- 相關(guān)推薦
2017注冊會計師考試《審計》模擬試題(附答案)
模擬試題一:
單項選擇題
1.下列程序中,實現(xiàn)記錄的工薪為實際發(fā)生的而非虛構(gòu)的目標最佳的實質(zhì)性程序是( )。
A.將有關(guān)費用明細賬與工薪費用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表相核對
B.將工薪費用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費用明細賬相核對
C.檢查工時卡
D.檢查工薪的計提是否正確,分配方法是否與上期一致
2.對本期工薪費用實施分析程序不相關(guān)的認定是( )。
A.發(fā)生
B.完整性
C.準確性
D.分類和可理解性
3.關(guān)于人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和審計測試,以下說法中不正確的是( )。
A.將工薪費用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費用明細賬核對可以實現(xiàn)完整性
B.支票應(yīng)由有關(guān)專職人員簽字,工薪應(yīng)當由獨立于工薪和考勤職能之外的人員發(fā)放
C.有權(quán)雇用和解雇員工的人員可兼管工薪的編制和記錄
D.在對人力資源與工薪循環(huán)實施審計時,管理層在實施監(jiān)控程序時實施的高層次控制是注冊會計師擬信賴的特別重要的控制
4.為了防止向員工過量支付工薪,或向不存在的員工虛假支付工薪,下列最有效的內(nèi)部控制措施是( )。
A.資產(chǎn)和記錄的實物控制
B.適當?shù)膽{證和記錄
C.適當?shù)氖跈?quán)
D.適當?shù)穆氊煼蛛x
5.下列關(guān)于人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制中,恰當?shù)氖? )。
A.甲職員負責考勤制度的審核、工資的計算,乙職員負責工資的發(fā)放和審核
B.甲職員負責考勤制度的管理、審核和工資的計算,同時對乙職員的工資發(fā)放過程進行監(jiān)督
C.甲職員負責工薪支付的批復,乙職員負責工薪總額的計算審核和扣除額審核,并批準該金額
D.甲職員負責工資支付的全過程
二、多項選擇題
1.下列可能導致工薪交易和余額產(chǎn)生重大錯報風險的有( )。
A.將工薪支付給錯誤的員工
B.在工薪單上虛構(gòu)員工
C.在進行工薪處理過程中出錯
D.電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的銀行賬戶不正確
2.對本期工薪費用實施分析程序,檢查工薪的計提是否正確、分配方法是否與上期一致,可以實現(xiàn)的審計目標有( )。
A.完整性
B.發(fā)生
C.準確性
D.計價和分攤
3.通常核對相互獨立部門的相關(guān)數(shù)據(jù)的效果會更好一些,下列屬于這種類型的分析程序有( )。
A.比較本期與上期工薪費用總額
B.工薪部門記錄的工薪支出與出納記錄的工薪支付數(shù)
C.比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額
D.工薪部門記錄的工時與生產(chǎn)部門記錄的工時
4.應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容包括( )。
A.職工福利費
B.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
C.職工教育經(jīng)費
D.住房公積金
5.注冊會計師正在對被審計單位的應(yīng)付職工薪酬實施分析程序,下列分析可能發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常波動的有( )。
A.比較被審計單位員工人數(shù)的變動情況,檢查被審計單位各部門各月工資費用的發(fā)生額
B.比較本期與上期工資費用總額
C.結(jié)合員工社保繳納情況,明確被審計單位員工范圍
D.比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額
答案部分
一、單項選擇題
1.
【正確答案】:A
【答案解析】:選項B主要是為實現(xiàn)完整性目標,選項C屬于控制測試,而不是實質(zhì)性程序。
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037322】
2.
【正確答案】:D
【答案解析】:選項D屬于與列報相關(guān)的認定,需要查閱財務(wù)報表才可以證實,分析程序無法證實該認定。
【該題針對“實質(zhì)性分析程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037321】
3.
【正確答案】:C
【答案解析】:有權(quán)雇用和解雇員工的人員不應(yīng)具有其他工薪職能,因此選項C不正確。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的控制測試”知識點進行考核】
【答疑編號10037320】
4.
