)任制的管理方式，在一定時期確實有效的調(diào)動了各級稅務(wù)機關(guān)依法組織收入的積極性。但隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步，現(xiàn)在的收入計劃管理已明顯與依法治稅產(chǎn)生了矛盾。如今，很多情況下各級稅務(wù)機關(guān)為了完成計劃任務(wù)疲于應(yīng)付，常常根據(jù)收入計劃完成情況決定多征或少征，于是人為調(diào)節(jié)收入進度，以均衡入庫的方式組織收入的現(xiàn)象也就不可避免了。但這種稅收收入不能真實反映一定時期的經(jīng)濟提供的稅收情況，只會導(dǎo)致稅收征管秩序發(fā)生混亂，對經(jīng)濟發(fā)展十分有害，而且從長遠來看只能使稅收任務(wù)計劃陷入一種惡性循環(huán)的怪圈。
�。ǘ┟つ恳M投資，影響經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。如今各地投資環(huán)境不一，為了招商引資各地政府可謂用盡了心思。但各地在引進投資項目的同時，卻忽略了地區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)性，從而造成地方經(jīng)濟受外來因素波動影響很大。今年上半年
我國出現(xiàn)的投資過熱現(xiàn)象，部分地區(qū)經(jīng)濟甚至已走入了經(jīng)濟發(fā)展“以量取勝”的誤區(qū)，雖然國家進行了經(jīng)濟宏觀調(diào)控，但局部范圍內(nèi)盲目投資的情況仍然存在，這在一定程度上也導(dǎo)致了經(jīng)濟的畸形發(fā)展。
�。ㄈ┒愒幢O(jiān)控不力，不能體現(xiàn)“應(yīng)收盡收”。在現(xiàn)在的經(jīng)濟環(huán)境中稅源所依存的經(jīng)濟基礎(chǔ)和社會環(huán)境時刻在發(fā)生變化，稅源的流動性和可變性大大增強。而目前的稅務(wù)登記、發(fā)票管理和稅務(wù)稽查等措施，由于本身不夠完善、嚴密，加上缺乏其他相關(guān)的配套設(shè)施，很難發(fā)揮其監(jiān)控稅源應(yīng)有的效果，且有些地區(qū)過分強調(diào)稅收稽查職能，忽視了管理職能，也在一定程度上導(dǎo)致了稅源失控，極大地影響了稅收收入的“應(yīng)收盡收”。
三、確保稅收收入可持續(xù)增長的對策與建議
稅收的可持續(xù)增長必須依靠經(jīng)濟的健康發(fā)展。稅務(wù)部門確保稅收收入可持續(xù)增長要做好以下幾項工作：
�。ㄒ唬﹫猿忠婪ㄖ味�，形成良好的稅收征納環(huán)境。①提高隊伍素質(zhì)，實行依法征稅。培養(yǎng)稅務(wù)人員樹立正確的人生觀、價值觀，深刻體會依法履行職責(zé)的重要性和不規(guī)范執(zhí)法的危害性；同時針對目前稅務(wù)干部業(yè)務(wù)水平總體不高的現(xiàn)狀，強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使廣大稅務(wù)干部在規(guī)范執(zhí)法的基礎(chǔ)上，增強執(zhí)法的效率和質(zhì)量。②加大稅收宣傳力度，促進納稅人誠信納稅。稅收宣傳是稅收工作的民生基礎(chǔ)，只有讓納稅人了解了稅收的重要性，才能從源頭上保障稅收的可持續(xù)發(fā)展。③加強部門合作，形成良好的協(xié)護稅環(huán)境。建立與地方政府定期匯報的工作制度，取得地方黨政的理解和支持，確保依法治稅順利實施。此外，加強與公、檢、法、工商、銀行等部門的聯(lián)系，形成協(xié)調(diào)配合機制，實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)專業(yè)管理與社會協(xié)稅護稅力量的有機結(jié)合。
（二）堅持貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策，促進經(jīng)濟良性發(fā)展。①發(fā)揮經(jīng)濟杠桿作用，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。從發(fā)達國家的經(jīng)驗來看，在稅收政策相對穩(wěn)定的情況下，收入增長將逐步趨向依靠經(jīng)濟因素。在市場經(jīng)濟下，市場調(diào)節(jié)一直是以利益最大化為根本目的的，在利益的驅(qū)動下，經(jīng)濟往往會向極端發(fā)展，而破壞原有的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不合理，必然會使經(jīng)濟受外來因素影響很大，從而導(dǎo)致經(jīng)濟的不協(xié)調(diào)發(fā)展。②用好稅收優(yōu)惠政策，鼓勵高新科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展。勞動密集型產(chǎn)業(yè)路線只是經(jīng)濟發(fā)展初期的權(quán)宜之計，日本和韓國經(jīng)濟發(fā)展的成功經(jīng)驗告訴我們低能源
