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      2. 注冊會計師考試《稅法》備考試題附答案

        時間:2024-07-23 18:18:49 注冊會計師 我要投稿
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        2017注冊會計師考試《稅法》備考試題(附答案)

          備考試題一:

        2017注冊會計師考試《稅法》備考試題(附答案)

          單選題

          1、《車輛購置稅暫行條例》中規(guī)定的車輛購置稅的納稅期限為( )。

          A、60日

          B、50日

          C、30日

          D、半年

          正確答案:A

          解析:車輛購置稅的納稅期限為60日。

          2、納稅人進口自用應(yīng)稅車輛,自進口之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅,“進口之日“是指( )

          A、報關(guān)進口的當天

          B、成交的當天

          C、交易合同上注明的日期

          D、登記注冊的當天

          正確答案:A

          解析:納稅人進口自用應(yīng)稅車輛,自進口之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅,“進口之日”是指報關(guān)進口的當天。

          3、2016年1月,甲公司將閑置廠房出租給乙公司,合同約定每月租金2500元,租期未定。簽訂合同時,預(yù)收租金5000元,雙方已按定額貼花。5月底合同解除,甲公司收到乙公司補交租金8500元。甲公司5月份應(yīng)補繳印花稅( )元。

          A、7.5

          B、8.5

          C、9.5

          D、12.5

          正確答案:B

          解析:應(yīng)補繳印花稅=(5000+8500)×1‰-5=8.5(元)

          4、下列各項中,不符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的是( )。

          A、車船稅按年申報,分月計算,一次性繳納

          B、已辦理退稅的被盜搶車船,失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅

          C、在一個納稅年度內(nèi),已經(jīng)繳納車船稅的車船變更所有權(quán)或管理權(quán)的,地方稅務(wù)機關(guān)對原車船所有人或管理人不予辦理退稅手續(xù)

          D、納稅人自行申報繳納車船稅的,納稅地點為車船所有人或者管理人主管稅務(wù)機關(guān)所在地

          正確答案:D

          解析:納稅人自行申報繳納車船稅的,納稅地點為車船登記地的主管稅務(wù)機關(guān)所在地。

          5、下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中,符合印花稅條例規(guī)定的是( )。

          A、對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同,應(yīng)以易貨差價為計稅依據(jù)

          B、貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額,含裝卸費和保險費

          C、建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包總額

          D、對于由委托方提供輔助材料的加工合同,無論加工費和輔助材料金額是否分開記載,均以其合計數(shù)為計稅依據(jù)

          正確答案:C

          解析:對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同,應(yīng)以全部金額計稅貼花;貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額,不含裝卸費和保險費;對于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供輔助材料的加工合同,無論加工費和輔助材料金額是否分開記載,均以輔助材料與加工費的合計數(shù),依照加工承攬合同計稅貼花,對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。

          6、納稅人進口自用應(yīng)稅車輛,自進口之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅,“進口之日“是指( )。

          A、報關(guān)進口的當天

          B、成交的當天

          C、交易合同上注明的日期

          D、登記注冊的當天

          正確答案:A

          解析:納稅人進口自用應(yīng)稅車輛,自進口之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅,“進口之日”是指報關(guān)進口的當天。

          7、下列車船,應(yīng)繳納車船稅的是( )。

          A、燃料電池乘用車

          B、低速載貨汽車

          C、捕撈、養(yǎng)殖漁船

          D、純電動汽車

          正確答案:B

          解析:選項A、C、D都不征收車船稅的,選項B應(yīng)該按照貨車的規(guī)定征收車船稅。

          8、下列對于印花稅計稅依據(jù)特殊規(guī)定中說法不正確的是( )。

          A、應(yīng)納稅額不足1角的,免稅

          B、按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證,未標明金額的,應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金額

          C、應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的,應(yīng)按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣,然后計算應(yīng)納稅額

          D、對已履行并貼花合同,所載金額與合同履行后實際結(jié)算金額不一致的,應(yīng)當對實際結(jié)算金額超過合同所載金額的部分補貼印花

          正確答案:D

          解析:對已履行并貼花合同,所載金額與合同履行后實際結(jié)算金額不一致的,只要雙方未修改合同金額,一般不辦理完稅手續(xù)。

          9、下列各項中,不屬于印花稅征稅范圍的是( )。

          A、貸款合同

          B、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同

          C、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)

