2017注冊會計師考試《稅法》精選復習題（附答案）
精選復習題一：
多選題
在國際稅收中，境外稅額抵免辦法分為( )。
A、直接抵免
B、間接抵免
C、全部抵免
D、部分抵免
【正確答案】AB
【答案解析】境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免。直接抵免適用于同一經濟實體的跨國納稅人，如總公司與境外分公司之間匯總利潤的稅收抵免，以及股息，紅利，租金，特許權使用費，財產轉讓所得在境外被源泉扣繳的預提所得稅;間接抵免適用于跨國母、子公司的稅收抵免。
單選題
根據企業所得稅法的規定，對關聯企業價格進行調整的方法中，其中按將企業與其關聯方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標準進行分配的方法是( )。
A、可比非受控價格法
B、再銷售價格法
C、成本加成法
D、利潤分割法
【正確答案】D
【答案解析】利潤分割法，是指將企業與其關聯方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標準進行分配的方法。
多選題
個人所得稅應稅項目中，采用費用定額扣除(800元)與定率扣除(20%)兩種扣除方法相結合的項目有( )。
A、財產轉讓所得
B、稿酬所得
C、特許權使用費所得
D、股息紅利所得
【正確答案】BC
【答案解析】選項A、D，計算個人所得稅時，不扣除費用。
多選題
企業所得稅的下列收入能夠作為廣告費、業務宣傳費計提基數的有( )。
A、提供勞務收入
B、轉讓固定資產收入
C、利息收入
D、特許權使用費收入
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核企業所得稅收入的知識點。轉讓固定資產的收入是營業外收入不作為計提廣告費和業務宣傳費的基數;利息收入沖減財務費用，也不作為計提廣告費和業務宣傳費的基數。
單選題
依據車輛購置稅的有關規定，下列車輛中可以享受減免稅的是( )。
A、國家機關購買的小汽車
B、留學人員銷售自己使用過的小汽車
C、有突出貢獻專家購買的小汽車
D、國際組織駐華機構購買的自用小汽車
【正確答案】D
【答案解析】選項A，需要繳納車輛購置稅;選項B，車輛購置稅是單一環節征收，再銷售時不再征收;選項C，無免稅規定;選項D，外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅。
單選題
根據契稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納契稅的是( )。
A、銷售房屋的企業
B、企業受讓土地使用權
C、企業將廠房抵押給銀行
D、個人承租居民住宅
【正確答案】B
【答案解析】契稅以在我國境內轉讓土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權屬未發生轉移的，不征收契稅。選項A，承受方繳納契稅，所以對于銷售方而言不繳納契稅。選項CD，房屋產權沒有發生轉移，不繳納契稅。
單選題
納稅人經營自用的房屋繳納房產稅的計稅依據是( )。
A、經營所得
B、房屋凈值
C、房產余值
D、市場價格
【正確答案】C
【答案解析】納稅人經營自用房屋的房產稅依照房產原值一次減除扣除比例后的余值計算繳納。
單選題
下列各項中，不屬于資源稅納稅人的是( )。
A、開采原煤的國有企業
B、進口鐵礦石的私營企業
C、開采石灰石的個體經營者
D、開采天然原油的外商投資企業
【正確答案】B
【答案解析】資源稅是對在中華人民共和國領域及管轄海域從事應稅礦產品開采和生產鹽的單位和個人課征的一種稅。包括私營企業和個體經營者;進口的礦產品不繳資源稅，選項B不是資源稅的納稅人。
精選復習題二：
單項選擇題
1.下列未包含在進口貨物價格中的項目，應計入關稅完稅價格的是()。
A.由買方負擔的購貨傭金
B.進口關稅及其他國內稅
C.貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用
D.賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售.處置或使用所得中獲得的收益
【答案】D
【解析】注意選項A，如果是除購貨傭金外的傭金和經紀費，要計入關稅的完稅價格。
2.2014年2月，境外公司為我國A企業提供系統支持、咨詢服務，合同含稅價款200萬元，該境外公司在該地區有代理人，則該代理人應當扣繳的增值稅稅額為( )。
A.0
B.5.83萬元
C.11.32萬元
D.12萬元
【答案】C
【解析】應扣繳增值稅=200÷(1+6%)×6%=11.32(萬元)。
3.下列計入關稅完稅價格的是()。
A.購貨傭金
B.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用
C.境外考察費用
D.進口關稅
【答案】B
【解析】選項ACD不計入關稅完稅價格。
4.下列不屬于關稅納稅義務人的是()。
A.進口貨物的收貨人
B.出口貨物的發貨人
C.郵遞出口物品的寄件人
D.進出境物品的寄件人
【答案】D
