2017注冊會計(jì)師考試《稅法》強(qiáng)化試題及答案
一、單項(xiàng)選擇題
(本題型共15題。從每題的備選答案中選出正確的一個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。其中第1-10題各1分，第11-15題各2分。本題型共20分。)
1. 今年5月中旬，某商店(增值稅小規(guī)模納稅人)購進(jìn)童裝150套,“六一”兒童節(jié)之前以每套98元的含稅價(jià)格全部零售出去。該商店當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅為()。
A. 565.38元
B. 588元
C. 832.08元
D. 882元
2. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。
A. 建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額
B. 非金融機(jī)構(gòu)買賣外匯，賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額
C. 施行社組團(tuán)在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費(fèi)用
D. 娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點(diǎn)收費(fèi)在內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用
3. 根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，不能享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策。下列各項(xiàng)屬于非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的是()。
A. 直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)企業(yè)
B. 從事產(chǎn)業(yè)信息咨詢的企業(yè)
C. 從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)
D. 從事精密儀器維修服務(wù)的企業(yè)
4. 某獨(dú)立鐵礦山,8月份開采鐵礦石5000噸，銷售4000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為()。
A. 33600元
B. 42000元
C. 56000元
D. 70000元
5. 某城市的一家公司，實(shí)際占地23000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當(dāng)年開發(fā)使用的2000平方米土地面積進(jìn)行申報(bào)納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。
A. 46000元
B. 48000元
C. 50000元
D. 52000元
6. 某省政府機(jī)關(guān)有辦公用房一幢，房產(chǎn)價(jià)值5000萬元。1998年將其中的四分之一對外出租，取得租金收入100萬元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)的減除幅度為20%,該政府機(jī)關(guān)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為()。
A. 12萬元
B. 36萬元
C. 48萬元
D. 60萬元
7. 王某是一機(jī)動(dòng)船的擁有人，他與李某簽訂了為期一年(1998年1月1日至12月31日)的租賃合同，該船當(dāng)年由李某使用，但合同對1998年的車船使用稅由誰繳納未予明確。車船使用稅的納稅人應(yīng)為()。
A. 王某
B. 李某
C. 王某代李某繳納
D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)指定王某和李某中的一人
8. A公司與B公司簽訂了購銷合同，由A公司向B公司提供價(jià)值300000元的鋼材,B公司向A公司提供價(jià)值400000元的水泥，貨物價(jià)差由A公司付款補(bǔ)足。已知購銷合同的印花稅稅率為3‰,A.B兩公司共應(yīng)繳納印花稅為()。
A. 90元
B. 120元
C. 420元
D. 480元
9. 甲、乙雙方發(fā)生房屋交換行為，當(dāng)交換價(jià)格相等時(shí)，契稅()。
A. 由甲方繳納
B. 由乙方繳納
C. 由甲、乙雙方各繳一半
D. 甲、乙雙方都不繳納
10. 依據(jù)刑法第202條規(guī)定，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金;情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金，數(shù)額為拒繳稅款的()。
A. 1倍以上10倍以下
B. 2倍以上10倍以下
C. 1倍以上5倍以下
D. 2倍以上5倍以下
11. 一位客戶向某汽車制造廠(增值稅一般納稅人)定購自用汽車一輛，支付貨款(含稅250800元，另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元。該輛汽車計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為()。
A. 214359元
B. 240000元
C. 250800元
D. 280800元
12. 某生產(chǎn)白酒的集體企業(yè),1998年全年銷售額1600萬元，成本600萬元，銷售稅金及附加460萬元，按規(guī)定列支各種費(fèi)用400萬元。已知上述成本費(fèi)用中包括新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)80萬元(該費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生額增長20%)、糧食白酒廣告費(fèi)支出50萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅()。
A. 33萬元
B. 46.2萬元
C. 49.5萬元
D. 62.7萬元
13. 某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為()。
A. 180萬元
B. 240萬元
C. 300萬元
D. 360萬元
14. 某進(jìn)出口公司進(jìn)口電器一批，因遇特殊經(jīng)濟(jì)困難申請緩納關(guān)稅，海關(guān)準(zhǔn)予緩稅2個(gè)月。緩稅到期時(shí)，公司按規(guī)定繳納關(guān)稅100萬元，該公司還需支付利息()。
A. 1萬元
B. 2萬元
C. 6萬元
D. 12萬元
15. 某建筑工程公司獲海關(guān)核準(zhǔn)從國外暫時(shí)進(jìn)口A.B兩臺施工機(jī)械。已知A.B機(jī)械的到岸價(jià)格分別為1536萬元和1920萬元，其留在國內(nèi)使用的時(shí)間分別為4個(gè)月和8個(gè)月，適用的關(guān)稅稅率均為10%.該公司應(yīng)納的關(guān)稅為()。
A. 4萬元
B. 8萬元
C. 16萬元
D. 32萬元
二、多項(xiàng)選擇題
(本題型共20題。從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案正確的，每題得1分。本題型共20分。)
1. 下列稅種中，由全國人民代表大會立法確立的有()。
A. 增值稅
B. 企業(yè)所得稅
C. 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅
D. 個(gè)人所得稅
2. 根據(jù)增值稅、消費(fèi)稅暫行條例及出口貨物退(免)稅管理辦法的規(guī)定，下列出口貨物，能夠免稅，也能夠退稅的有()。
A. 某卷煙廠在國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙
B. 無出口經(jīng)營權(quán)的某建筑公司運(yùn)出境外用于對外承包工程項(xiàng)目的建筑材料
C. 1992年4月批準(zhǔn)設(shè)立的一家外商投資企業(yè)委托代理出口的一批服裝
D. 某造船廠承接一艘外籍輪船大修時(shí)為該輪船更換的零件、配件
3. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的是()。
A. 將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
B. 動(dòng)力設(shè)備的安裝
C. 銷售代銷的貨物
D. 郵政局出售集郵商品
4. 消費(fèi)稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括()。
A. 批發(fā)環(huán)節(jié)
B. 進(jìn)口環(huán)節(jié)
C. 零售環(huán)節(jié)
D. 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
5. 下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)行營業(yè)稅適用稅率的有()。
A. 3%
B. 5%
C. 5%—20%
D. 8%
6. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)由納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的是()。
A. 銷售不動(dòng)產(chǎn)
B. 跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程
C. 經(jīng)營運(yùn)輸業(yè)務(wù)
D. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
7. 下列各項(xiàng)中，可以不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有()。
A. 納稅人按國家統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值
B. 企業(yè)取得國家財(cái)政性補(bǔ)貼收入
C. 納稅人購買國家重點(diǎn)建設(shè)債券的利息收入
D. 納稅人接受捐贈的實(shí)物資產(chǎn)
8. 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征稅對象包括()。
A. 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得
B. 總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得
C. 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)來源于中國境外中資企業(yè)的所得
D. 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得
9. 外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)按20%的稅率征收預(yù)提所得稅的有()。
A. 提供能源開發(fā)專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)
B. 向國內(nèi)企業(yè)提供商業(yè)貸款收取的利息
C. 轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得超出出資額的轉(zhuǎn)讓收益
D. 租賃貿(mào)易以產(chǎn)品返銷方式收取的租賃費(fèi)
10. 下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是()。
A. 在中國境內(nèi)無住所，但一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人
B. 在中國境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人
C. 在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個(gè)月不滿1年的個(gè)人
D. 在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人
11. 下列各項(xiàng)中，可暫免征收個(gè)人所得稅的所得是()。
A. 外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的出差補(bǔ)貼
B. 殘疾人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的收入
C. 個(gè)人舉報(bào)違法行為而獲得的獎(jiǎng)金
D. 外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利
12. 資源稅納稅義務(wù)人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，采取除分期收款和預(yù)收貨款以外結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。
A. 銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
B. 收訖銷售款的當(dāng)天
C. 發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
D. 取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
13. 下列各項(xiàng)中，可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。
A. 納稅人滯納營業(yè)稅而加收的滯納金
B. 納稅人享受減免稅后實(shí)際繳納的營業(yè)稅
C. 納稅人偷逃增值稅被處的罰款
D. 納稅人偷逃消費(fèi)稅被查補(bǔ)的稅款
14. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。
A. 用于水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的生產(chǎn)用地
B. 名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地
C. 公園中管理單位的辦公用地
D. 學(xué)校食堂對外營業(yè)的餐館用地
15. 對將已貼用的印花稅票揭下重用的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以罰款，罰款的方式包括()。
A. 重用印花稅票金額1倍至3倍
B. 重用印花稅票金額1倍至5倍
C. 重用印花稅票金額5倍
D. 2000元以上10000元以下
16. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照房地產(chǎn)評估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅的有()。
A. 轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物的
B. 提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的
C. 隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的
D. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的
17. 納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)()。
A. 結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款
B. 提供清繳欠稅的納稅擔(dān)保
C. 繳納不超過10000元的保證金
D. 繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件
18. 下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取“核定征收”方式征稅的有()。
A. 曾因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予過二次行政處罰再犯的
B. 依照征管法可以不設(shè)置賬簿的
C. 外商投資企業(yè)的賬簿、憑證和報(bào)表不使用中文的
D. 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的
19. 稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是()。