消耗的高新科技產(chǎn)業(yè)路線才是經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的必由之路。從我國的經(jīng)驗來看，企業(yè)所得稅中對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)所得稅實行減免的政策，造就了“中關(guān)村”等一批以科技創(chuàng)造財富的'生力軍，加速了我國高新技術(shù)成果產(chǎn)業(yè)化進程，對增強政府產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向決策的科學(xué)性起到了良好的作用。而且從經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律看，稅務(wù)部門在國家出臺政策的基礎(chǔ)上，積極貫徹落實政策，按照產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向進行鼓勵引導(dǎo)，必將促進地方經(jīng)濟向高質(zhì)量方向發(fā)展，實現(xiàn)潛在經(jīng)濟的增長，從而為稅收開辟新的經(jīng)濟稅源。③完善環(huán)境稅收體系，促進經(jīng)濟良性發(fā)展。經(jīng)濟與環(huán)境是分不開的，發(fā)達國家發(fā)展的情況告訴我們，以犧牲環(huán)境來換取經(jīng)濟的發(fā)展是不可取的，事實上沒有良好的環(huán)境談經(jīng)濟發(fā)展也是行不通的。發(fā)達國家很早就已經(jīng)利用稅收政策對經(jīng)濟進行調(diào)控，對符合國家環(huán)境的保護項目工程采用低稅率，例如有利于保護環(huán)境、減輕或消除污染的水土保持工程，高效低殘留農(nóng)藥，集中供熱，污水處理廠，垃圾處理廠等投資項目。我國從1982年也在這方面進行了一些嘗試，例如對工業(yè)企業(yè)超標(biāo)排放的廢水、廢氣和廢渣征收排污費，這些措施對于遏制環(huán)境污染起到了一定的積極作用。因此建立環(huán)境稅收體系，通過稅收的手段從源頭堵塞污染，將從根本達到經(jīng)濟增長和環(huán)境優(yōu)化雙贏的效果。
�。ㄈ┘訌姸愂疹A(yù)測分析，提升稅源監(jiān)控水平。①建立稅收能力估算體系，增強收入計劃制定的科學(xué)性。上級局在強調(diào)增加稅收收入的同時，應(yīng)充分考慮地區(qū)經(jīng)濟的承受能力。從宏觀來說，收入計劃只有與經(jīng)濟規(guī)模、經(jīng)濟增長速度、經(jīng)濟效益狀況相適應(yīng)，才能與依法征收取得的收入在數(shù)量、結(jié)構(gòu)、方向上保持一致性。因此只有科學(xué)地分析經(jīng)濟與稅收的內(nèi)在關(guān)系，把稅收計劃與實際征管緊密結(jié)合起來，將組織收入工作建立在經(jīng)濟發(fā)展客觀規(guī)律之上，才能使收入計劃與實際稅源相適應(yīng)，才能促使各級稅務(wù)機關(guān)尤其是基層稅務(wù)機關(guān)加強稅源管理，最大限度地排除人為因素和異常變動因素對組織收入工作的影響，從而在源頭上保證收入的真實性。②加強稅收預(yù)測分析，為稅收決策提供科學(xué)依據(jù) 。在稅收管理中，對客觀經(jīng)濟稅收的科學(xué)預(yù)測是稅收工作作出正確決策的前提�？茖W(xué)的稅源預(yù)測體現(xiàn)了稅收經(jīng)濟規(guī)律、稅收管理狀況和稅收發(fā)展趨勢，是實現(xiàn)稅收管理的第一手資料。利用科學(xué)的預(yù)測方法對稅源分布及可能的稅收成果進行預(yù)先推測，有利于確定正確的稅收工作方針，及時安排措施，實現(xiàn)“應(yīng)收盡收”。③建立社會化稅收監(jiān)控體系，實施科學(xué)化，精細化管理。稅源監(jiān)控就其內(nèi)涵而言其主要作用是防止并
減少稅款流失，就其外延而言是稅收工作各個環(huán)節(jié)和崗位的有機結(jié)合。因此從一定程度上講，抓好稅源監(jiān)控，就等于牢牢抓住了組織收入的主動權(quán)。從目前的情況看，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強重點行業(yè)稅源監(jiān)控，同時在對企業(yè)的生產(chǎn)、流通以及廣泛的經(jīng)濟領(lǐng)域進行監(jiān)控的基礎(chǔ)上，夯實好納稅評估、納稅企業(yè)信譽等級評定及欠稅公告等稅收征管模式的新因素，有效監(jiān)控稅收的全過程，實現(xiàn)稅源監(jiān)控工作從源頭抓起，確保稅收收入的可持續(xù)增長。
稅收調(diào)查報告13
一、我縣石材加工業(yè)基本特點
目前，我縣從事石材加工的業(yè)戶為920家，包括單鋸、單磨、鋸磨一體三類加工戶和外出設(shè)立門市銷售石材的業(yè)戶，年產(chǎn)值過億元。十年來該行業(yè)僅地稅收入 2500萬元，成為我縣農(nóng)村支柱行業(yè)之一。該行業(yè)近年來呈現(xiàn)出的主要特點，一是石材加工業(yè)主大都為個體、私營業(yè)戶，以家庭作坊式居多。受原材料、資金、技術(shù)、業(yè)主經(jīng)營性質(zhì)等限制，生產(chǎn)規(guī)模小，季節(jié)性強。二是原材料依賴性強。經(jīng)過十幾年的開采，縣內(nèi)原材料從數(shù)量到品種都已無法滿足市場發(fā)展的需求，主要是從周邊的平山、阜平、XX縣及山西等地購進。三是銷售對象主要是建筑工程、零散裝修戶及皮包公司。我縣石材加工業(yè)的產(chǎn)品主要是建筑用石，用途是室內(nèi)外裝修。銷售的對象主要是一些建筑工程、皮包公司及家庭裝修的零散客戶。建筑工程不需要進項稅金抵扣，皮包公司絕大多數(shù)是小規(guī)模納稅人，個人裝修也不需要票據(jù)，因此其業(yè)務(wù)往來多為現(xiàn)金結(jié)算，因此不易控管。四是我縣石材加工業(yè)經(jīng)歷了一個從一哄而上、無序發(fā)展，到相互競爭、優(yōu)勝劣汰的過程，目前該行業(yè)已逐漸形成以數(shù)家個體私營龍頭企業(yè)為輻射的相對成熟的市場。
二、我縣石材加工業(yè)稅收征管基本情況
（一）我縣石材加工業(yè)稅收征管沿革