          D、銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

          正確答案:D

          解析:本題考核印花稅征稅范圍的知識點。選項ABC,均屬于征稅范圍。選項D,不屬于印花稅征稅范圍。

          10、某汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車8輛自用,同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格為200000元/輛,該廠賬面的小汽車的成本為100000元/輛,成本利潤率為10%。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅()元。

          A、15000

          B、76000

          C、132000

          D、160000

          正確答案:D

          解析:納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格,按購置該型號車輛的價格確認,不能取得購置價格的,則由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格核定。該廠應(yīng)納車輛購置稅=200000×8×10%=160000(元)。

          11、下列各項中,不符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有( )。

          A、應(yīng)納稅憑證所載金額為外國貨幣的,納稅人應(yīng)按照憑證書立當月1日外匯牌價折合人民幣,計算應(yīng)納稅額

          B、同一種類應(yīng)納稅憑證,需頻繁貼花的,應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅

          C、凡匯總繳納印花稅的憑證,應(yīng)加注匯繳戳記、裝訂成冊,將已貼印花或者繳款書的一聯(lián)粘附冊后,蓋章注銷,保存?zhèn)洳?/p>

          D、納稅人拒不提供應(yīng)稅憑證,稅務(wù)機關(guān)可以核定印花稅計稅依據(jù)

          正確答案:A

          解析:納稅人應(yīng)按照憑證書立當日的外匯牌價折合人民幣,計算應(yīng)納稅額。

          12、某船舶公司2016擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘,3000馬力的拖船2艘,凈噸位1200.7噸的船舶3艘,12米長的游艇2艘。已知,凈噸位201噸至2000噸的,每噸4元;游艇長度超過10米但不超過18米的,每米900元。計算當年該公司應(yīng)繳納的車船稅( )元。

          A、46000

          B、48000

          C、48412

          D、45412

          正確答案:C

          解析:本題考核車船稅應(yīng)納稅額計算的知識點。拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅,應(yīng)繳納車船稅=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)

          13、下列車船中,可以不享受法定免征車船稅的是( )。

          A、純電動汽車

          B、城市交通電車

          C、農(nóng)民擁有的農(nóng)業(yè)用三輪汽車

          D、非機動駁船

          正確答案:D

          解析:非機動駁船按船舶稅額的50%計算車船稅。

          14、A公司用自己公司的鋼材與B公司機器設(shè)備進行交換,簽訂合同,由A公司向B公司提供價值200000元的鋼材,B公司向A公司提供價值140000元的機器設(shè)備,貨物差價由A公司付款補足。AB兩公司共應(yīng)繳納印花稅為( )元。

          A、250

          B、125

          C、75

          D、204

          正確答案:D

          解析:應(yīng)納稅額=(200000+140000)×0.3‰×2=204(元)

          15、以下選項不屬于印花稅的應(yīng)稅憑證的是( )。

          A、房屋產(chǎn)權(quán)證

          B、工商營業(yè)執(zhí)照

          C、專利證

          D、稅務(wù)登記證

          正確答案:D

          解析:屬于印花稅的權(quán)利、許可證照的有:房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證書、專利證、土地使用證。

          16、下列關(guān)于印花稅的說法,不正確的是( )。

          A、按比例稅率計算應(yīng)納稅額不足1角的,免納印花稅

          B、已經(jīng)貼花的憑證,凡修改后所載金額增加的部分,應(yīng)補貼印花

          C、對委托單位或個人代售印花稅票的,稅務(wù)機關(guān)可按代售金額5%的比例支付代售手續(xù)費

          D、應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的,應(yīng)按憑證書立當月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣,計算應(yīng)納稅額

          正確答案:D

          解析:應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的,納稅人應(yīng)按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣,選項D錯誤。