A. 對公民作出1000元以上罰款的案件
B. 對公民作出2000元以上罰款的案件
C. 對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件
D. 對法人或其他組織作出5000元以上罰款的案件
20. 稅收征管法規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施有()。
A. 書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
B. 書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
C. 扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其它財(cái)產(chǎn)
D. 扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其它財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款
三、判斷題
(本題型共20題。在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。答案正確的，每題得1分;答案錯(cuò)誤的，每題倒扣1分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共20分。)
1. 在稅收法律關(guān)系中，代表國家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是權(quán)利主體，履行納稅義務(wù)的法人、自然人是義務(wù)主體或稱為權(quán)利客體。()
2. 按照增值稅稅法有關(guān)規(guī)定，銷售折扣可以從銷售額中減除。()
3. 消費(fèi)稅出口退稅額的計(jì)算，不受增值稅出口退稅率調(diào)整的影響。()
4. 對于經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的個(gè)體工商戶及其他有經(jīng)營行為的個(gè)人，營業(yè)稅規(guī)定了起征點(diǎn)。()
5. 單位或個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)繳納營業(yè)稅。()
6. 轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)是指金融機(jī)構(gòu)將吸收的單位和個(gè)人的存款貸給他人使用的業(yè)務(wù)。在計(jì)征營業(yè)稅時(shí)，以貸款利息減去借款利息后的余額為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)營業(yè)額。()
7. 企業(yè)整體被另一企業(yè)承租后，被承租的企業(yè)即使重新辦理了工商登記也不得享受新辦企業(yè)減免企業(yè)所提稅的政策優(yōu)惠。()
8. 經(jīng)常受托代表外國企業(yè)接洽采購業(yè)務(wù)，并簽訂購貨合同、代為采購商品的人，也是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。()
9. 張某承攬一項(xiàng)房屋裝飾工程，工程2個(gè)月完工。房主第一個(gè)月支付給張某15000元，第二個(gè)月支付20000元。張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅6400元。()
10. 外商投資企業(yè)開采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其自用的部分，暫不征收資源稅。()
11. 房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)營出售的商品房，可由購房單位按適用稅率直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅;稅務(wù)機(jī)關(guān)也可委托開發(fā)公司代扣代繳。()
12. 依照稅法，除另有規(guī)定者外，對出口商品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。()
13. 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有的土地。()
14. 農(nóng)民王某、1998年將他在本村價(jià)值20萬元的樓房出租，取得租金收入3000元。按照房產(chǎn)稅從租計(jì)征的規(guī)定計(jì)算，王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅360元。()
15. 現(xiàn)行稅法規(guī)定，新購置的車輛如果暫不使用，可不申報(bào)繳納車船使用稅。()
16. 印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率。加工承攬合同適用比例稅率，稅率為5‰;營業(yè)賬簿適用定額稅率，稅額為每件5元。()
17. 1994年1月1日以前已簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的項(xiàng)目,1994年1月1日以后5年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓的，免征土地增值稅;1999年1月1日以后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)依法繳納土地增值稅。()
18. 進(jìn)出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或者漏征關(guān)稅稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起一年內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補(bǔ)征。()
19. 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣級稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期納稅3個(gè)月;延期納稅3個(gè)月以上者，需經(jīng)地(市)級稅務(wù)局批準(zhǔn)。()
20. 當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)審批減免稅的行政行為的，必須先經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)議，對復(fù)議決定仍不服的，可以在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向法院起訴;未經(jīng)復(fù)議的，法院不予受理。()
四、計(jì)算題
(本題型共4題，其中第1.2題各5分;第3.4題各6分。本題型共22分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1. 某市汽車制造廠(增值稅一般納稅人)1998年6月購進(jìn)原材料等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款共600萬元，銷售汽車取得銷售收入(含稅)8000萬元;兼營汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入20萬元;兼營汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售額、租賃業(yè)務(wù)和運(yùn)輸業(yè)務(wù)營業(yè)額。
要求:請分別計(jì)算該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅(該廠汽車適用的消費(fèi)稅稅率為8%)。
2. 上海某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣為1410萬元(包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi)50萬元、向賣方支付的傭金15萬元),另支付貨物運(yùn)抵我國上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等35萬元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為10%.