20xx年以前，我縣石材行業(yè)剛剛起步，我局對該行業(yè)實行 “定期定額、屬地管理”的粗放型管理方式。這種征管辦法在當(dāng)時對于組織財政收入起到了一定積極作用，但是，定額征收受人為因素影響較大且不同轄區(qū)掌握稅收政策的尺度不同造成稅負不公，不僅影響正常的納稅秩序，加大了征管難度，而且不能對其生產(chǎn)經(jīng)營情況進行有效監(jiān)控，容易造成稅款流失。自1998年開始，我局探索“以電核稅”管理辦法，即在調(diào)查測算的基礎(chǔ)上制定出各個生產(chǎn)類型的業(yè)戶單位用電量應(yīng)負擔(dān)的稅額，來計算應(yīng)繳納的稅額，使該行業(yè)管理由“粗放型”逐漸向“精細型”轉(zhuǎn)變，并且由于操作簡便易行，節(jié)省了人力、物力，提高了工作效率。
隨著經(jīng)濟的進一步發(fā)展，業(yè)戶的收入也更加隱晦化和多元化，逃避納稅的手段也越來越高明，僅靠單純的“以電核稅”已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢的需要，如有的業(yè)戶提供虛假電費單據(jù)，有的以幾家共用一臺變壓器不能提供自己的電費單據(jù)為由不予提供，有的業(yè)戶在進行加工的同時還購進其他企業(yè)的產(chǎn)品外出銷售，但電費反映不出，給稅收征管造成一定困難。
自 20xx年以來，我局在認真總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，深入該行業(yè)調(diào)查研究，外出取經(jīng)考查，制定出 “分行業(yè)管理，按月定額征收，年終匯算清繳”的征管辦法，打破過去分片管理的傳統(tǒng)模式，實行石材加工業(yè)專業(yè)管理。根據(jù)每個業(yè)戶擁有的理石鋸或磨床數(shù)量核定個人所得稅和資源稅定額征收標(biāo)準(zhǔn)。到年終匯算清繳或在每年冬季停業(yè)前，根據(jù)納稅人的申報情況、電力部門提供的電費情況、金融機構(gòu)查實的資金往來情況等對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行綜合分析，匯算清繳，多退少補。也有的基層所按照以電核稅的征收方式，實行雙向申報，由業(yè)戶每月自行申報，而所里每月定期與電管所聯(lián)系，取得電費資料，與業(yè)戶申報情況進行核實。今年以來，我局又按照“核實稅基、完善匯繳、強化評估、分類管理”的要求，出臺了《石材行業(yè)稅收管理辦法》，對該行業(yè)實行精細化管理。
上述各類征管措施的推行，均在一定時間段內(nèi)上解決了稅負不公的難題，促進了該行業(yè)朝著健康的方向穩(wěn)步發(fā)展。
（二）我縣石材加工業(yè)稅收管理狀況
20xx年以前，我縣石材加工業(yè)處于發(fā)展初期階段，政府出臺了一系列支持石材行業(yè)發(fā)展的政策，出資修通山路、架起電網(wǎng)，聘請專家進行地質(zhì)勘探，形成了在北部山區(qū)抓開采、以縣城為中心的南部平原抓加工的區(qū)域化、專業(yè)化經(jīng)濟區(qū)，使該行業(yè)得以迅猛發(fā)展。從20xx年左右，到20xx年石材加工業(yè)戶在1000家左右，從業(yè)勞動力不下5萬人，生產(chǎn)、銷售及稅收情況相對都比較穩(wěn)定。從20xx年以后，該行業(yè)漸顯滑坡，戶數(shù)逐年減少，且停歇業(yè)戶數(shù)呈上升趨勢。據(jù)調(diào)查，20xx年至20xx年該行業(yè)戶數(shù)分別為970、890、920戶，辦理長期停歇業(yè)戶數(shù)分別為280、227和252戶，停歇業(yè)比例每年都在25%以上，對地方稅收也產(chǎn)生了一定程度的影響，如20xx年-20xx年該行業(yè)繳納的地方稅收分別為280萬、300萬、335萬、455萬元,20xx年至20xx年1—9 月份入庫地方稅收分別為200萬、187萬和175萬，較以前年度有較大幅度的'減收。
三、石材加工業(yè)稅收征管中存在的問題
（一）納稅主體復(fù)雜，生產(chǎn)難以掌握。
一是小規(guī)模企業(yè)居多，經(jīng)營地偏僻難尋。該行業(yè)屬污染較嚴重，且需耗大量水、電，更多的石板材企業(yè)選擇在交通不便的偏僻地段，增加了稅源巡查成本。
二是部分石板材企業(yè)環(huán)保檢測通不過，未能辦到工商營業(yè)執(zhí)照，增加了稅源征管盲點。
三是經(jīng)營活動穩(wěn)定性不高，部分石板材企業(yè)接到訂單便開工，沒了訂單便停業(yè)，缺乏生產(chǎn)持續(xù)性，征管人員難于掌握其真實的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。
四是生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備簡單，投資不多，加上承包、轉(zhuǎn)租、買賣、兼并現(xiàn)象頻繁，加大了行業(yè)規(guī)范管理難度。
（二）帳證不健全，財務(wù)核算不實。
由于石材企業(yè)大都是家庭式粗放經(jīng)營管理，未能按規(guī)定建立健全財務(wù)帳簿；有的雖然有設(shè)置帳簿，但帳目混亂、成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，會計核算不真實，難于完整準(zhǔn)確地反映其生產(chǎn)經(jīng)營、收益分配等真實情況，不能正確核算進、銷項稅額和準(zhǔn)確計稅，從而嚴重影響了該行業(yè)以賬征收的推行。
（三）稅源控管難度大。
由于部分石板材企業(yè)經(jīng)營活動時干時停，不易掌握其生產(chǎn)數(shù)量、銷售收入等情況，加上委托加工、分單加工業(yè)務(wù)經(jīng)營、加工企業(yè)難以取得石料進項和運輸進項發(fā)票，而且石板材制品大多由業(yè)主到自己外地銷售或客戶直接上門購買，現(xiàn)金交易，銷售收入隱蔽，增加了監(jiān)控難度。