          17、張某從某4S店(一般納稅人)購買轎車一輛供自己使用,支付含增值稅的價款120000元,另支付購置工具件和零配件價款2000元,車輛裝飾費6000元,4S店還收取加急費等6000元,并統(tǒng)一開具普通發(fā)票。政府收取控購費2000元,并開具收款收據(jù)。則張某應(yīng)納車輛購置稅稅額( )元。

          A、11452.99

          B、18694

          C、22100

          D、19083

          正確答案:A

          解析:應(yīng)納車輛購置稅=(120000+2000+6000+6000)÷1.17×10%=11452.99(元)

          18、某小型運輸公司2016年擁有并使用以下車輛:(1)整備質(zhì)量4.5噸的載貨卡車10輛,省級人民政府規(guī)定年稅額每噸50元;(2)18座的小型客車3輛,省級人民政府規(guī)定年稅額每輛530元。該公司當年應(yīng)納車船稅為( )元。

          A、5120

          B、4800

          C、3840

          D、4524

          正確答案:C

          解析:卡車應(yīng)納稅額=4.5×10×50=2250(元);小型客車應(yīng)納稅額=3×530=1590(元);該運輸公司應(yīng)納車船稅=2250+1590=3840(元)

          19、根據(jù)車船稅法的規(guī)定,下列表述錯誤的是( )。

          A、拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅

          B、可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況對公共交通車船減征或免征車船稅

          C、車船稅按年申報繳納,具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定

          D、按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶,自車船稅法實施之日起3年內(nèi)免征車船稅

          正確答案:D

          解析:按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶,自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

          20、關(guān)于車輛購置稅的納稅地點,下列說法中正確的是( )。

          A、購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛,納稅地點是納稅人所在地

          B、購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛,應(yīng)當向購買地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

          C、購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛,納稅地點是車輛上牌落籍地或落戶地

          D、購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛,應(yīng)當向購買地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

          正確答案:C

          解析:納稅人購置應(yīng)稅車輛,應(yīng)當向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛,應(yīng)當向納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。

          21、甲銀行與乙銀行分別簽訂了三份合同:一是以貨換貨合同,甲公司的貨物價值200萬元,乙公司的貨物價值150萬元;二是采購合同,甲公司購買乙公司50萬元貨物,但因故合同未能兌現(xiàn)。三是由于甲資金周轉(zhuǎn)困難,向乙借款500萬元,簽訂了借款合同。甲公司應(yīng)繳納印花稅()元。

          A、150

          B、600

          C、1050

          D、1200

          正確答案:D

          解析:印花稅=(200+150+50)×0.3‰×10000=1200(元)

          以物易物合同應(yīng)按購銷金額合計計稅貼花,應(yīng)稅合同在簽訂時產(chǎn)生納稅義務(wù),不論合同是否兌現(xiàn),均因貼花。借款合同不包括銀行同業(yè)拆借合同。

          22、某企業(yè)在2016年4月購入整備質(zhì)量6噸的掛車3輛;11月,年初購進的1輛小轎車被盜,取得了公安機關(guān)證明,當?shù)剌d貨汽車車船稅年稅額為每噸60元,小轎車適用的車船稅年稅額為每輛300元,該企業(yè)2016年實際應(yīng)繳納車船稅( )元。

          A、600

          B、655

          C、612

          D、648

          正確答案:B

          解析:車船稅=6×3×60×50%÷12×9+300-300×2÷12=655(元)

          23、下列屬于技術(shù)合同的是( )

          A、專利申請權(quán)

          B、專利實施許可合同

          C、個人無償贈與不動產(chǎn)登記表

          D、專有技術(shù)使用權(quán)

          正確答案:A

          解析:選項BCD屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

          24、根據(jù)車船稅法的規(guī)定,下列表述錯誤的是( )。

          A、拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅

          B、可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況對公共交通車船減征或免征車船稅

          C、車船稅按年申報繳納,具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定

          D、按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶,自車船稅法實施之日起3年內(nèi)免征車船稅

          正確答案:D

          解析:按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶,自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

          備考試題二:

          單項選擇題

          1、某公司為高家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),2016年度向其主管稅務(wù)機關(guān)申報的應(yīng)納稅所得額與利潤總額均為10萬元,其中產(chǎn)品銷售收入5000萬元,視同銷售收入300萬元,廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費800萬元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項,該公司2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為()萬元。