要求:請分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。
3. 某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，合同經(jīng)營期12年。1992年開始生產(chǎn)，當(dāng)年虧損15萬元;1993年獲利10萬元;1994年獲利40萬元，外商投資者將分得的稅后利潤16萬元再投資于該企業(yè);1995年虧損8萬元;1996年獲利60萬元，外商投資者將分得的稅后利潤20萬元與銀行貸款100萬元一并再投資開辦了另一家外商投資企業(yè)(經(jīng)營期10年);1997年獲利50萬元。
要求:請分別計(jì)算該企業(yè)1992—1997年每年的應(yīng)納企業(yè)所得稅和有關(guān)年度外商投資者的再投資退稅額(假設(shè)地方所得稅6年間均免征)。
4. 某大學(xué)周教授今年7月收入情況如下:
(1)工資收入980元;
(2)學(xué)校發(fā)上半年獎(jiǎng)金3600元;
(3)擔(dān)任兼職律師取得收入80000元，從中捐給“希望工程”(教育)基金會40000元;
(4)取得稿酬所得3800元。
(5)出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除當(dāng)初購買公房的價(jià)格和售房時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)后，取得凈收入12萬元。
要求:請按上述條件分項(xiàng)計(jì)算周教授7月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
附：工資、薪金所得適用稅率表
工資、薪金所得適用稅率表
五、綜合題
(本題型共2題，每題9分。本題型共18分。計(jì)算部分要求列出計(jì)算步驟，每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
7月底，該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅:
增值稅=銷項(xiàng)稅額–進(jìn)項(xiàng)稅額
=[×17%×(1-5%)+×17%]-[680+20×10%+340+15+1.5/(1+6%)×6%+68]
=1403.59-1105.08
=298.51(萬元)
要求:
請按增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是否正確。如有錯(cuò)誤請指出錯(cuò)在何處，并正確計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅。
2. 某公司是1997年成立的從事郵電通訊業(yè)的國有企業(yè)，當(dāng)年獲利10萬元。1998年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入860萬元，營業(yè)成本320萬元，稅金及附加35萬元，投資收益6萬元(其中國庫券利息收入4萬元，金融債券利息收入2萬元),營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出85萬元(包括贊助某協(xié)會80萬元;因支付某人咨詢費(fèi)2萬元代扣個(gè)人所得稅后未繳納而被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款3萬元),管理費(fèi)用280萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元。該公司申報(bào)1998年企業(yè)所得稅是:
應(yīng)納稅所得額=860-320-35+6+20-85-280-150 =16(萬元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅=16×33%=5.28(萬元)
要求:請分析該公司計(jì)算的1998年應(yīng)納企業(yè)所得稅是否正確。如不正確請指出錯(cuò)誤之處，并正確計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅。同時(shí)請指出稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款是否適當(dāng)，如果處罰不當(dāng)請指出不當(dāng)之處，并提出公司為保護(hù)自身合法權(quán)益可以采取的辦法。
參考答案：
一、單項(xiàng)選擇題
|
1. A |
2. D |
3. C |
4. A |
5. C |
|
6. A |
7. B |
8. C |
9. D |
10. C |
|
11. B |
12. C |
13. B |
14. B |
15. B |
二、多項(xiàng)選擇題
|
1. CD |
2. BD |
3. AC |
4. BCD |
5. ABCD |
|
6. BC |
7. AD |
8. ABD |
9. BC |
10. AD |
|
11. ACD |
12. BD |
13. BD |
14. BD |
15. CD |
|
16. ABCD |
17. AD |
18. BD |
19. BC |
20. AC |
三、判斷題
|
1. × |
2. × |
3. √ |
4. √ |
5. √ |
|
6. × |
7. √ |
8. √ |
9. √ |
10. × |
|
11. √ |
12. × |
13. × |
14. × |
15. √ |
|
16. × |
17. × |
18. √ |
19. × |
20. √ |
四、計(jì)算題
(本題型共4題，其中第1.2題各5分;第3.4題各6分。本題型共22 分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在 試題卷上無效。)
1. [答案]:
(1)應(yīng)納增值稅=8000/(1+17%)*17%-600 = 1162.39-600=562.39(萬元)(1分)
(2)應(yīng)納消費(fèi)稅=8000/(1+17%)*8%= 6 837.61* 8%= 547.01(萬元)(1分)
(3)汽車租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=20*5%=l(萬元)(1分)
(4)運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=50* 3%=15(萬元)(l分)
(5)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(562. 39+547.01+1+1.5)*7%
=1111.9*7%=77. 83(萬元)(1分)
2. [答案]:
(l)計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅
關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)十軟件費(fèi)十賣方傭金-買方傭金十運(yùn)保費(fèi)
=1410+50+15—10+35=1500(萬元)(l.5分)
關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率 =1500*20%=300(萬元)(0.5分)
(2)計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)