（四）停歇業(yè)監(jiān)控難以跟上。
實施定期定額征收的業(yè)戶在無生產(chǎn)、無銷售的情況下可以申請辦理停歇業(yè)手續(xù)，但是有一部分業(yè)戶納稅意識差，不能主動辦理停歇業(yè)手續(xù)，還有一部分業(yè)主戶辦理虛假停歇業(yè)，而我們目前人員有限，技術(shù)手段落后，難以對每一業(yè)戶進行適時跟蹤監(jiān)控，虛假停業(yè)不能及時改正，給征管工作造成一定難度。
（五）部門間協(xié)作不力。
由于城建稅的征收是以納稅人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅為計稅依據(jù)征收的，在納稅人不能主動申報的情況下，國稅部門不能及時提供，無法準(zhǔn)確掌握納稅人實際繳納的增值稅，因此使城建稅稅收管理出現(xiàn)漏洞。
四、完善石材行業(yè)稅收征管的幾點建議
一是加強稅源及停歇業(yè)監(jiān)控。充分利用計算機系統(tǒng)，把定量分析與定性分析相結(jié)合，密切關(guān)注企業(yè)產(chǎn)量、庫存、納稅、耗電、稅負等各相關(guān)指標(biāo)，及時預(yù)測稅源變化趨勢，綜合評價納稅情況，實施重點監(jiān)控。尤其是當(dāng)稅源情況發(fā)生明顯變化時，要加大監(jiān)控力度，實現(xiàn)有效管理。加大清理檢查力度，加強對虛假停歇業(yè)的處罰。
二是引導(dǎo)納稅人建賬建制，促使其依法納稅。對達到一定規(guī)模的個體私營企業(yè)，要從政策上鼓勵并逐步引導(dǎo)其完善賬制，在建帳初期采取建賬與核定相結(jié)合，逐步規(guī)范后，按帳核定征收。
三是精細化管理解決征管漏洞。深入實際，摸清實情，調(diào)查研究，對企業(yè)證照、運費憑證、電費憑據(jù)、銀行開戶及有關(guān)購銷合同等要相關(guān)指標(biāo)開展深入細致的調(diào)查，認真掌握生產(chǎn)經(jīng)營上的特點和細節(jié)問題，從“深、精、細”上詳做文章。
四是搞好納稅評估。有計劃、有目標(biāo)的做好納稅評估工作，善于通過評估發(fā)現(xiàn)偷、逃、騙稅行為并及時進行處理。
五是與工商、國稅、銀行等部門實現(xiàn)微機聯(lián)網(wǎng)，完善網(wǎng)絡(luò)申報，實現(xiàn)信息資源共享，網(wǎng)絡(luò)控稅，為稅源監(jiān)控打牢基礎(chǔ)，為征管查提供依據(jù)。
稅收調(diào)查報告14
××區(qū)××鎮(zhèn)是全國著名焊管之鄉(xiāng)，有各類規(guī)模的焊管生產(chǎn)企業(yè)201家，主要設(shè)備使用焊管機組口徑自16mm到165mm不等。生產(chǎn)各種規(guī)格產(chǎn)品2萬多種，主要用于摩托車、家具、健身器材、鋼結(jié)構(gòu)、建材等行業(yè)。*年全鎮(zhèn)焊管企業(yè)年銷售達30.04億元，占全鎮(zhèn)經(jīng)濟總量33%。應(yīng)征增值稅4631.72萬元左右，實際入庫4631.72萬元。年銷售收入1000萬元以下的企業(yè)119戶，占行業(yè)生產(chǎn)企業(yè)59.20％；年銷售1000萬元以上的企業(yè)82戶，占40.80％。企業(yè)之間增值稅稅收負擔(dān)率偏差較大，行業(yè)稅收負擔(dān)率低的0.3%,高的2.6%，行業(yè)平均稅收負擔(dān)率僅為1.54%。
該行業(yè)存在以下特點：
1、生產(chǎn)設(shè)備簡單、技術(shù)含量不高，前期投資少，行業(yè)門檻低；
2、附加值低、產(chǎn)品市場競爭激烈，從而導(dǎo)致企業(yè)之間互相壓價，整體企業(yè)利潤率低，行業(yè)平均利潤率僅為3％。
3、部分銷售為低檔建筑用焊管，導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)無票銷售嚴重，同時廢料銷售的不開票，少申報,造成征管難度加大，稅負率較低。
為此，××國稅二分局針對稅負率明顯偏低且銷售超過1000萬元的企業(yè)，對具有行業(yè)代表性企業(yè)a公司進行了服務(wù)性調(diào)研。
一、企業(yè)基本情況
a公司成立于20*年，注冊資金3000萬元，為增值稅一般納稅人。公司主要生產(chǎn)大中型口徑焊接方、矩形鋼管的大型企業(yè)，擁有400*300、200*200、60*160等大中型截面方、矩型管生產(chǎn)線和冷彎型鋼機組，常年生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為gb/t6728-20xx、gb/t6725-20xx、jis3466、en10219、astm
a500等各種大中型口徑優(yōu)質(zhì)焊接鋼管。產(chǎn)品主要用于建筑結(jié)構(gòu)，如大型體育館、展覽館、工業(yè)廠房、高層建筑、煤礦礦井、機械等，生產(chǎn)工藝流程圖如下：
該公司財務(wù)制度基本健全，內(nèi)部控制基本有效。20*年該公司產(chǎn)品銷售收入12455.31萬元，繳納增值稅132.*萬元，實現(xiàn)利潤561萬元；20*年產(chǎn)品銷售收入19967.71萬元（含外銷收入1590.98萬元），繳納增值稅116.25萬元，實現(xiàn)利潤324.61萬元。該公司在日常征管和巡查中未發(fā)現(xiàn)有重大偷騙稅行為，納稅信用良好。
二、通過分析確定調(diào)研重點
通過對其增值稅申報相關(guān)資料的分析，企業(yè)*年銷售收入的增幅度為*年的60.31%；而在銷售增長的同時,