          A、3.75

          B、3.25

          C、2.25

          D、5.62

          正確答案:C

          解析:廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=(5000+300)×15%=795(萬元)。

          由于實際扣除金額為800萬元,所以要納稅調(diào)增5萬元。

          2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=(10+5)×15%=2.25(萬元)。

          2、某企業(yè)2011年3月1日從銀行購買5年期、到期還本付息國債30萬元,年利率為5.8%。2013年3月1日在證券交易市場,取得轉(zhuǎn)讓收入50萬元,支付交易費用0.4萬元,轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

          A、4.03

          B、3.98

          C、3.48

          D、4

          正確答案:A

          解析:企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債,其持有期間尚未兌付的國債利息收入免稅。免稅的國債利息=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)=30×5.8%×2=3.48萬元,轉(zhuǎn)讓國債所得=50-30-3.48-0.4=16.12(萬元);

          轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=16.12 ×25%=4.03(萬元)。

          3、按現(xiàn)行規(guī)定,在計算應(yīng)納稅所得額時不允許扣除的借款利息支出是( )。

          A、特別納稅調(diào)整中,納稅人因補繳稅款,稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定加收的利息

          B、建造固定資產(chǎn)支付使用以后發(fā)生的借款利息

          C、企業(yè)流資金借款按不超過金融機構(gòu)同期同類貸款利率計算的利息

          D、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款符合條件的利息支出

          正確答案:A

          解析:加收的利息,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

          4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列稅金在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時,不得從收入總額中扣除的是()。

          A、房產(chǎn)稅

          B、土地增值稅

          C、消費稅

          D、增值稅

          正確答案:D解析:增值稅是價外稅,不包括在收入總額之中的。

          5、某商貿(mào)企業(yè)2016年銷售收入情況如下:開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元,開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元(其中:業(yè)務(wù)招待費20萬元),發(fā)生的銷售費用600萬元(其中:廣告費300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費180萬元),發(fā)生的財務(wù)費用200萬元,準予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為()萬元。

          A、850

          B、842

          C、844

          D、902

          正確答案:B

          解析:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰,銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元),實際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬元),業(yè)務(wù)招待費扣除限額為兩者較小,即12萬元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬元),超標準(300+180)-420=60(萬元);企業(yè)所得稅前扣除的期間費用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。

          6、某居民納稅人為增值稅一般納稅人,2016年銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額3000萬元,發(fā)生管理費用500萬元,其中業(yè)務(wù)招待費50萬元,銷售費用200萬元,該企業(yè)2016年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費用為( )萬元。

          A、15

          B、30

          C、50

          D、45

          正確答案:A

          解析:企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售收入的5‰。

          業(yè)務(wù)招待費扣除限額=3000×5‰=15(萬元)<50×60%=30(萬元),可以扣除15萬元。

          7、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的下列項目在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準予直接扣除的是()。

          A、固定資產(chǎn)改建支出

          B、固定資產(chǎn)修理支出

          C、投資資產(chǎn)的成本

          D、固定資產(chǎn)的大修理支出

          正確答案:B

          解析:納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。固定資產(chǎn)改建支出和大修理支出,均屬于資本性支出,不得一次性扣除。企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

          8、某企業(yè)2016年將自行開發(fā)的一項專利技術(shù)所有權(quán)進行轉(zhuǎn)讓,當年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元,與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用200萬元,該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅是()。

          A、8910元

          B、49500元

          C、125000元

          D、148500元

          正確答案:C

          解析:居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬元(800-200),超過500萬元的部分為100萬元。該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×50%×25%=12.5(萬元)=125000(元)。

          9、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中,應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是()。

          A、將資產(chǎn)用于股息分配

          B、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

          C、將資產(chǎn)從總機構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機構(gòu)

          D、將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃

          正確答案:A

          解析:企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入:(1)用于市場推廣或銷售;(2)用于交際應(yīng)酬;(3)用于職工獎勵或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對外捐贈;(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。所以選項A是正確的,其他選項屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認收入。

          10、下列關(guān)于企業(yè)合并的說法中,符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是()。

