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2017注冊會計師考試《稅法》模擬試題（含答案）
模擬試題一：
1.單選題
以下關(guān)于勞務(wù)報酬的個人所得稅稅率的表述正確的是( )。
A、勞務(wù)報酬的個人所得稅稅率一律按照20%執(zhí)行
B、勞務(wù)報酬適用7級超額累計稅率
C、勞務(wù)報酬適用比例稅率，稅率為20%，一次收入過高的，可以加成征收
D、勞務(wù)報酬加成征收的比例一律為十成
【正確答案】C
【答案解析】勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，對應(yīng)納稅所得額超過20000-50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過50000元的部分，加征十成。
2.多選題
下列項目中可以作為一次所得，計算應(yīng)納稅所得額的有( )。
A、財產(chǎn)租賃所得
B、在雜志上連載六期的小說稿酬所得
C、分月取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D、歌手每天在歌廳演唱所得
【正確答案】BC
【答案解析】財產(chǎn)租賃所得和歌手每天在歌廳演唱所得以一個月為一次計算個人所得稅的。
3.單選題
2017年某個體工商戶全年銷售收入1 000萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元。2017年該個體工商戶計算個人所得稅時允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為( )萬元。
A、5
B、15
C、18
D、30
【正確答案】A
【答案解析】扣除限額=1000×0.5%=5(萬元)，發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬元)，二者比較，允許扣除的招待費為5萬元。
4.單選題
楊某是自由撰稿人，2017年楊某的一篇小說在某國發(fā)表，取得稿酬折合人民幣40000元，并按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅4500元;當年，楊某在國內(nèi)將另一作品的手稿原件公開拍賣，取得拍賣收入50000元。2017年楊某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A、8000
B、9900
C、20000
D、21900
【正確答案】A
【答案解析】稿酬所得的個人所得稅按照我國稅法計算的抵免限額為40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)小于境外實際繳納的4500元，無需在我國補繳個人所得稅;將手稿原件公開拍賣取得的收入應(yīng)該按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅，應(yīng)繳納的個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。
5.單選題
因客觀原因無法真實、準確地確認應(yīng)當繳納并已經(jīng)實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅額在所得來源國(地區(qū))的實際有效稅率低于我國稅率50%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的( )作為抵免限額。
A、12.5%
B、15%
C、25%
D、20%
【正確答案】A
【答案解析】因客觀原因無法真實、準確地確認應(yīng)當繳納并已經(jīng)實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅額在所得來源國(地區(qū))的實際有效稅率低于我國稅率50%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。
6.單選題
某演員2017年1月1日參加元旦演出的出場費為稅后10000元，則其應(yīng)納個人所得稅( )元。
A、1800
B、1904.76
C、2000
D、1600
【正確答案】B
【答案解析】參加演出的出場費為勞務(wù)報酬所得，應(yīng)將不含稅勞務(wù)報酬換算為應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=[10000×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)]=9523.81(元);應(yīng)納個人所得稅=9523.81×20%=1904.76(元)。
7.多選題
下列關(guān)于每次收入的規(guī)定中，說法正確的有( )。
A、一項特許權(quán)使用費所得，分期支付的，每一期為一次
B、財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次
C、同一作品出版發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅
D、利息所得，以支付利息時取得的收入為一次
【正確答案】BCD
【答案解析】特許權(quán)使用費所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次，如果該次收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。
8、多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有( )。
A、從事海水養(yǎng)殖的所得減半征收企業(yè)所得稅
B、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，自獲利年度起享受三免三減半
C、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額
D、加速折舊優(yōu)惠中可采用縮短年限、采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法
【正確答案】ACD
【答案解析】選項B，國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，應(yīng)該是自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受三免三減半。
9、多選題
企業(yè)重組適用于一般性稅務(wù)處理時，下列表述正確的有( )。
A、被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理
B、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補
C、企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補
D、被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變
【正確答案】ABCD
【答案解析】以上選項全部正確。
10、單選題
因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時確認的應(yīng)納稅所得額是( )。
A、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值后的余額
B、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額
C、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股轉(zhuǎn)讓收入的10%
D、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除后的余額
【正確答案】B
【答案解析】限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為轉(zhuǎn)讓所得;企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。
模擬試題二：
1、多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不可以計提折舊在稅前扣除的有( )。
A、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