增值稅稅負率卻從*年的1.*%降為*年0.58%,
下降幅度達45.28%，明顯低于行業(yè)稅收負擔(dān)率預(yù)警值1.85%,存在一定的不合理。所以我們將該公司增值稅稅負偏低原因作為調(diào)研的重點，主要關(guān)注有無未開票收入,廢料開票噸位是否如實,價格是否合理。
從上表可以看出，成本的增長率率基本與收入增長率保持一致，而各項的費用增長率卻遠遠高于銷售增長率，所以將費用列支是否合理作為調(diào)研重點。
三、調(diào)研疑點說明
針對以上重點，調(diào)研人員要求企業(yè)作出說明，與企業(yè)負責(zé)人、財務(wù)人員進行了談話，要求企業(yè)對以上分析的重點作出說明。調(diào)研人員要求企業(yè)從稅收負擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價四個指標(biāo)值和費用大幅增長原因方面作出說明，企業(yè)作出了如下解釋：
1、稅收負擔(dān)率低主要原因是年末存貨的增加以及20*年外銷收入、期末留抵稅額的影響。
2、產(chǎn)品制成率偏低是由于工人流動性強，熟練工少，生產(chǎn)中容易出次品，另一方面為了降低生產(chǎn)成本，夜間電費低廉，盡可能開夜班，導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量與白天有差距。
3、單位能耗較高是企業(yè)產(chǎn)品品種較多，其中部分產(chǎn)品是外貿(mào)業(yè)務(wù)，交貨時間緊，同一規(guī)格產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)時間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。
4、廢料數(shù)量和售價方面，廢料由企業(yè)所在地人員承包收購，數(shù)量大致估算，價格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報。
5、營業(yè)費用的增長是由于*有出口外銷，海運費的支出大大增加了營業(yè)費用的總額；財務(wù)費用增長的原因是*年企業(yè)還是工貿(mào)一體，而*年是純工業(yè)資金的需要量更大，貸款額度加大；營業(yè)外支出企業(yè)列支的是地方三金，因為*年三金還是包額的，而*年是按收入0.3%正常繳納的。
對于企業(yè)給出的解釋，調(diào)研人員到企業(yè)實地了解情況，運用綜合分析手段，在該公司服務(wù)性調(diào)研過程中，具體做法主要有：
1、對企業(yè)報送的資料、數(shù)據(jù)整理分析，從公司的申報資料提取信息，進行稅負分析。
2、根據(jù)同行業(yè)的產(chǎn)廢率，對公司的產(chǎn)廢申報情況進行分析。
3、查看企業(yè)的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費用發(fā)票、海運發(fā)票是否真實。
四、開展實地調(diào)查
評估人員根據(jù)日常征管中掌握相關(guān)信息，從稅收負擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價、費用列出等五個方面對企業(yè)情況進行實地調(diào)查和分析。
�。ㄒ唬┒愂肇摀�(dān)率方面
2、20*年外銷貨物享受“免抵退”政策對增值稅的`影響
該企業(yè)具備自營出口權(quán)，20*年1～6月外銷貨物享受“免抵退”政策，20*年外銷收入1590萬元，退稅率為13%，“免抵退”稅額為2*萬元。
3、20*年末留抵稅額為225萬元。
綜上所述各個因素還原后，該公司20*年、20*年度增值稅稅負列表如下：
從上表可以看出，該公司*年增值稅稅負應(yīng)為2.84%,屬于正常范圍內(nèi)。
�。ǘ┊a(chǎn)品制成率方面：該企業(yè)*年生產(chǎn)領(lǐng)用帶鋼36409.84噸，生產(chǎn)焊管34298.*噸,無形損耗108.858噸,申報廢絲1274.34噸。*年生產(chǎn)領(lǐng)用帶鋼50994.111噸,生產(chǎn)焊管48699.38噸,無形損耗254.97申報廢絲1700噸。計算出企業(yè)折率為95.5%。按同行業(yè)96%折率，*年少報銷售焊管182.05噸,按每噸3800元/噸,補銷售69.18萬元,補增值稅11.76萬元,*年少報焊管254.97噸,補銷售96.89萬元，補增值稅16.47萬元。
�。ㄈ﹩挝荒芎姆矫妫�60以上機組生產(chǎn)焊管行業(yè)內(nèi)單位能耗約為85千瓦/噸。該企業(yè)*年制成焊管34771.4噸，企業(yè)耗用電量2971043千瓦,根據(jù)耗用量推算出企業(yè)未開票焊管182.05噸,*年生產(chǎn)焊管48699.38噸,企業(yè)生產(chǎn)用電度4161200度，
根據(jù)耗用量推算出企業(yè)未開票焊管254.97噸,同時印證了產(chǎn)品制成率行業(yè)水平。
�。ㄋ模⿵U料數(shù)量和售價方面：*年企業(yè)申報廢料909.13噸，平均單價2600元/噸(含稅)，金額20.2萬元。*年申報廢料1190.*噸，應(yīng)產(chǎn)廢料1274.85噸，廢料市場參考價為2600(含稅)。應(yīng)補廢料收入為18.84萬元（不含稅）,影響稅收3.2萬元。
�。ㄎ澹┵M用方面：管理費用中列支了固定資產(chǎn)8.05萬元，出國考察費2.41萬元，需由個人承擔(dān)的各項費用合計0.33萬元，營業(yè)外支出其中罰款0.81萬元，與收入無關(guān)的支出6.87萬元，共計調(diào)增收入18.47萬元。
五、調(diào)研分析