【正確答案】:D
【答案解析】:為了防止向員工過量支付工薪,或向不存在的員工虛假支付工薪,責任分離非常重要。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制”知識點進行考核】
【答疑編號10037319】
5.
【正確答案】:C
【答案解析】:在計算工薪總額和扣除時,需要將每名員工的交易數(shù)據(jù),即本工薪期間的工作時間或產(chǎn)量記錄與基準數(shù)據(jù)進行匹配。在確定相關(guān)控制活動已經(jīng)執(zhí)行后,應(yīng)當由一名適當?shù)娜藛T批準工薪的支付。同時由一名適當人員審核工薪總額和扣除的合理性,并批準該金額。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制”知識點進行考核】
【答疑編號10037318】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】:ABCD
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037331】
2.
【正確答案】:ABCD
【該題針對“實質(zhì)性分析程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037328】
3.
【正確答案】:BD
【該題針對“實質(zhì)性分析程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037327】
4.
【正確答案】:ABCD
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制”知識點進行考核】
【答疑編號10037325】
5.
【正確答案】:ABCD
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制”知識點進行考核】
模擬試題二:
一、單項選擇題
1.檢查被審計單位的長期借款業(yè)務(wù)時,如發(fā)現(xiàn)有逾期未償還的長期借款,注冊會計師首先應(yīng)當實施的審計程序是( )。
A.核實是否辦理了延期還款手續(xù)
B.判斷被審計單位的償債能力
C.判斷被審計單位的資信程度
D.計算逾期貸款的金額和比率
2.注冊會計師李明在執(zhí)行天星公司年度審計業(yè)務(wù)時,為確認被審計單位借款和所有者權(quán)益的增減變動及其利息和股利已登記入賬這一認定目標,應(yīng)執(zhí)行的實質(zhì)性程序是( )。
A.檢查股東是否已按合同、協(xié)議、章程約定時間繳付出資額,其出資額是否經(jīng)注冊會計師審驗
B.向銀行或其他金融機構(gòu)、債券包銷人函證,并與賬面余額核對
C.檢查年度內(nèi)借款和所有者權(quán)益增減的原始憑證,核實變動的真實性,合規(guī)性,檢查授權(quán)批準手續(xù)是否完備,入賬是否及時準確
D.確定借款和所有者的披露是否恰當,注意一年內(nèi)到期的借款是否列入流動負債
3.A注冊會計師擬對H公司與借款活動相關(guān)的內(nèi)部控制進行測試,下列程序中不屬于控制測試程序的是( )。
A.索取借款的授權(quán)批準文件,檢查批準的權(quán)限是否恰當、手續(xù)是否齊全
B.觀察借款業(yè)務(wù)的職責分工,并將職責分工的有關(guān)情況記錄于審計工作底稿中
C.計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額,選取適用的利率匡算利息支出總額,并與財務(wù)費用等項目的相關(guān)記錄核對
D.抽取借款明細賬的部分會計記錄,按原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關(guān)會計處理過程,以判斷其是否合規(guī)
4.在確認應(yīng)分擔被投資單位發(fā)生的凈虧損時,應(yīng)首先沖減長期股權(quán)投資的賬面價值,其次沖減其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值(如長期應(yīng)收款等);如果按照投資合同和協(xié)議約定被審計單位仍需承擔額外損失義務(wù)的,注冊會計師認為應(yīng)按預計承擔的義務(wù)確認( )。
A.資本公積
B.應(yīng)付賬款
C.其他應(yīng)付款
D.預計負債
5.2009年1月1日M公司取得N公司25%股權(quán)且具有重大影響,按權(quán)益法核算。取得長期股權(quán)投資時,被投資方某項長期資產(chǎn)的賬面價值為80萬元,M公司確認的公允價值為120萬元,其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相符,2009年12月31日,該項長期資產(chǎn)的可收回金額為60萬元,N公司確認了20萬元減值損失。2009年N公司實現(xiàn)凈利潤500萬元,則注冊會計師認為被審計單位M公司在確認投資收益是( )萬元。
A.150
B.144
C.138
D.115
6.被審計單位M企業(yè)于2009年1月1日用一批原材料對N企業(yè)進行長期股權(quán)投資,占N企業(yè)60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為5000萬元,公允價值為5500萬元;投資時N企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為11000萬元。假設(shè)M、N公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,屬于非同一控制下的企業(yè)合并。雙方增值稅稅率均為17%。則被審計單位投資時長期股權(quán)投資的初始入賬價值為( )萬元。