B、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
C、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D、未投入使用的房屋
【正確答案】AC
【答案解析】以融資租賃方式租出和以經(jīng)營方式租入的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除。
2、單選題
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅由( )管理。
A、地稅局
B、國稅局
C、財政局
D、稅務(wù)總局
【正確答案】B
【答案解析】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。
3、單選題
2017年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價款100萬元。已知該企業(yè)2015年虧損40萬元，2016年盈利20萬元。2017年度的應(yīng)納稅所得額150萬元。2017年該企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是( )萬元。
A、19.6
B、20
C、22.5
D、30
【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=[150-(40-20)]×25%-100×10%=22.5(萬元)。
4、多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關(guān)表述錯誤的有( )。
A、境外分支機構(gòu)的所得可以用于彌補境內(nèi)虧損
B、以建筑勞務(wù)為主的建筑企業(yè)取得的建筑勞務(wù)收入，在營業(yè)外收入核算
C、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除
D、企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業(yè)應(yīng)在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除
【正確答案】BCD
【答案解析】選項B，在主營業(yè)務(wù)收入中核算。選項C，應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。選項D，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。
5、多選題
依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于不征稅收入或免稅收入的有( )。
A、財政撥款
B、符合條件的居民企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益
C、非營利組織接收其他單位或者個人捐贈的收入
D、居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益
【正確答案】ABC
【答案解析】選項D，居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益屬于應(yīng)稅收入。
6、單選題
下列各項中可以在應(yīng)納稅所得額中扣除的是( )。
A、分支機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費
B、企業(yè)之間支付的管理費用
C、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用
D、支付給股東的個人消費支出
【正確答案】C
【答案解析】選項A、B，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;選項D，視同對個人股東的股利分配，不得作為企業(yè)費用扣除。
7、多選題
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所包括( )。
A、工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所
B、提供勞務(wù)的場所
C、管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)
D、從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所
【正確答案】ABCD
【答案解析】企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：
(一)管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu);
(二)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所;
(三)提供勞務(wù)的場所;
(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所;
(五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。
8、單選題
某高新技術(shù)企業(yè)為居民企業(yè)，2017年實際發(fā)生的合理的工資支出400萬元，職工福利費支出80萬元，職工教育經(jīng)費40萬元。假設(shè)該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項。2017年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A、32
B、34
C、44
D、54
【正確答案】A
【答案解析】職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-400×14%=24(萬元)
高新技術(shù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費應(yīng)按照工資、薪金的8%計算稅前扣除限額，職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-400×8%=8(萬元);
合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=24+8=32(萬元)。
9、單選題
根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，以下各項對生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理不正確的是( )。
A、消耗性生物資產(chǎn)的支出，按成本、費用扣除
B、停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當自停止使用月份的當月停止計算折舊
C、林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得短于10年
D、通過債務(wù)重組方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)應(yīng)當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當自停止使用月份的次月起停止計算折舊;林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得短于10年。
10、單選題
下列項目中，應(yīng)視同銷售貨物確認收入、繳納企業(yè)所得稅的是( )。
A、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈
B、企業(yè)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)制造另一產(chǎn)品
C、自建的商品房用于生產(chǎn)經(jīng)營
D、企業(yè)將自產(chǎn)貨物從境內(nèi)的總機構(gòu)轉(zhuǎn)移到境內(nèi)的分支機構(gòu)
【正確答案】A
【答案解析】選項BCD屬于資產(chǎn)內(nèi)部處置，不視同銷售確認收入。
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