在數(shù)據(jù)分析和實地調(diào)查基礎(chǔ)上，采集該企業(yè)相關(guān)信息，確定四個指標(biāo)參數(shù),分析企業(yè)實際情況。
稅收負擔(dān)率預(yù)警參數(shù)
注：低檔建筑管是指質(zhì)量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用于建筑市場產(chǎn)品
高檔產(chǎn)品管：焊管產(chǎn)品售價3900元/噸，銷項稅金663元，購進原材料帶鋼3200元/噸，產(chǎn)品制成率96%，生產(chǎn)每噸焊管耗用帶鋼1.04噸，金額3328元。生產(chǎn)焊管耗電60元/噸，生產(chǎn)焊管每噸其他物耗60元/噸。進項稅金586.16元，每噸焊管應(yīng)繳增值稅76.84元，理論稅負1.97。
低檔產(chǎn)品管：焊管產(chǎn)品售價3140元/噸，銷項稅金533.80元，購進原材料帶鋼2700元/噸，產(chǎn)品制成率98%，生產(chǎn)每噸焊管耗用帶鋼1.02噸，金額2754元。生產(chǎn)焊管耗電50元/噸，生產(chǎn)焊管每噸其他物耗60元/噸。進項稅金486.88元，每噸焊管應(yīng)繳增值稅46.92元，理論稅負1.49。
該指標(biāo)主要通過對企業(yè)稅收負擔(dān)率的測算，將其與行業(yè)預(yù)警稅負進行比對，對稅收負擔(dān)率異常的企業(yè)，可以對其關(guān)聯(lián)指標(biāo)進一步展開分析，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報上可能存在的疑點。
產(chǎn)品制成率預(yù)警參數(shù)
廢料數(shù)量和售價方面預(yù)警參數(shù)
焊管行業(yè)一般成品率96%，一般無形損耗為0.5%，考慮到其它分剪、平頭、探傷等工藝影響，最高無形損耗達1.5%。產(chǎn)廢率預(yù)警值為2.5%，廢料市場參考價為2600元/噸（含稅）。
六、調(diào)研結(jié)論
通過以上數(shù)據(jù)分析和實地調(diào)研，可以得出結(jié)論：該公司存在倉庫銷售廢料未有出入庫，企業(yè)未準(zhǔn)確記載銷售賬、庫存材料賬，主要相關(guān)內(nèi)容記載不齊和未將全部銷售業(yè)務(wù)進行記載，費用發(fā)票未經(jīng)嚴格審核，企業(yè)主動補申報銷售185萬元，補繳稅款98萬元。
七、調(diào)研體會
1、加強巡查，要求稅收管理員按季深入企業(yè)了解企業(yè)實際經(jīng)營情況,做好稅收分析。
2、健全監(jiān)控體系：要求企業(yè)按季上報《焊管企業(yè)生產(chǎn)情況表》，將采集數(shù)據(jù)與預(yù)警指標(biāo)進行比對。
3、特別關(guān)注異常企業(yè)，要求企業(yè)說明異常原因，不能說明具體原因的，根據(jù)情況進入日常評估或移送稽查。
4、按季開好重點行業(yè)分析會，研討行業(yè)管理經(jīng)驗、辦法。探討行業(yè)管理中出現(xiàn)的熱點、難點，提高行業(yè)管理的規(guī)范性、統(tǒng)一性。
5、定期剖析稅收管理員行業(yè)管理質(zhì)量，參與稅收管理員績效考核。
稅收調(diào)查報告15
省國家稅務(wù)局收入規(guī)劃核算處：
根據(jù)省局的統(tǒng)一部署和要求，我局通過加強領(lǐng)導(dǎo)，密切配合，精心組織，合理安排，在全市范圍內(nèi)開展了20xx年稅收資料調(diào)查工作。在歷時半個多月的調(diào)查工作中，我們克服了人員少，時間緊，任務(wù)重等不利因素，以高度負責(zé)的工作精神，勤勤懇懇，扎扎實實地做好稅收資料調(diào)查數(shù)據(jù)的收集、錄入、審核等工作，按時、按質(zhì)、按量完成了20xx收資料調(diào)查工作。現(xiàn)將有關(guān)情況匯報如下：
一、20xx年稅收資料調(diào)查基本情況
20xx年，我局參加稅收資料調(diào)查納稅人戶數(shù)為239戶，比上年增長5.7%，增加13戶，除去省局規(guī)定統(tǒng)一上報企業(yè)、注銷戶、與地稅重復(fù)戶和連續(xù)兩年內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)外實際上報數(shù)據(jù)戶數(shù)為211戶，其中：一般納稅人196戶，占總調(diào)查戶數(shù)的92.9%;小規(guī)模納稅人15戶，占總調(diào)查戶數(shù)的7.1%。從調(diào)查表的錄入、審核過程看，大部分企業(yè)都能準(zhǔn)確填報各項數(shù)據(jù)指標(biāo)，注意表內(nèi)表間的邏輯關(guān)系，全面反映出我局納稅人一年來的生產(chǎn)經(jīng)營及稅收的整體情況，基本達到了這次調(diào)查工作的目的。
(一)調(diào)查企業(yè)結(jié)構(gòu)
1.按營業(yè)狀態(tài)劃分。正常營業(yè)196戶，停業(yè)或歇業(yè)12戶，籌建期3戶。
2.按行業(yè)劃分。商業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)行業(yè)91戶，占總戶數(shù)的43.1%;房地產(chǎn)業(yè)27戶，占總戶數(shù)的12.8%;工業(yè)企業(yè)93戶，占總戶數(shù)的44.1%。
3.按注冊類型劃分。國有企業(yè)12戶，集體企業(yè)1戶，集體聯(lián)營企業(yè)1戶，股份有限公司3戶，其他有限責(zé)任公司138戶，私營有限責(zé)任公司26戶，私營獨資企業(yè)1戶，私營股份有限公司2戶，其他內(nèi)資企業(yè)5戶，港澳臺合資經(jīng)營企業(yè)4戶，港澳臺合作經(jīng)營企業(yè)1戶，港澳臺經(jīng)營企業(yè)2戶，港澳臺投資股份有限公司2戶，中外合資經(jīng)營企業(yè)2戶，外資企業(yè)3戶，其他納稅人8戶。