A.6435
B.5500
C.5000
D.6600
7.企業(yè)發(fā)生的下列事項中,影響“投資收益”的是( )。
A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價中的現(xiàn)金股利
B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額
C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值小于賬面余額
D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利
8.被審計單位以下內(nèi)部控制中不妥當?shù)氖? )。
A.由企業(yè)自行保管的,由兩名以上人員共同控制,不得一人單獨接觸證券
B.投資業(yè)務(wù)在企業(yè)高層管理機構(gòu)核準后,由高層負責人員授權(quán)簽批,由財務(wù)經(jīng)理辦理具體的股票或債券的買賣業(yè)務(wù),由會計部門負責進行會計記錄和財務(wù)處理
C.除無記名證券外,企業(yè)在購入股票或債券時應(yīng)在購入的當日盡快登記于經(jīng)辦人員名下
D.對于企業(yè)所擁有的投資資產(chǎn),由內(nèi)部審計人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進行定期盤點
9.投資與籌資循環(huán)的特征是,影響本循環(huán)賬戶余額的業(yè)務(wù)數(shù)量較少,但每筆業(yè)務(wù)的金額通常都很大;谶@個特點,在審計時,可以采用的審計方法是( )。
A.抽樣
B.實質(zhì)性分析程序
C.大量的控制測試
D.細節(jié)測試
10.在投資活動內(nèi)部控制良好的前提下,對投資業(yè)務(wù)具有審批授權(quán)的是( )。
A.財務(wù)經(jīng)理
B.高層管理機構(gòu)
C.股東大會
D.證券投資部經(jīng)理
二、多項選擇題
1.管理層使用的關(guān)鍵指標中,屬于資本績效的有( )。
A.財務(wù)杠桿
B.平均利率
C.股東權(quán)益回報率
D.每股收益
2.注冊會計師為了確定應(yīng)付債券賬戶期末余額的真實性,應(yīng)向( )對象函證應(yīng)付債券相關(guān)內(nèi)容。
A.債權(quán)人
B.債券的承銷人
C.證券經(jīng)紀人
D.債券包銷人
3.注冊會計師在對應(yīng)付債券執(zhí)行以下程序時,其中屬于實質(zhì)性程序的有( )。
A.檢查企業(yè)發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的收據(jù)、匯款通知單、送款登記簿及相關(guān)的銀行對賬單
B.檢查用以償還債券的支票存根,并檢查利息費用的計算
C.如果企業(yè)發(fā)行債券時已作抵押或擔保,注冊會計師還應(yīng)檢查相關(guān)契約的履行情況
D.取得債券償還和回購時的董事會決議,檢查債券的償還和回購是否按董事會的授權(quán)進行
4.H注冊會計師計劃測試C公司20×9年末銀行長期借款余額的完整性。以下審計程序中,可能實現(xiàn)該審計目標的有( )。
A.了解銀行對C公司的授信情況
B.檢查長期銀行借款明細賬中本年新增借款的銀行進賬單
C.向提供長期銀行借款的銀行寄發(fā)銀行詢證函
D.重新計算并分析20×9年度長期借款利息
5.A注冊會計師在對H公司發(fā)生的借款費用進行審計時,注意到以下事項,其中,會計處理錯誤的有( )。
A.H公司對為購建固定資產(chǎn)而溢價發(fā)行的公司債券采用實際利率法分期攤銷債券溢價,并以實際利率作為資本化率
B.H公司的某項在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個月,在此期間,H公司停止了借款費用資本化
C.H公司將為購建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專門借款手續(xù)費,在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前計入期間費用
D.H公司將為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的外幣專門借款的匯兌差額,在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前計入固定資產(chǎn)購建成本
6.下列有關(guān)應(yīng)付債券的內(nèi)部控制說法不正確的有( )。
A.應(yīng)付債券的發(fā)行要有正式的授權(quán)程序,每次均要由總經(jīng)理授權(quán)
B.參與債券發(fā)行的會計人員記錄應(yīng)付債券業(yè)務(wù)
C.債券的回購要有正式的授權(quán)程序
D.未發(fā)行的債券必須有專人負責
7.注冊會計師在確定長期股權(quán)投資是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露時,應(yīng)當( )。
A.檢查資產(chǎn)負債表上長期股權(quán)投資項目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符