【解析】進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。
5.境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關應當按照貨價的()計算運輸及其相關費用.保險費。
A.3‰
B.3%
C.1%
D.10%
【答案】C
【解析】境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關應當按照貨價的1%計算運輸及其相關費用、保險費。
6.出口貨物的成交價格不能確定時，海關會采取下列方法估定：(1)同時或大約同時向同一國家或地區出口的相同貨物的成交價格;(2)同時或大約同時向同一國家或地區出口的類似貨物的成交價格;(3)根據境內生產相同或類似貨物的成本.利潤和一般費用.境內發生的運輸及其相關費用.保險費計算所得的價格;(4)按照合理方法估定的價格。上述方法的先后次序排列，正確的是( )。
A.(1)(2)(3)(4)
B.(2)(1)(3)(4)
C.(3)(1)(2)(4)
D.(2)(3)(1)(4)
【答案】A
【解析】出口貨物的成交價格不能確定時，完稅價格由海關依次使用下列方法估定：
(1)同時或大約同時向同一國家或地區出口的相同貨物的成交價格;
(2)同時或大約同時向同一國家或地區出口的類似貨物的成交價格;
(3)根據境內生產相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用、境內發生的運輸及其相關費用、保險費計算所得的價格;
(4)按照合理方法估定的價格。
7.下列屬于我國確定進口貨物原產地的標準之一的是()。
A.主要產地生產標準
B.最后產地生產標準
C.最初產地生產標準
D.全部產地生產標準
【答案】D
【解析】我國確定進口貨物原產地主要是全部產地生產標準和實質性加工兩個標準。
8.關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最多不得超過()。
A.3個月
B.6個月
C.9個月
D.12個月
【答案】B
【解析】關稅經批準的延期繳納，最長不得超過6個月。
9、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2013年9月銷售給乙企業300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業購買數量較多，甲服裝廠給予乙企業7折的優惠，并按原價開具了增值稅專用發票，折扣額在同一張發票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為( )元。
A.24990
B.35700
C.36890
D.47600
【答案】B
【解析】甲服裝廠當月的銷項稅額=700×300×17%=35700(元)。
10、某家用電器修理廠為小規模納稅人，會計核算健全，2013年增值稅應稅銷售額為120萬元，2013年2月15日接到稅務機關送達的《稅務事項通知書》，通知納稅人在收到《通知書》后10日內報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，但納稅人一直未報送。2013年3月，該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計23.4萬元;購進的料件、電力等均取得增值稅專用發票，注明增值稅稅款合計2萬元。該修理廠3月應繳納增值稅( )萬元。
A.0.68
B.1.32
C.1.40
D.3.40
【答案】D
【解析】修理廠3月應納增值稅=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)。
11、下列關于關稅稅率適用的表述，正確的是()。
A.暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按申報正式進口之日實施的稅率征稅
B.對由于稅則歸類的改變.完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，由海關負責，不再重新確定稅率征稅
C.分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關接受納稅人原第一次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率征稅
D.對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，應按貨物批準之日實施的稅率征稅
【答案】A
【解析】選項B，對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅;選項C，分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率征稅;選項D，對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅。
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