          A、被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)以市場公允價值確定

          B、被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)繼承

          C、被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額不能結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)

          D、被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額50%的貨幣資金

          正確答案:B

          解析:選項A,被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ),以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定;選項C,被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)繼承,也就是說被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè);選項D,企業(yè)合并時企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%,也就是說貨幣資金支付部分不能高于15%。

          11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列說法中正確的是( )。

          A、居民企業(yè)只就來源于中國境內(nèi)的所得納稅

          B、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)不在中國繳納企業(yè)所得稅

          C、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè),境內(nèi)外所得都要在中國納稅

          D、居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象

          正確答案:D解析:居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。所以選項A不正確,選項D正確;在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè),應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅;在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè),應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得,以及來源于中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。

          12、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定,下列說法中正確的是( )。

          A、如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可對已確認的租金收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關(guān)年度收入

          B、被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)應(yīng)增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)

          C、企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,應(yīng)該分年度確認收入計算繳納企業(yè)所得稅

          D、無法償付的應(yīng)付款收入,必須一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅

          正確答案:A

          解析:選項B,被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ);選項CD,企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、無法償付的應(yīng)付款收入,除另有規(guī)定之外,均應(yīng)一次性計入確認收入年度計算繳納企業(yè)所得稅。

          13、納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列項目中,不超過規(guī)定比例的準予在稅前扣除,超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是()。

          A、社會保險費

          B、職工福利費

          C、工會經(jīng)費

          D、職工教育經(jīng)費

          正確答案:D解析:除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除,超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

          14、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用的敘述中,不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是( )。

          A、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除

          B、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

          C、金融企業(yè)以外的企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標準比例2:1

          D、金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標準比例為5:1

          正確答案:A

          解析:選項A,企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,應(yīng)根據(jù)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準計算扣除金額,不是據(jù)實扣除。

          15、假定某居民企業(yè)2016年利潤總額1200萬元,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查,利潤總額中有公益性捐贈項目,通過非營利社會團體向貧困地區(qū)捐贈自產(chǎn)商品5000件,每件同類商品不含稅售價1000元,成本700元。假定不存在其他納稅調(diào)整項目,該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

          A、350

          B、410.25

          C、630

          D、675

          正確答案:B

          解析:視同銷售納稅調(diào)增額=(1000-700)×5000=1500000(元)=150(萬元);

          捐贈限額=1200×12%=144(萬元);

          實際捐贈額=5000×700+5000×1000×17%=4350000元=435(萬元),準予扣除金額為144萬元,所以要納稅調(diào)增。

          應(yīng)納稅額=(1200+150+435-144)×25%=410.25(萬元)。

          16、某企業(yè)2013年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元,適用25%的企業(yè)所得稅稅率。全年已經(jīng)預(yù)繳稅款25萬元,來源于境外某國稅前所得100萬元,在境外繳納了20萬元企業(yè)所得稅。該企業(yè)當年匯算清繳應(yīng)補(退)的稅款為( )萬元。

          A、32

          B、29

          C、30

          D、27.5

          正確答案:C

          解析:(1)抵免限額=100×25%=25(萬元);

          (2)境外實繳=20(萬元);

          (3)境內(nèi)、外所得的應(yīng)納稅額=200×25%+5-25=30(萬元)

          17、2016年度某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1400萬元,視同銷售收入600萬元,債務(wù)重組收益200萬元,發(fā)生的成本費用總額1800萬元,其中業(yè)務(wù)招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項,2016年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

          A、98.5

          B、100

          C、102.5

          D、105.5

          正確答案:C

          解析:產(chǎn)品銷售收入和視同銷售收入是計算業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計算:(1400+600)×5‰=10(萬元)<20×60%=12(萬元);業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-10=10(萬元);應(yīng)納稅所得額=1400+600+200-1800+10=410(萬元);應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=410×25%=102.5(萬元)

          18、假定某企業(yè)2013年度取得主營業(yè)務(wù)收入3000萬元,轉(zhuǎn)讓國債取得凈收益520萬元,其他業(yè)務(wù)收入120萬元,與收入配比的成本2150萬元,全年發(fā)生銷售費用410萬元(其中廣告費支出120萬元),管理費用230萬元(其中業(yè)務(wù)招待費支出24萬元),利息費用170萬元。營業(yè)外支出70萬元(其中公益捐款支出40萬元),假設(shè)不存在其他納稅事項,該企業(yè)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