(二)調(diào)查企業(yè)經(jīng)營情況
被調(diào)查企業(yè)各項貨物及勞務(wù)銷售額472373萬元，比上年同期的424337萬元增加48036萬元，增長11.3%;主營業(yè)務(wù)收入537352萬元，同比減收115092萬元;主營業(yè)務(wù)成本415403萬元，同比減少39358萬元;主營業(yè)務(wù)稅金及附加13876，同比減少1388萬元;主營業(yè)務(wù)利潤29967萬元，同比減少85888萬元;主營業(yè)務(wù)利潤率為5.5%，同比下降12個百分點;“三項費用”72683萬元，同比減少5854萬元。
(三)調(diào)查企業(yè)納稅情況
被調(diào)查企業(yè)應(yīng)交增值稅14220萬元，同比增加3223萬元，增長29.3%;已交增值稅13250萬元，同比增加3607萬元，增長37.4%;被調(diào)查企業(yè)已交增值稅稅額占全市國內(nèi)增值稅入庫數(shù)的73.6%，比重比上年下降5個百分點。
被調(diào)查企業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額43802萬元，同比增加4439萬元，增長11.3%;應(yīng)納企業(yè)所得稅額10951萬元，同比增加1109萬元，增長11.3%;減免所得稅額404萬元，同比減少1292萬元，下降76.2%;實際已納所得稅額10373萬元，同比增加5356萬元，增長106.7%;被調(diào)查企業(yè)已交所得稅額占全市企業(yè)所得稅入庫數(shù)的85.5%。
被調(diào)查企業(yè)計征消費稅的銷售額1755萬元，同比增加195萬元，增長12.5%;已納消費稅33萬元，同比增加4萬元，增長13.8%;已繳消費稅占全市消費稅入庫數(shù)的72%。
二、調(diào)查工作具體實施方法
1.領(lǐng)導(dǎo)重視，部門配合
稅收資料調(diào)查工作是直接為研究財稅改革方案，制定財稅政策，加強財稅管理服務(wù)的一項重要的基礎(chǔ)工作。做好這項工作是稅收工作、財政工作乃至國家經(jīng)濟工作決策科學(xué)化的重要保障。同時，做好這項工作對于各級國家稅務(wù)機關(guān)進行稅源監(jiān)控、加強稅收征管具有重要意義。因此，我局領(lǐng)導(dǎo)對這項工作非常重視，在全省稅收資料調(diào)查文件下達后，及時召開會議進行傳達貫徹，組織有關(guān)人員認真學(xué)習(xí)《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于做好全省20xx年稅收資料調(diào)查工作的通知》。局領(lǐng)導(dǎo)要求大家提高對稅收資料調(diào)查工作重要性的認識，進一步統(tǒng)一思想，明確稅收調(diào)查工作的目的和要求，按時按質(zhì)按量完成上級交給的任務(wù)。為了加強領(lǐng)導(dǎo)，我局成立了稅收資料調(diào)查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，分管局領(lǐng)導(dǎo)任組長，還制定有關(guān)實施方案，由收入核算科負責(zé)具體實施，各有關(guān)部門密切配合，共同督促納稅人做好稅收資料調(diào)查表的填報工作。領(lǐng)導(dǎo)的重視支持和有關(guān)部門的密切配合，為我局20xx收資料調(diào)查工作的完成提供了強有力的保證。
2.精心組織，措施得力
稅收資料調(diào)查工作業(yè)務(wù)性強、涉及面廣、工作量大，且表里表間邏輯關(guān)系復(fù)雜、要求高。我們認識到在時間緊、任務(wù)重的情況下，單靠企業(yè)填表，容易發(fā)生錯誤，影響調(diào)查質(zhì)量。因此，為了提高填表質(zhì)量，我們加大對企業(yè)的培訓(xùn)力度。全省稅收資料調(diào)查工作會議結(jié)束后，我局及時舉辦20xx年納稅人稅收資料調(diào)查工作培訓(xùn)班。納稅人法人代表、企業(yè)會計和企業(yè)稅收管理員約200多人參加了培訓(xùn)。會議認真總結(jié)了稅收資料調(diào)查工作情況，對20xx收資料調(diào)查網(wǎng)上申報的填寫做了詳細的解釋和說明，著重就20xx查表中發(fā)生較大變動和填寫錯誤較多部分做重點輔導(dǎo)。會上我們重點加強對企業(yè)會計人員計算機操作技能的培訓(xùn)，指導(dǎo)企業(yè)如何自行網(wǎng)上申報，錄入相關(guān)數(shù)據(jù)并進行審核，向稅務(wù)機關(guān)報送資料。
通過輔導(dǎo)培訓(xùn)，使有關(guān)稅務(wù)人員和企業(yè)會計都掌握了網(wǎng)上申報的操作流程，為按時完成調(diào)查任務(wù)打下了良好基礎(chǔ)。
3.稅企合作，成效顯著
20xx年稅收資料調(diào)查表包括信息表、企業(yè)表、貨物勞務(wù)表和審核情況說明4個部分，單企業(yè)表就有16個方面內(nèi)容共442項指標(biāo)，比上年增加72項指標(biāo)，內(nèi)容變化較大，且表里表間關(guān)系復(fù)雜、邏輯性強，雖然調(diào)查表對各項指標(biāo)數(shù)據(jù)的采集都注有說明，也有公式自行審核，但對于相當(dāng)一部分剛正式認定一般納稅人、第一次接受調(diào)查的企業(yè)來說，要確保填表質(zhì)量，難度還是相當(dāng)大的。因此，根據(jù)文昌企業(yè)的實際情況，我們采取能者為師、互相學(xué)習(xí)、取長補短的方法，要求二分局指定一名業(yè)務(wù)水平高的骨干負責(zé)對所轄區(qū)域內(nèi)的納稅人填表情況進行輔導(dǎo)和督促，對出現(xiàn)的問題及時向市局收入核算部門匯報以便及時解決。要求各企業(yè)間加強聯(lián)系，互相學(xué)習(xí)，能力水平高的企業(yè)會計要幫助能力水平低的企業(yè)填好表，有效地提高了稅務(wù)人員和企業(yè)會計人員做好調(diào)查工作的積極性。經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的共同努力，順利完成了稅收資料的調(diào)查工作。