B.對被投資單位所在國家和地區(qū)受到其他方面影響,使被審計單位轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的情況是否披露
C.結(jié)合銀行借款等的檢查,了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔保情況
D.檢查當期及累計未確認的投資損失金額是否在附注中披露
8.在非企業(yè)合并情況下,被審計單位的下列各項中,不應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時初始成本入賬的有( )。
A.為取得長期股權(quán)投資而發(fā)生的間接相關(guān)費用
B.投資時支付的不含應(yīng)收股利的價款
C.投資時支付款項中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
D.投資時支付的稅金、手續(xù)費
9.下列有關(guān)長期股權(quán)投資實質(zhì)性程序的說法中不恰當?shù)挠? )。
A.根據(jù)有關(guān)合同或文件,確認股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時間,檢查股權(quán)投資核算方法是否正確
B.對于應(yīng)采用成本法核算的長期股權(quán)投資,應(yīng)獲取被投資單位已經(jīng)注冊會計師審計的年度財務(wù)報表
C.索取董事會對投資的可行性研究報告和投資管理報告,判斷長期投資業(yè)務(wù)的管理情況
D.在期末對長期股權(quán)投資進行逐項檢查,確定長期股權(quán)投資是否已經(jīng)發(fā)生減值
10.H注冊會計師計劃測試C公司20×9年末長期投資余額的存在性,以下審計程序中,可能實現(xiàn)該審計目標的有( )。
A.向受托代管C公司長期證券的托管機構(gòu)寄發(fā)詢證函
B.查閱C公司董事會與長期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會議記錄
C.檢查長期股權(quán)投資中股票投資的20×9年末市價變動情況
D.向被投資單位寄發(fā)詢證函
答案部分
一、單項選擇題
1.
【正確答案】:A
【答案解析】:在逾期未償還的情況下,如果被審計單位與債權(quán)人辦理了延期還款手續(xù),則不會有選項BC中的顧慮,而選項D無助于消除上述顧慮。
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037345】
2.
【正確答案】:C
【答案解析】:選項AB屬于為實現(xiàn)借款和所有者權(quán)益權(quán)利和義務(wù)認定而執(zhí)行的程序;選項D為實現(xiàn)借款和所有者權(quán)益列報認定的程序;選項C順查相關(guān)憑證屬于實現(xiàn)借款和所有者權(quán)益完整性認定目標的程序。
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037344】
3.
【正確答案】:C
【答案解析】:選項C執(zhí)行的是分析程序,分析程序可以用作實質(zhì)性程序,但不能用作控制測試,所以選項C不屬于控制測試。
【該題針對“籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
【答疑編號10037343】
4.
【正確答案】:D
【該題針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037342】
5.
【正確答案】:D
【答案解析】:M公司在確認投資收益時的調(diào)整是:應(yīng)計提的減值=120-60=60(萬元),應(yīng)將被投資方凈利潤調(diào)整減少 40萬元,調(diào)整后的N公司凈利潤=500-40=460 (萬元)。所以,M公司應(yīng)確認的投資收益為=460×25%=115(萬元)。
【該題針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037341】
6.
【正確答案】:A
【答案解析】:非同一控制下企業(yè)合并中,應(yīng)以實際付出對價作為長期股權(quán)投資的初始入賬價值。
所以本題的正確處理是
借:長期股權(quán)投資——乙企業(yè) 6435
貸:其他業(yè)務(wù)收入 5500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 935
借:其他業(yè)務(wù)成本 5000
貸:原材料 5000
【該題針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037340】
7.
【正確答案】:A
【答案解析】:期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于或小于其賬面余額,會計處理為:借記或貸記交易性金融資產(chǎn),貸記或借記公允價值變動損益,不影響投資收益。交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利,沖減應(yīng)收股利,不影響投資收益。只有收到不包含在買價中的股利,會計處理是:借記銀行存款或應(yīng)收股利、應(yīng)收利息,貸記投資收益。
【該題針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037339】
8.