          A、152.5

          B、154.9

          C、124.9

          D、134.9

          正確答案:B

          解析:廣告費扣除的限額=(3000+120)×15%=468(萬元),實際發(fā)生了120萬元,銷售費用準予全部扣除;業(yè)務(wù)招待費的60%=14.4(萬元)<(3000+120)×0.5%=15.6萬元,所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費14.4萬元,管理費用允許扣除230-24+14.4=220.4(萬元);會計利潤=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(萬元),捐贈限額=610×12%=73.2(萬元),實際公益捐贈支出是40萬元,準予全部扣除。

          應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(萬元)

          19、某居民企業(yè)按照規(guī)定計算出利潤總額400萬元,當年直接到地震受災(zāi)現(xiàn)場給受災(zāi)災(zāi)民發(fā)放慰問金20萬元,通過省級人民政府機關(guān)給受災(zāi)地區(qū)捐贈30萬元,在計算應(yīng)納稅所得額時其捐贈支出應(yīng)調(diào)整( )萬元。

          A、10

          B、20

          C、30

          D、48

          正確答案:B

          解析:當年可在企業(yè)所得稅前列支的公益性捐贈限額=400×12%=48(萬元)

          通過省級人民政府機關(guān)對受災(zāi)地區(qū)的捐贈30萬元低于限額48萬元,所以可以在稅前扣除,不需納稅調(diào)整。

          直接給受災(zāi)災(zāi)民的捐贈在企業(yè)所得稅前不得扣除,所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。

          20、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列收入中不征收企業(yè)所得稅的是( )。

          A、企業(yè)取得的不能提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件的專項資金

          B、非營利性組織從事經(jīng)營活動取得的收入

          C、企業(yè)銷售貨物過程中取得的違約金收入

          D、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

          正確答案:D解析:本題考核不征稅和免稅收入的知識點。選項A、B、C均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

          21、某企業(yè)2016年銷售貨物收入1500萬元,出租房屋收入500萬元,特許權(quán)使用費收入300萬元,接受捐贈收入100萬元,政府補助收入50萬元。當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬元,廣告費支出為52萬元。2013年超標廣告費90萬元,則2016年計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的銷售收入合計( )萬元。

          A、1500

          B、2000

          C、2300

          D、2450

          正確答案:C

          解析:一般收入的確認中,銷售貨物收入、勞務(wù)收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入要作為稅法上的扣除基數(shù)。另外需要注意的還有視同銷售收入。

          銷售收入=1500+500+300=2300(萬元)。

          22、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,企業(yè)債務(wù)重組確認的應(yīng)納稅所得額占當年應(yīng)納稅所得額()以上的,可以在5個納稅年度內(nèi)均計入各年度應(yīng)納稅所得額。

          A、50%

          B、60%

          C、75%

          D、85%

          正確答案:A

          解析:企業(yè)債務(wù)重組確認的應(yīng)納稅所得額占當年應(yīng)納稅所得額50%以上的,可以在5個納稅年度內(nèi)均計入各年度應(yīng)納稅所得額。

          23、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的某非居民企業(yè),因會計賬簿不健全,不能正確核算收入總額和成本費用,但經(jīng)費支出總額75萬元核算是正確的,稅務(wù)機關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅,稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率為20%,營業(yè)稅稅率為5%,計算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額是( )萬元。

          A、2.5

          B、10

          C、5

          D、20

          正確答案:C

          解析:應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(萬元)

          應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=20×25%=5(萬元)

          24、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中租入固定資產(chǎn)而支付的下列費用,不能直接作為費用扣除的是( )。

          A、經(jīng)營性租賃方式發(fā)生的租賃費

          B、安裝交付使用后產(chǎn)生的借款利息

          C、經(jīng)營租賃方式承租方支付的手續(xù)費

          D、融資租賃方式發(fā)生的租賃費

          正確答案:D解析:融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費,通過折舊形式扣除。

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