=(1500+300)/(1-10%)=2000(萬元)(1分)
消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率= 2 000* 10%=200(萬元)(0.5分)
(3)計(jì)算應(yīng)納增值稅
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅十消費(fèi)稅
= 1500+ 300+200=2000(萬元)(l分)
增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率
=2000* 17%=340(萬元)(0.5分)
3. [答案]:
(1)1992-1997年每年應(yīng)納的企業(yè)所得稅:
1992年虧損，不征企業(yè)所得稅。(0. 5分)
1993年的盈利彌補(bǔ)虧損后仍有虧損，不征企業(yè)所得稅。(0.5分)
1994年為獲利年度，開始享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠待遇，免征企業(yè)所得稅。(0.5分)
1995年仍免征企業(yè)所得稅，虧損可下一年度彌補(bǔ)。(0.5分)
1996年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(60-8)*30%/2=7.8(萬元)(1分)
1997年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50*30%/2=7.5(萬元)(1分)
(2)外商投資者獲得的再投資退稅額;
1994年為免稅期，再投資不退稅。(0.5分)
1996年的再投資退稅額=20/(1-30%/2)*30%/2*40%=1.41(萬元)(1.5分)
4. [答案]:
(1)7月份工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(980-800)* 5%=9(元)(1分)
(2)7月份所獲上半年獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅= 3600*15%-125=415(元)
(3)律師費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅:
A. 未考慮捐贈因素時(shí)，應(yīng)納稅所得額=80000*(1-20%)=64000(元)
B. 考慮捐贈因素時(shí)，應(yīng)納稅所得額外負(fù)擔(dān)=64000-64000*30%=44800(元)
C. 律師費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=44800*30%-2000=11440(元)
(4)稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800-800)*20%*(1-30%)=420(元)
(5)出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的凈收入，免征個(gè)人所得稅。
五、綜合題
(本題型共2題，每題9分。本題型共18分。計(jì)算部分要求列出計(jì)算步驟;每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1. [答案]:
l)該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是不正確的。
A.銷售對時(shí)彩電50000臺給予5%的銷售折扣，不應(yīng)減少銷售額。(0.5分)
B.采取直接收款方式銷售貨物，盡管貨未發(fā)出，但應(yīng)核算銷售額，計(jì)算銷項(xiàng)稅 額。(0.5分)
C.運(yùn)送彩電力混合銷售行為，運(yùn)費(fèi)應(yīng)該算銷售額，計(jì)算銷項(xiàng)稅額,(0.5分)
D.無償提供招待所的21葉彩電100臺，應(yīng)視同銷售貨物行為，核算銷售額，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
E.采取以物易物方式向顯像管廠提供的2000臺彩電，應(yīng)核算銷售額，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
F.運(yùn)費(fèi)扣除率不是10%,就灰7%.
G.外購電子元器件未到貨，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
H.大型檢測設(shè)備固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。
I.購進(jìn)修理用配件1.5萬元，未取得增值稅專用發(fā)票，不存在抵扣問題。
J.外購鋼材用于在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣
2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額
A.銷項(xiàng)稅額
=(50000*0.2)/(1+17%)*17%+(1000*0.2)/(1+17%)*17%+(800*0.2+1)/(1+17%)*17%+100*0.2/(1+17%)*17%+2000*0.2/(1+17%)*17%
=1452.99+29.06+23.39+2.91+58.12=1566.47(萬元)
B.進(jìn)項(xiàng)稅額=680+20*7%=681.4(萬元)
C.增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
=1566.47-681.4=885.07(萬元)
2. [答案]:
1)該公司計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅稅額不正確，其錯(cuò)誤是:
A.投資收益6萬元中，購買國庫券利息收入4萬元可不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
B.贊助費(fèi)用支出80萬元不得從應(yīng)納稅所得客中扣除。
C.被處的罰款3萬元有得從應(yīng)納稅所得額外負(fù)擔(dān)中扣除。
D.新辦獨(dú)立核算的從事郵電通訊業(yè)的企業(yè)，第2年減半征收企業(yè)所得稅。
2)應(yīng)納企業(yè)所得稅
A.應(yīng)納稅所得額=860-320-35+(6-4)+20-(85-80-3)-280-150=95(萬元)
B.應(yīng)納所得稅=95*33%=15.68(萬元)
3)稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰不當(dāng)。根據(jù)征管法有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人不繳已扣稅款，處不繳稅款5倍以下的罰款。
A.應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=20000*(1-20%)*20%=3200(元)
B.最高罰款限額=3200*5=16000(元)
4)公司可根據(jù)稅務(wù)得政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定，在知道得政處罰之日起15日內(nèi)申請復(fù)議或者直接向法院起訴。
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