【正確答案】:C
【答案解析】:除無記名證券外,企業(yè)在購入股票或債券時應(yīng)在購入的當日盡快登記于企業(yè)名下,切忌登記于經(jīng)辦人員名下,防止發(fā)生冒名轉(zhuǎn)移并借其他名義牟取私利的舞弊行為。
【該題針對“投資活動的內(nèi)部控制與控制測試”知識點進行考核】
【答疑編號10037338】
9.
【正確答案】:D
【該題針對“投資與籌資循環(huán)涉及的主要憑證與會計記錄及主要業(yè)務(wù)活動”知識點進行考核】
【答疑編號10037336】
10.
【正確答案】:B
【答案解析】:投資業(yè)務(wù)應(yīng)由企業(yè)的高層管理機構(gòu)進行核準,財務(wù)經(jīng)理負責辦理具體的股票和債券的買賣業(yè)務(wù),證券投資部經(jīng)理負責選擇恰當?shù)耐顿Y對象以及后期的投資管理。
【該題針對“投資與籌資循環(huán)涉及的主要憑證與會計記錄及主要業(yè)務(wù)活動”知識點進行考核】
【答疑編號10037335】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】:CD
【答案解析】:選項AB屬于財務(wù)管理指標。
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037356】
2.
【正確答案】:ABD
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037355】
3.
【正確答案】:ABC
【答案解析】:選項D屬于控制測試。
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037354】
4.
【正確答案】:ACD
【答案解析】:選項A,雖然“了解銀行對C公司的授信情況”是評價被審計單位的信譽和融資能力的一個程序,但同時也可作為實質(zhì)性程序使用,用以發(fā)現(xiàn)低于授信額度的長期借款記錄的完整性。選項B,該審計程序?qū)?yīng)的審計目標是長期借款的存在,并不是完整性,所以不正確。
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037353】
5.
【正確答案】:BC
【答案解析】:借款費用資本化率的選擇,如果知道實際利率則選擇實際利率,所以選項A的說法正確;對于正常原因造成的中斷不能停止資本化,所以選項B不正確;對于選項C而言,符合資本化條件的均應(yīng)資本化;在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計入到固定資產(chǎn)購建成本,所以選項D是正確的。
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037352】
6.
【正確答案】:AB
【答案解析】:選項A,應(yīng)付債券的發(fā)行要有正式的授權(quán)程序,每次均要由董事會授權(quán);選項B,記錄應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的會計人員不得參與債券發(fā)行。
【該題針對“籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
【答疑編號10037351】
7.
【正確答案】:ABCD
【該題針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037350】
8.
【正確答案】:AC
【答案解析】:為取得長期股權(quán)投資而發(fā)生的評估、審計、咨詢費等間接相關(guān)費用應(yīng)計入當期損益;投資付款額中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)確認為應(yīng)收股利。
【該題針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037349】
9.
【正確答案】:BC
【答案解析】:對于應(yīng)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,獲取被投資單位已經(jīng)注冊會計師審計的年度財務(wù)報表;判斷長期投資業(yè)務(wù)的管理情況屬于風險評估程序。
【該題針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
【答疑編號10037347】
10.
【正確答案】:ABD
【答案解析】:證實長期投資余額的存在性,注冊會計師應(yīng)當實施的審計程序是執(zhí)行監(jiān)盤和函證程序,同時董事會的會議記錄也是證實重大交易或事項是否發(fā)生及重大資產(chǎn)是否存在的重要證據(jù)。選項C,是針對于長期股權(quán)投資計價的審計程序,所以C不正確。
【該題針對“投資活動的內(nèi)部控制與控制測試”知識點進行考核】
【注冊會計師考試《審計》模擬試題附答案】相關(guān)文章:
2016中級審計師考試模擬試題(附答案)08-27
2016年微軟認證考試模擬試題(附答案)08-25
2017安全評價師考試模擬試題(附答案)08-11
2017中級審計師考試《理論與實務(wù)》模擬試題(附答案)08-11