4.加強聯(lián)系，密切溝通
20xx年的稅收資料調(diào)查工作聯(lián)系面廣，涉及多種地方稅種，為了確保各種地方稅費數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性，我們加強了同地方稅務(wù)部門的聯(lián)系，對納稅人企業(yè)所得稅繳納方式和兼營營業(yè)稅納稅人納稅方式進行進一步的審核，盡量避免對兼營營業(yè)稅企業(yè)納稅人的重復(fù)調(diào)查。此外，我們還根據(jù)地方稅務(wù)部門提供的資源稅信息，對礦產(chǎn)品行業(yè)納稅人填報的資源稅進行逐戶核實，對數(shù)據(jù)出入較大或漏填的責(zé)令其改正，有效防止了企業(yè)的虛報、亂報現(xiàn)象的發(fā)生。
5.強化審核，確保提高
對稅收資料調(diào)查這項基礎(chǔ)性工作，我們本著“抓早、抓緊、抓出實效”的一貫作法，在省局文件下達后，我們就把工作任務(wù)進行層層分解，使之具體落實到人，做到責(zé)任明確。在審核過程中，對于出現(xiàn)的問題如邏輯性明顯不合理，有關(guān)指標(biāo)的漏填，我們都及時與企業(yè)聯(lián)系加以解決，同時也不盲從計算機的審核結(jié)果，而是尊重企業(yè)的經(jīng)營實際，確保調(diào)查數(shù)據(jù)的真實性和有效性。
三、調(diào)查工作效果顯著
與相比，20xx年調(diào)查工作的質(zhì)量有了進一步的提高，主要表現(xiàn)在：
1.參加調(diào)查的納稅人在數(shù)量上又有所增長。20xx年的稅收資料調(diào)查，我們不但對增值稅一般納稅人進行調(diào)查，還對外商投資企業(yè)、小規(guī)模納稅人進行了抽查，調(diào)查戶數(shù)幅度比上年增長5.7%。
2.被調(diào)查企業(yè)填表質(zhì)量有所提高。企業(yè)在填表過程中都能夠做到全面反映企業(yè)一年來的'生產(chǎn)經(jīng)營全貌，表間邏輯性準(zhǔn)確。有近百家企業(yè)報表在計算機審核中一次通過，填報質(zhì)量比上年有很大的提高。
3.數(shù)據(jù)指標(biāo)采集比較完整。這次調(diào)查工作，由于我們事前認真做好企業(yè)財會人員的培訓(xùn)工作，對容易造成差錯的部分項目指標(biāo)，進行了重點講解，使企業(yè)調(diào)查表數(shù)據(jù)應(yīng)填未填項目明顯減少。
4.全面推行網(wǎng)上申報系統(tǒng)。我局要求所有納稅人統(tǒng)一進行網(wǎng)上申報，既減少了納稅人和稅務(wù)部門工作量，又提高了調(diào)查工作效率和工作質(zhì)量。
四、存在不足
盡管我們順利完成了稅收資料調(diào)查工作，調(diào)查工作質(zhì)量也有所提高，但仍存在一些不足之處，有待日后加以完善。
1.雖然今年的稅收調(diào)查工作全面實現(xiàn)信息化管理，但有些企業(yè)還不能熟練運用有關(guān)功能，特別是審核功能的運用方面比較薄弱。有的企業(yè)還停留在舊的填表模式上，由會計人員填制紙質(zhì)報表，再錄入電腦，對出現(xiàn)問題全部用錯誤的說明達到審核通過的目的，這樣就造成報表邏輯性、填報口徑不一致，表內(nèi)填寫邏輯錯誤，有漏填和計算錯誤等現(xiàn)象的發(fā)生。
2.有些企業(yè)過分依賴審核功能，不是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況填報，而是依據(jù)審核功能的提示做修改直至完成。這樣雖然表內(nèi)表間邏輯關(guān)系相符，數(shù)據(jù)完整，但與實際經(jīng)營情況相去甚遠，不能真實反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全貌。
五、相關(guān)建議
1.進一步完善稅收資料調(diào)查的網(wǎng)站建設(shè)。在20xx年稅收資料調(diào)查軟件的使用過程中發(fā)現(xiàn)一些問題：一是系統(tǒng)設(shè)置的貨物勞務(wù)代碼不夠齊全，造成企業(yè)填報時難以準(zhǔn)確地選擇，建議在下一年完善;二是網(wǎng)報系統(tǒng)相關(guān)的審核公式應(yīng)當(dāng)進行調(diào)整。如稅收表中第109行“應(yīng)繳城市維護建設(shè)稅”，企業(yè)已填數(shù)據(jù)還是提示錯誤，造成了大量的重復(fù)錯誤。
2.調(diào)查企業(yè)的范圍有待進一步優(yōu)化。由于以前年度調(diào)查戶中包含一部分小規(guī)模納稅人和個體戶，小規(guī)模企業(yè)和個體戶能夠采集到的數(shù)據(jù)極為有限，會使整個稅收調(diào)查結(jié)果的科學(xué)性、嚴密性受到影響，建議上級部門進一步優(yōu)化調(diào)查范圍，提高調(diào)查企業(yè)的代表性，使調(diào)查結(jié)果更加準(zhǔn)確，更加可靠。
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