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2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》全真試題及答案
試題一：
多項(xiàng)選擇題
1、在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息有( )。
A、關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(包括非財(cái)務(wù)的)
B、同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析
C、被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績比較
D、預(yù)算、預(yù)測(cè)、差異分析
2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是當(dāng)今主流的審計(jì)方法，下列各項(xiàng)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所要求的有( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過程中不能夠依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告
3、下列關(guān)于分析程序的說法中，正確的有( )。
A、執(zhí)行分析程序只能使用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
B、調(diào)查與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系屬于分析程序
C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用分析程序是為了識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用分析程序是為了查找錯(cuò)報(bào)
單項(xiàng)選擇題
4、有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說法中，下列各項(xiàng)錯(cuò)誤的是()。
A、參與討論人員的范圍受項(xiàng)目組成員的職責(zé)經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響
B、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性
C、如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家不用參與討論
D、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息
5、根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí)，下列各項(xiàng)中，不正確的是()。
A、對(duì)甲公司信息系統(tǒng)生成的驗(yàn)收單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可以以驗(yàn)收單的日期或編號(hào)作為識(shí)別特征
B、對(duì)甲公司應(yīng)收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬元以上的賬戶作為函證對(duì)象，則識(shí)別特征為500萬元以上這一金額
C、甲公司的發(fā)運(yùn)單上連續(xù)編號(hào)的，測(cè)試的發(fā)運(yùn)單的識(shí)別特征可以是，從第12345號(hào)發(fā)運(yùn)憑證開始每隔125號(hào)系統(tǒng)抽取發(fā)運(yùn)單
D、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)甲公司的采購人員詢問采購過程中的內(nèi)部控制規(guī)定，則可能將詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征
6、下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則特點(diǎn)的表述中，正確的是( )。
A、要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
B、對(duì)于小企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估直接將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只針對(duì)例外事項(xiàng)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行控制測(cè)試
7、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解控制環(huán)境時(shí)需要考慮的是( )。
A、內(nèi)部控制的人工成分
B、內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分
C、人力資源政策與實(shí)務(wù)
D、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
參考答案及解析：
多項(xiàng)選擇題
1、【答案】ABCD
【解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：(1)關(guān)鍵業(yè)績指 標(biāo)(財(cái)務(wù)的或非財(cái)務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù);(2)同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析;(3)預(yù)算、預(yù)測(cè)、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次 的業(yè)績報(bào)告;(4)員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策;(5)被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績比較。
2、【答案】BCD
【解析】本題考查的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性，如果內(nèi)部控制有效，可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量，不是不能夠依賴內(nèi)部控制。
3、【答案】BC
【解析】本題考查的是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。選項(xiàng)A，執(zhí)行分析程序可以使用非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);選項(xiàng)D，實(shí)質(zhì)性測(cè)試中使用分析程序是為了查找錯(cuò)報(bào)。
4、【答案】C
【解析】本題考查的是項(xiàng)目組內(nèi)部討論。如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家(包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)外)，項(xiàng)目組討論時(shí)，這些專家也應(yīng)參與討論。
5、【答案】C
【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的識(shí)別特征。選項(xiàng)C，在確定識(shí)別特征時(shí)，還應(yīng)該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運(yùn)臺(tái)賬。
6、【答案】A
【解析】本題考查的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則概述。對(duì)于B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得未經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平;選項(xiàng)C，無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果 如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不得將實(shí)質(zhì)性程序只集中在例外事項(xiàng)上;選項(xiàng)D，是否執(zhí)行控制測(cè)試取決于注冊(cè)會(huì) 計(jì)師的專業(yè)判斷，在預(yù)期內(nèi)部控制無效或者執(zhí)行控制測(cè)試不經(jīng)濟(jì)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不執(zhí)行控制測(cè)試。
7、【答案】C
【解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制�？刂骗h(huán)境涉及以下內(nèi)容：(1)對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通和落實(shí)，(2)對(duì)勝任能力的重 視，(3)治理層的參與程度，(4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格，(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配，(6)人力資源政策與實(shí)務(wù)。選項(xiàng)A、B屬于內(nèi)部控制的形 式，選項(xiàng)D屬于信息系統(tǒng)與溝通中的內(nèi)容，和控制環(huán)境同屬內(nèi)部控制要素。
試題二：
1、審計(jì)項(xiàng)目組成員在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且知悉審計(jì)客戶的董事也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，則只有在下列()情況下，才可能不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。
A.項(xiàng)目組成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色重要
B.實(shí)體所有權(quán)由多人持有
C.經(jīng)濟(jì)利益持有者能對(duì)實(shí)體施加重大影響
D.經(jīng)濟(jì)利益的重要性很高
2、評(píng)價(jià)專家工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮的是()。
A.是否考慮了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B.是否考慮了專家遇到的錯(cuò)誤或偏差情況
C.是否在使用方面存在保留、限制或約束
D.是否清楚地表述了執(zhí)行工作的范圍和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)
3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的重要性，并通過必要的途徑予以強(qiáng)化。下列途徑中，可能不適當(dāng)?shù)氖?)。
A.領(lǐng)導(dǎo)示范
B.要求所有合伙人定期接受職業(yè)道德培訓(xùn)
C.定期檢查
D.對(duì)違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為進(jìn)行處理
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜就下列()內(nèi)容與被審計(jì)單位管理層溝通。
A.管理層的勝任能力和誠信
B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)
C.擬與治理層溝通的事項(xiàng)
D.由財(cái)務(wù)人員代編工作底稿
5、如果X公司20×2年全年銀行存款累計(jì)利息收入與20×2年各月月末銀行存款平均余額之比明顯低于20×1年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)據(jù)此懷疑X公司()認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。
A.銀行存款的所有權(quán)
B.財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生
C.銀行存款的存在
D.財(cái)務(wù)費(fèi)用的分類
參考答案及解析：
1、【答案】B
【解析】在命題條件下，是否產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響取決于實(shí)體的所有權(quán)是由少數(shù)人持有還是多數(shù)人持有。由多數(shù)人控制有助于降低每一方控制者對(duì)實(shí)體的影響，從而降低對(duì)獨(dú)立性的影響。
2、【答案】A
【解析】A：專家不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其執(zhí)行的也不是審計(jì)領(lǐng)域的工作，無須考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3、【答案】B
【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)要求所有人員(并非僅限于合伙人)定期接受職業(yè)道德培訓(xùn)。
4、【答案】A
【解析】A中事項(xiàng)應(yīng)直接與治理層溝通。
5、【答案】C
【解析】簡而言之，“利息/存款”這個(gè)比例不正常下降的原因無非是利息的不正常下降或存款的不正常上升。后者指向C。這個(gè)比例的變化提供不了任何有關(guān)分類的信息，故不選D。
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